浅谈后营改增时代增值税专用发票的风险防控

发票是经济活动中,由出售方向购买方签发的票据,是会计核算工作的原始凭证。以票管税是财税管理的永恒主题。2016年5月1日开始,我国全面实施营改增。在试点的半年时间里,新增值税纳税人顺利通过了开票关、申报关。应该注意的是,后营改增时代增值税发票风险管理面临着诸多的变化和挑战,深入分析增值税发票管理风险点,是帮助纳税人有效防控增值税发票风险的关键。     

消费型增值税下固定资产业务的会计处理

根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，增值税一般纳税人自2009年1月1日起实行消费型增值税，固定资产的进项税额、销项税额和进项税额转出等涉税核算发生较大变化。企业会计人员要深刻理解相关规定，做出正确会计处理，为会计信息使用者提供正确的会计信息。     

关于我国所得税制度若干问题的思考

总机构的标准 ,要考虑法人资格和企业的管理控制中心两个要件 ,而企业管理控制中心要件形同虚设 :以独立核算作为企业所得税纳税人的划分标准 ,不规范 ,不公平 ;对个人所得实行按月征税模式 ,其最主要的弊端在于它们影响纳税人生活水平的稳定 ,不能体现纳税人的真正纳税能力 ,违反税负公平原则 ,因此 ,建议在立法上加以完善。     

防止国际避税的法律对策

跨国纳税人进行国际避税的主观原因是利益驱动,客观原因则主要是各国税制的差异。跨国纳税人进行国际避税的常用手段主要有纳税人的跨国移动、跨国联属企业转移定价和不合理分摊成本费用、在避税地设立基地公司以及资本弱化等。防止国际避税的法律对策主要包括限制纳税人的跨国移动、在跨国联属企业之间实行独立竞争原则、严格限制和监管基地公司、限制“债务与资产比率”及加强税收征管。     

改进税务稽查工作之我见

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。自从实行新征管模式以来,税务稽查的重要地位越发显现出来,被国家税务总局列为“重中之重”,税务稽查工作的成败直接决定着新征管模式的运行质量。一者纳税人申报的数量和质量要靠稽查来检验,二者纳税人涉税违法行为要靠稽查来查处。然而,在实际工作中,税务稽查工作仍暴露出诸多弊端,直接制约着税务稽查工作的健康发展。     

新税制不会增加外商税负

新税制不会增加外商税负（秋菊信箱）中国实行新税制不会增加外商投资企业和外资企业的税负。中国实行新税制主要是改变了过去旧税制名目较多、较乱的弊端。目的是为了方便纳税人依法纳税。同时中国实行新税制，主要是废止了１９５８年颁布、实施的工商统一税，改为向包括...     

单个纳税人·各类纳税人·全体纳税人——纳税人概念的层次和属性分析

经济学中的纳税人是指单个的纳税人,是公共产品的消费者和税收筹划的权利拥有者;法学中的纳税人是指由各税种规定的各类纳税人,是公共产品成本的具体承担者;政治学中的纳税人则是指全体纳税人,是征税权力的决定者和公共产品的选择者。因此,不能因为纳税人是经济学、法学和政治学的共有概念,就把不同学科意义上的纳税人当成一回事。能够统摄这三种不同学科意义上纳税人概念的纳税人定义应该是“纳税人是指税款的一切实际负担者”。     

论我国纳税人知情权的保护

2009年11月6日国家税务总局发布了《关于纳税人权利与义务的公告》,公告中列举的第一项权利就是纳税人知情权,纳税人知情权是纳税人权利体系的基础,是享有其他纳税人权利的前提,纳税人知情权的实现不仅直接关系到纳税人权利的实现,还关系到国家与纳税人之间的税收法律关系的界定,而目前我国对纳税人知情权的保障并不完善,真正实现对纳税人知情权的保护需要立法、执法、司法与守法等环节的相互协调。     

增值税政策调整完善 税收优惠促残疾人就业

正财政部、国家税务总局发布通知,经国务院批准,决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善,进一步保障残疾人权益。通知明确,对安置残疾人的单位和个体工商户,实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县,按省政府批准的该地区月最低工资标准的4倍确定。残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。     

自然正义下纳税人权利正当性之探析

纳税人作为社会财富的主要创造者,国家应该保护纳税人的合法权益并为之提供良好的服务.当前我国纳税人在税收征纳活动中处于弱势地位,其享有的权利不全面,可操作性弱.自然正义下的纳税人权利是人权在税法领域的延伸,只有保证纳税人权利符合人权的最基本要素,纳税人权利才具有正当性.     

立法保护纳税人权利刍议

纳税人权利保护在当代国际社会已蔚然成为潮流,不少国家、地区以及OECD、欧洲＂世界纳税人协会＂等国际组织均以立法的形式明文保护纳税人权利。基于我国纳税人权利保护薄弱的现状,有必要通过专门的纳税人权利保护法,我国的纳税人权利保护法宜定位于示范法、宣言法的模式。     

纳税人基本权研究

高军著，中国社会科学出版社2011年7月版 周永坤教授所撰该书《序：纳税人基本权与税文化》中介绍： 作者在对纳税人基本权进行立法史和学术史梳理的基础上，将纳税人基本权界定为是一种与纳税人非基本性权利相对应的基础性权利。纳税人非基本性权利主要表现为税收征管法或行政程序法中具体规定的税收征收过程中纳税人所享有的权利。而纳税人基本权则是体现在宪法或税收基本法中的纳税人权利，在纳税人权利体系中处于核心地位。在界定纳税人基本权后，     

论纳税人知情权及其保护

纳税人知情权是纳税人权利体系的一项重要内容。从不同的角度对其进行考量,可以将其视为一种政治性权利、个人权、请求权或者人民所行使的税权。纳税人知情权的内容可以从广义和狭义两个层面来认识。从一般知情权的角度看,纳税人知情权是人民所普遍享有的知情权;从纳税人的角度看,纳税人知情权仅指对涉税事项的知情权。完善我国纳税人知情权制度主要应增强公民权利意识,完善法律制度,疏通救济渠道。     

浅析利润及其分配的税收筹划

国家强调依法征收,对纳税人要求依法纳税,在这种大的法制环境下,站在纳税人的角度,如何正确理解税法的规定,对纳税人节税有着重要意义。探讨如何正确调整计税所得额及所得税后利润分配,如何使纳税人取得节税的利益等可以帮助纳税人学税法、懂税法,使自身利益得到保障。     

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里,税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中,而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的,应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出,我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护,具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足,纳税人权利现实中的缺失,权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。     

拉近与纳税人距离提升服务水平

想纳税人所想,急纳税人所急,这是我们一直恪守的服务信条,也是税务工作者为纳税人服务的具体体现。通过创新听、看、访模式,使优质服务像一缕缕春风,滋润了所有纳税人的心田。     

房产出租行业税收征管的问题及对策浅析

目前,房产租赁市场十分活跃,但税收征管工作仍然有许多有待改进和完善的地方。只有加强税源基础信息建设,提高纳税人的纳税意识,搞好纳税评估,明确属地管理,完善房产交易过程实行"一体化"管理,降低税率,减小税负,扩大征收面,才能进一步解决好房产出租行业税收征管中的问题,促使其良性发展。     

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里，税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中，而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的。应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出，我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护，具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足，纳税人权利现实中的缺失，权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。     

“一窗式”管理的实践与思考

为了加强增值税征管、提高管理效率、方便纳税人,国家税务总局决定改进增值税申报管理工作流程,推行增值税申报纳税"一窗式"管理。"一窗式"管理的核心内容是:办税服务厅纳税申报窗口的工作人员,在审核申报资料、计算应纳税款时,必须进行"票表比对",以审核增值税纳税申报的真实性。从2003年7月1日开始,国家税务总局要求各地国税机关实行增值税申报纳税"一窗式"管理。四川省乐山市国税系统按照四川省国税局的工作部署,从2003年8月1日起在全市范围内实行了"一窗式"管理。     

试论纳税人的权利及救济

税收法律关系的基础和核心是纳税人权利,对纳税人权利进行理论分析需要从宪政基础、经济基础以及程序保障方面对纳税人权利体系进行系统地梳理。纳税人权利作为一组权利集合,可以分解为代表性权利、集合性权利以及个体性权利,而这三类层次权利的内涵和外延各有不同,对应着不同的法律救济渠道。而完整的纳税人权利体系应当以个体性权利为基础、以集合性权利为核心、以代表性权利为最终保障,通过完善的救济体系得以实现。