营业税改征增值税的法律分析

营业税改征增值税作为我国税制改革的一项重要内容,一直以来受到广泛关注。本文将基于对"营改增"的背景分析以及它所产生的影响,分析在实行过程中将会出现的问题,最后运用法律的视角去看待并且解决完善"营改增"的发展途径。     

关于中国现行税收立法的若干思考——以“营改增”为切入点

自2011年《营业税改征增值税试点方案》颁布实行以来,"营改增"不断扩围,关于"营改增"的评论或质疑也随之而来。本文从"营改增"的税制改革入手,浅析关于"营改增"折射出的税收立法问题,建议严格执行税收法定主义原则,将深化税制改革的步伐纳入法治的轨道,实现财税体制改革和社会主义法治国家建设的双赢。     

“营改增”对航空公司财务状况的影响探析——以东方航空公司为例

随着"营改增"的深入开展,2014年1月1日起整个交通运输业已全部被纳入改革范围。航空公司有别于一般的交通运输业,本文以东方航空公司为分析案例,分别从收入、成本、利润角度入手,探讨了"营改增"为航空公司财务状况带来的改变,针对航空公司如何在"营改增"中制定运营和管理策略提出相应的对策。     

浅谈营业税改增值税对交通运输业和现代服务业发展的影响

国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围,自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业"营改增"试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市.作为一项重要的结构性减税措施,"营改增"试点在破解影响交通运输业和现代服务业发展的税制瓶颈方面迈出了关键性的一步,并将有力推动交通运输业和现代服务业的发展.     

“营改增”视角下我国电子商务课税:价值与路径选择

电子商务在我国的发展,给我国传统的商业经济管理模式造成了巨大冲击,给现行税制和税收征管提出了全面挑战。在我国现行"营改增"政策的大背景下,结合电子商务本身特点,本文从"营改增"与电子商务税收制度相衔接的视角出发,探究电子商务领域的税收法律关系与税收政策的制定等问题,试图为未来我国电子商务税制的设计和税法的完善提出建议。     

“营改增”效用的税法评判:以税收正义为中心

税收正义是税收立法、执行和司法的基本原则和价值追求,同时也是一种判定税制设计及运行是否合理与正当的价值基准抑或分析工具。营改增作为税制改革的重要一环,不仅具有避免重复征税、完善抵扣链条、实现企业税负降低的积极功效,其践行增值税税收中性的品格更是有助于匡税收之本原,正税收正义之名。截止目前,营改增既有显著成绩的取得,亦有诸如税负不公等有违税收正义之处。以税收正义审视和省思改革有利于保障改革的合理化与正当化。财税法治、国家治理与税收正义高度耦合,"营改增"改革应以财税法治进行制度保障,以国家治理思维改进社会管理方式,通过完善税率设计、税收比例和税收优惠措施来寻求税制改革的正义解,实现并保障税收的正义性。     

“营改增”对企业资本结构的影响——基于非债务税盾的视角

基于我国"营改增"改革的外生性事件,本文从企业资产投资提供的"非债务税盾"视角出发,探索性地研究了"营改增"政策对企业资本结构的影响。结果表明,"营改增"政策提高了企业固定资产投资以及研发投资的积极性,由企业资产投资构成的"非债务税盾"显著降低了企业的债务水平,该发现符合"非债务税盾"与资本结构之间存在"替代效应"的理论预期。与未接近"税收耗损状态"的企业相比,"营改增"政策实施之后的"替代效应"在接近"税收耗损状态"的企业中更为明显,验证了"税收耗损状态"假说。考虑到非国有企业的税收敏感性要强于国有企业,"营改增"政策实施之后的"替代效应"以及"税收耗损状态"假说在非国有企业中更为显著。进一步区分债务期限结构后发现,"营改增"政策显著降低了企业的长期债务水平,而对短期债务的影响并不明显。本文的研究结论不仅提供了"非债务税盾"与资本结构之间"替代效应"的新证据,还发现企业产权性质对资本结构选择的重要影响。     

浅析广播电视信息网络行业“营改增”税务与会计处理

为加快转变经济发展方式并推进经济结构调整，我国政府拟通过营业税改为增值税改革进行结构性调税，有利于完善税制，消除重复征税。文章结合广西广播电视信息网络股份有限公司玉林分公司的实际情况，针对“营改增”税制改革实施前后财务方面及税务账务处理方面业务的变化进行分析，提出相应的注意事项、处理方法及应对措施，以期对相关企业的运营管理具有一定的参考作用。     

以上海试点为例浅议增值税改革对融资租赁业的影响

2011年11月16日,财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。该方案明确将租赁业务纳入增值税征收范围,试点一年多以来随着"营改增"的不断深入,融资租赁业的发展也受到重要的影响。本文旨在通过比较研究增值税改革前后税收政策在融资租赁行业的转变,分析"营改增"对融资租赁业的具体影响,并对由此次改革所引发的融资租赁税收法律完善等问题提出合理化建议。     

法政新知

正2014年6月起,一批新的法规、规章将正式施行。中国税制改革重心"营改增"再度扩围,国税总局发布的通知明确将电信业纳入"营改增"试点,业内预计,短期内三大运营商的经营利润将受到较大负面影响。另外,北京、成都两地房产行业相关的两项新规同时落地。规范减刑、假释案件审理防止"假立功"为规范减刑、假释案件的审理,防止造假换取减刑、假释,堵塞滋生司法腐败的"漏洞",最高法院发布了《最高人民法院关于     

中小企业增值税税收优惠法律制度的完善

由于中小企业自身的特殊性,经济规模小、竞争力弱、抗风险性差等因素,中小企业发展面临诸多难题.其中,沉重的税收负担严重制约中小企业生产和发展.为扶持中小企业发展,各国均通过立法给予税收优惠.我国当前开展的“营改增”税制改革,对中小企业的税负产生了新的影响.本文认为有必要,在“营改增”的背景下探讨如何构建中小企业增值税税收优惠法律制度,更好的缓解“税痛”,创造一个公平的税收环境.     

“营改增”对交通运输企业财务管理的影响研究

"营改增"实施后,计税方式的转变和税率的变化对交通运输行业的财务管理产生了很大的影响,本文从投资、运营、利润、税负四个方面分析"营改增"对交通运输企业财务管理的影响,并提出几项意见建议。     

“营改增”之房地产业相关问题研究

全面推进“营改增”,房地产业是难点和重点问题,解决好相关问题,是构建现代增值税制度、完善房地产税制以及促进增值税立法的重要举措.以我国房地产业现行税制为基础,借鉴国外对不动产开征增值税的科学、可操作的经验,解决好征税范围、纳税人、税率、计税方法等几个关键问题,科学设计房地产业增值税制度,促进现代增值税制度建设.     

上海自贸试验区全行业“营改增”试点的可行性

上海自贸试验区应敢于"先行先试",提早进行全行业"营改增"布局,实现服务及货物内含服务价格与现行增值税退税政策的接轨。如此,不仅可以促进上海自贸试验区税收政策的国际化,而且可以推进国内"营改增"之进程。对于区外企业"区内经营"的退税问题,可采"区内标准优先"原则,辅以上海自贸试验区增值税纳税人备案制度解决;对于区内企业"区外经营"的抵扣问题,可采"境内标准优先"原则,辅以选择性的征收措施予以解决。     

高速公路“营改增”技术应用探讨

正背景在2008年新一轮的经济危机以来,政府一直在思考如何为企业"减税"、"减负"。而"营改增"减税政策自2012年在上海进行试点取得初步成效后,在全国范围内按行业展开。针对高速公路行业,营改增的实施对不同路段进行差异化征税,这就对收费站车牌识别和二义性路径识别技术提出了更高的要求。车牌识别首先,作为收费站信息化建设的重头设备,在车牌识别领域:要求更换收费车道的标清车牌识别系统为200万像素及以上的高清车牌识别系统;采用高清智能一体化摄像机;摄像机同时具备抓拍、识别、录像、车辆特征识别功能;从满足交通部要求提高至满足不停车手机支付系统项目要求;     

煤炭资源税改革落地

正煤炭资源税改革作为我国六大重点税制改革领域之一,对其进行科学规范的调整对市场必将产生联动性影响2014年10月9日,财政部、国家税务总局联合发布《关于实施煤炭资源税改革的通知》,通知规定,自12月1日起,在我国实行近30年的煤炭资源税计税方式由"从量计征"改     

关于我国物业税立法的基本构想

国家税务总局在制定"十一五"计划时提出我国将积极稳妥地深化税制改革,其中包括实施城镇建设税费改革,稳步推行物业税,并相应取消相关收费。因此,适时开征物业税,已经成为我国新一轮房地产税制改革的重要内容,也成为我国财税法领域一个重要研究课题。本文通过对市场经济发达国家和地区物业税立法的比较研究,着重就我国物业税立法的必要性展开较为深入的讨论,进而提出了我国物业税立法的基本构想,希冀为推动我国正在进行中的物业税立法提供一见之得。     

浅谈我国开征物业税的立法构想

尽管物业税改革目前尚未在全国范围内真正拉开帷幕,但"物业税"的开征似已成定局,财政部等国家权威部门的负责人多次在不同场合提及过相关内容。本文就物业税的概念和特点、我国现行房地产税制的弊端与开征物业税的必要性、物业税立法、物业税课税要素等问题进行了探讨,力求从理论和实践上进行探讨和分析,以期对我国物业税税制设计的立法有所裨益。     

对我国新一轮税制改革的思考

中国税制又进入了新一轮改革,构建社会主义和谐社会对我国税收制度的完善提出了新的要求。本文首先提出了评价税制改革的几个基本标准,并对当前影响和制约税制改革的几个法律问题进行了阐述,然后提出了我国税制改革的几点建议。     

意大利推出新税改法案

<正>意大利议会近日批准有关税收改革的法案（下称“新税改法案”）。该法案规定了税收改革的基本原则，主要内容包括降低税负、提高税收遵从度以及优化涉税诉讼制度等。推进税收改革意大利此次税制改革的一大亮点是，从2024年开始采用全新的个人所得税税率，将固定税率推广到企业雇员群体，使他们能够切实享受到年度收入的增长，以实现“统一税”（2027年大选前采用15%的统一税率）的目标。