消费型增值税的涵义与基本政策框架研究

现行生产型增值税面临的种种弊端要求转型为消费型增值税。消费型增值税是一种允许扣除企业购进固定资产的税种。纳税主体、征收范围、税目税率、扣除范围、计算方法、会计处理等构成消费型增值税的基本政策框架及其体系。要采取切实措施确保增值税转型改革政策顺利实施。     

关于流转税改革的几点思考

现行流转税制在实践过程中已暴露出许多弊端 ,必须进行完善与补充。增值税转型、扩大消费税征收范围及调整营业税征收税目是流转税改革的必然趋势。     

关于增值税“扩围”问题的思考

鉴于我国现行税制中增值税和营业税两税并行存在的突出问题，扩大增值税征税范围，进而用增值税替代营业税成为下一步增值税改革的重点。这项改革面临着入围行业和税率的选择、中央和地方财政收入的分配以及现行征管水平滞后等一系列现实问题，应渐进式推进，同时加强地方税体系建设，加快信息化建设，进一步提高税收管理水平。     

关于增值税转型问题的思考

近年来 ,随着我国宏观经济形势的变化 ,我国现行生产型增值税的弊端已逐渐暴露出来。为适应经济发展的需求 ,实行消费型增值税时机已经成熟。鉴于我国经济和税收环境的复杂性 ,增值税转型应分步实施 ,分阶段推广。     

消费型增值税下固定资产业务的会计处理

根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，增值税一般纳税人自2009年1月1日起实行消费型增值税，固定资产的进项税额、销项税额和进项税额转出等涉税核算发生较大变化。企业会计人员要深刻理解相关规定，做出正确会计处理，为会计信息使用者提供正确的会计信息。     

关于调整和改革现行税制扩大国内需求的政策建议

为了充分发挥税收对扩大内需,实现国民经济持续快速健康发展的调节功能,应对现行税制进行如下调整和改革:变生产型增值税为消费型增值税;调整消费税的税目和税率;缩小固定资产投资方向调节税的征税范围;建立企业所得税投资税收抵免制度;开征遗产税、赠与税、证券转让所得税和社会保障税;从速推进费改税。     

关于尽快在全国范围推行增值税改革的思考

自2007年7月1日起，我国继在东北地区实行3年的增值税转型改革试点之后，又在中部六省的26个老工业基地城市的8个行业中进行扩大增值税抵扣范围的试点。鉴于增值税本身的特点和性质，并结合我国改革的实际，增值税转型势在必行。本文认为在总结试点地区经验的基础上，不断完善转型政策和相关配套设施，加快增值税转型向全国范围推广是目前的当务之急。     

试论增值税扩征后对运输型中小物流企业的影响

我国物流行业涉及的税种繁多,重复征税现象严重。2011年11月6日财政部国家税务总局发布《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(税[2011]111号),将物流业纳入增值税的征收范围之内,许多物流企业重复征税的情况将得到改善,并且进一步规范整个物流行业。但是物流业的行业特性与增值税的抵扣制度存在一定的冲突,对于许多中小型物流企业的不利影响较大,应当在开展增值税改革的同时兼顾减轻中小物流企业的税负。     

加入WTO与我国税制改革

我国目前的税收制度是经过上个世纪８０年代和１９９４年的税制改革后逐渐形成的。现行税制主要有以下几个方面的内容：第一，流转税方面，实行增值税为主体，消费税、营业税并行的流转税制度；第二，企业所得税方面，实行内外有别的所得税制度，对国营企业、集体企业和私营企业征收内资企业所得税，对外商投资企业和外国企业征收外商投资企业和外国企业所得税；第三，实行对外国人、中国人统一的个人所得税制度；第四，在资源税、特别目的税、财产税、行为税等税种方面有了进一步的完善，如扩大了资源税的征收范围，开征了土地增值税，取消…     

土地增值税征收管理问题初探

土地增值税是保护土地资源,保障收入公平分配的有力工具。当前土地增值税征收管理面临诸多问题。进一步加强土地增值税征收管理工作,必须转变观念,调整土地增值税相关政策,完善核定征收办法,协调管理,提高征管质量。     

我国增值税制建设的思路

作为目前我国现行税制主体税种的增值税 ,与市场经济发达国家比较规范、完善、统一的增值税相比 ,还很不完善 ,很不成熟 ,进一步完善增值税制已成为现阶段我国巩固和深化税制改革的关键。增值税改革和完善是一项系统性工程 ,在这一过程中 ,要在立足我国经济和税收实际的基础上 ,广泛借鉴增值税制先进国家的有益做法 ,同时 ,要搞好相关配套措施的完善。     

我国增值税转型改革探究

2009年1月1日起,我国在所有地区、所有行业推行增值税转型改革。此次增值税转型是在全球金融危机、世界经济下滑的大背景下进行的。中国应对金融危机、确保宏观经济稳定发展的重大举措,对我国经济社会产生的影响是至关重要的,也是中国历史上单项税制减税力度最大的一次改革。对增值税转型改革的内容、优势及其存在的问题进行探讨,将为增值税转型的完善提出积极建议。     

土地征收存在的问题及法律对策

现行土地征收过程中存在征收依据、征收补偿、征收程序、征收纠纷的解决机制等方面的问题,这些问题产生根源在于我国相关土地征收法律制度的欠缺和不完善,解决的法律对策在于提高土地征收立法位阶,明确公共利益事项,改革征地补偿标准,完善土地征收程序,加强对土地征收权的约束,扩大司法救济的范围。     

和谐社会与“制度安排”——对财税制度安排引起的“失衡”之思考

“三农问题”、城乡差距、地区差距是当前社会不和谐的现象之一。本文以财税制度中的生产型增值税为例,论述了政府制度安排的缺陷是造成这些差距的原因之一,建议以科学发展观和构建和谐社会的理念为指导,尽快转变生产型增值税纳税方式为消费型增值税纳税方式,缩小城乡、地区收入差距。     

实行消费型增值税的设想

1994年税改后,我国一直采用生产型增值税,随着近年来宏观经济形势的变化,这种税制已越来越显出了它的不足。我国目前的通货紧缩、市场需求不足的经济形势,迫切需要对此进行改制,而消费型增值税则从根本上为改变这种现状起到促进作用,同时将提高我国企业应对WTO挑战的能力,有利于整体经济的发展。     

生产型增值税缺憾分析

增值税以其有效排除重复征税、实现税负公平的特点 ,受到现代市场经济国家的普遍青睐。目前 ,全世界已有 1 0 0多个国家开征了增值税。增值税按照对纳税人为从事生产经营而购入固定资产所纳的税金在计算应纳税额时是否和如何扣除的不同 ,划分为三种类型 :允许全部扣除购入固定资产已纳税金的为“消费型”增值税 ;只允许扣除当期所提折旧部分已纳税金的为“收入型”增值税 ;不允许扣除固定资产已纳税金的为“生产型”增值税。我国现行增值税属于“生产型”增值税 ,它是我国特定历史条件下的选择 ,曾经在增加财政收入、控制投资膨胀等方面发挥…     

多交增值税与期末留抵税额的划分

按现行的会计处理要求，企业多交增值税应从“应交税金——应交增值税”账户，转入“应交税金——未交增值税”账户，期末留抵税额表现为“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，不转出。由于多交增值税在转出之前与期末留抵税额一样，都表现为“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，加之增值税核算比较复杂，在实践操作中很容易将二者混淆，也不太容易划分。本文想做一点这方面的尝试。     

增值税转型对我国经济的影响

我国经济结构正处于战略性调整时期,新技术、新设备的采用至关重要。增值税由生产型转为消费型,对企业利润表、对现金流量表、对不同行业、对产业结构、对我国民族工业、对利用外资以及对证券市场以及对工业增长模式等方面产生了非常重要的影响。     

完善我国农村土地征收制度的法律思考

我国现行农村土地征收制度存在很多缺陷,导致在土地征收实践中农民权益难以得到有效保障,是“三农”问题产生的根源之一。为此,应当通过严格限定公共利益范围,导入市场机制、确立合理补偿原则,适当扩大补偿范围,建立土地补偿费公正分配机制,完善农地征收程序,完善征地补偿救济机制等多种措施,重构农村土地征收法律制度。     

改革增值税制 促进高新技术产业的发展

我国现行增值税制,明显不利于高新技术产业发展。改革增值税制,让高新技术由一般纳税人转为小规模纳税人,减轻其增值税负,以促进其发展。