有关税务行政复议几个问题的探讨

在税务行政复议申请人、纳税争议复议前置、申请复议期限三大税务行政复议问题中,税务行政复议申请人应当包括与具体行政行为有法律上利害关系的行政相关人,复议前置应当平衡国家和纳税人两方利益,保障纳税人复议权利,具体行政行为行政复议事项的认定应结合税收实际具体分析判断,体现法律原则,符合法律规定。     

严格执法离不开诚信服务

新的《税收征管法》及《实施细则》贯彻实施以来，云南广大税务人员在强化管理，严格执行税收政策等方面做了大量的工作，但在目前的新形势下，还应该搞好诚信纳税服务方面的工作，让遵纪守法者的合法权益能够得到法律的保护，让违法者得到应有的惩处。     

偷逃税违法犯罪的手段及对策

目前，我国偷逃税违法犯罪案件不断增多，国家税款大量流失。本文对该类案件采用的主要手段进行了分析，指出必须强化国民依法纳税意识，促进征管手段现代化，完善税务稽察，强化税法刚性，组建强有力的税务保卫体系。     

企业税务筹划与会计政策的选择

税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点,因为不论法人、自然人,不论富人、穷人,只要发生有应税行为,就要依法纳税,不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正常的,因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税,税收是强制性课征的,而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端,那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税,不是偷税,不是漏税,而是进行纳税筹划。本文详细地论述了税务筹划与会计政策的关系,阐明会计政策选择的税务筹划是企业为了实现税后利益最大化的财务目标,在既定的税法和税制框架内,通过对企业涉税事项会计处理原则、方法的预先确定和谋划,对不同会计政策选择下的纳税方案进行优化选择的一种财务决策活动,诸如在折旧方法的选择、存货计价方法的选择等的税务筹划并提出了进行税务筹划应注意的几个问题。     

《中华人民共和国反恐怖主义法》评估研究

运用法律评估理论,构建评估指标体系,对《反恐法》进行理论与实证二元评估具有重要意义。《反恐法》在实施中存在定位不够明确,独特价值并未体现;配套措施不健全,法律体系不健全;缺乏反恐执法程序规制,执法混乱等问题。为此,《反恐法》需深化统筹各部门反恐法律规范,构建完整的反恐法律体系;坚定预防为主的反恐理念,凸显《反恐法》的独特价值;强化部门合作反恐,加强国际反恐合作。     

关于企业纳税筹划合法性的思考

纳税筹划属于企业财务成本管理的范畴,它能使企业实现节税的目的,因此任何一个企业想要实现税后的综合利益最大化,需仔细进行纳税筹划。但对纳税筹划法律界定的不明确,一直以来影响着纳税筹划在国内的发展。本文从税收法定主义原则入手,证明了纳税筹划的合法性,同时文章提出要有效地进行纳税筹划,需要考虑显性收益背后的隐性陷阱,避免陷入法律陷阱、操作陷阱和时间陷阱中去。     

关于依法治税的几点思考

依法治税,是指依照法律治理税收,表现为政府依法征税和纳税人依法纳税两个方面。它要求税务行政执法机关和纳税义务人都应当按照税收法律、行政法规的规定处理税收事务,在法律、行政法规允许的范围内活动。(一)以税收法定主义指导立法,健全税法体系1.确定税收法定主义的基本原则。现代国家税收的重要原则是税收法定主义原则,即税收的征收和缴纳必须由法律进行规定,未经立法不得征税。2.制定税收基本法。税收基本法是税收领域中的母法,具有统领和指导各单行税法的地位及作用。3.提高现行税法的立法级次,并限制授权立法。税收立法权应主要由立…     

我国依法治税外部环境问题探讨

依法治税是依法治国的重要组成部分,是我国税收工作的重要内容。改革开放以来,我国税收法制化建设工作取得了较大成就,但仍然存在不少问题。应深化税收立法改革,完善税收立法保障体系,尽快制定《税收基本法》;促进各级政府严格依法行政,减少政府对税务工作的干预;更新税收工作观念,强化税收服务意识;加大宣传教育力度,提高公民的纳税意识;加强改善税务机关与有关部门的协调配合。     

公民参与地方政府绩效评估:成效、问题与改进

公民参与地方政府绩效评估是改进和提高政府绩效的有效途径。我国公民参与政府绩效评估经过10余年发展,取得了巨大成效,但也存在诸如传统管理观念僵化、公民参与能力和素质不高、法律保障不健全、参与方式及技术不完善、评估结果缺乏合理使用等问题。基于地方政府绩效评估过程中存在的问题,从转变传统行政管理观念、提升公民参与能力、强化法律保障体系建设、完善参与评估技术方法、有效运用评估结果等方面提出改进对策。     

试论税务法庭在我国的设立

设立税务法庭十分必要 ,它是应对税务案件的专业性和大量性、实现依法治税和保护纳税人合法权益的需要。设立税务法庭具有现实可能性 ,设立税务法庭不存在法律上的障碍 ,各地已经有了相关实践 ,社会已经培养了大批税法专业人才。税务法庭在性质上属于法院的专业法庭 ,各级人民法院均应设立。税务法庭的受案范围包括税务方面的民事和行政案件。税务法庭可以采取独任制和合议制两种形式。税务法庭的管辖分为地域管辖和级别管辖。     

纳税担保的法律性质辨析

本文在定义纳税担保制度的基础上,选择辨析纳税担保的法律性质这一根源性问题,针对目前学界两种截然不同的定性,大胆提出辨析纳税担保的法律性质,不需要做出所谓“非公即私”的选择,而是应当承认其不仅在形式上,而且实质上兼具公、私法两种属性,进而理性地定位为税法上一项“以公为主、公私兼顾”的特殊法律制度     

论提高税务稽查震慑力的对策

税务稽查担负着税收征管最后一道环节防偷堵漏，整顿规范税收秩序的重任、提高税务稽查的震慑力，对于税收法律法规的贯彻执行、各项税收征管工作的顺利开展、纳税入税法遵从度的持续提高都具有非常重要的作用。分析税务稽查震慑力来源，并从税务稽查震慑力的现状分析其制约因素从而探讨提高税务稽查震慑力的方法。     

试谈战略税务筹划模型构建

长期以来，税务筹划的目标被确定为税收利益最大化，这使得企业的税务筹划侧重于短期利益。税务筹划应放在企业总体发展战略的高度来安排企业的经济活动。税务筹划战略分析、战略行动和战略评价这三个步骤构成了一个完整的系统模型，可以对企业整个纳税活动施行监控，有助于实现企业长远的发展目标。     

努力开创税收事业发展新局面

当前和今后一段时间,税务部门将全面贯彻党的十七大精神,着重做好以下几个方面的工作：（1）推进依法治税;（2）推进税制改革和税收政策调整;（3）实施科学化、精细化管理;（4）优化纳税服务;（5）加强干部队伍建设;（6）推进反腐倡廉建设。     

全方位动态式企业法律风险防范体系的构建与实践

市场经济环境下,企业要持续、健康发展,就要遵纪守法,就需要加强对法律风险的控制和防范,因此,全方位地控制企业法律风险,是企业管理的重要课题,也是企业可持续健康发展的重要保障,如何对经营中的法律风险进行分析、评估和有效控制,也是本课题的突破点和创新点。构建全方位动态式法律风险防范体系能够有效地防范风险,通过健全法律管理组织网络、加强制度建设、开发利用信息化、网络化动态管理工作平台、强化全员的法律知识培训、建立全程跟踪服务式的法律管理机制、建立经营决策的法律风险论证机制、建立法律风险快速反应工作机制等措施,增强企业防范法律风险的能力。     

改进税务稽查工作之我见

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。自从实行新征管模式以来,税务稽查的重要地位越发显现出来,被国家税务总局列为“重中之重”,税务稽查工作的成败直接决定着新征管模式的运行质量。一者纳税人申报的数量和质量要靠稽查来检验,二者纳税人涉税违法行为要靠稽查来查处。然而,在实际工作中,税务稽查工作仍暴露出诸多弊端,直接制约着税务稽查工作的健康发展。     

提供纳税服务保障的几点思考

随着税收征管的发展,纳税服务日益成为其重要的环节.纳税服务是指税务机关根据<税收征管法>及其<实施细则>的规定,在纳税人依法履行纳税义务的过程中,按照纳税人自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税事项的合法合理期望,为纳税人提供规范的、全面的、便捷的、经济的各项服务措施的总称.如何让纳税服务思想深入人心,提高纳税服务质量,这应是每个税务干部思考的问题.总的说来,我们应为纳税服务提供以下几个保障:     

试论我国现行纳税人权利的确定和保护

现代西方发达国家在税法执行中取得的成功经验告诉我们 ,市场经济必须同时注重纳税人的义务与权利。在这些国家 ,公民非常清楚自己的纳税义务及相应的权利 ,并懂得如何运用法律保护自己的权利。而在我国 ,由于市场经济处在初建阶段 ,法制建设还不完备 ,普遍存在重义务轻权利的不合理现象。在税收方面 ,他们的法制观念有了加强 ,表现在依法纳税、自觉纳税的意识的日益深入人心。但是 ,纳税人对自身应享有的权利却知之甚少。税法宣传在纳税人权利方面也着力不够 ;税收立法、执法机关在这方面则存在着制度不健全、认识模糊、措施不力等问题。这…     

论税务行政自由裁量权的法律控制

税务行政自由裁量权是税务行政机关在法律事实要件确定的情况下，在法律规定的裁量范围内合理地选择法律结果的权力。税务行政自由裁量权的控制是税务执法权监督的核心。但从我国税务行政自由裁量权的运行来看，无论是在税收立法还是执法上都对税务行政自由裁量权缺乏有效的法律控制，笔者在此提出一些有益的思考。     

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。