论中国纳税人宪法权利的保护

权利与义务相对应是市场经济的基本法则。随着我国市场经济的发展,我们应该转变以前那种只重视征税而不注重保护纳税人权利的观念。纳税人的权利包括宪法和税法上的两个层次,当然宪法上纳税人的权利是税法上纳税人权利的基础,文章介绍了纳税人的宪法权利,我国纳税人宪法权利的缺失,以及保护完善纳税人宪法权利的对策:一是确立税收法定主义;二是实现税的相对公平;三是实现税的相对公开。     

试论法治视野中《税收征收管理法》的缺陷

2001年修订的<中华人民共和国税收征收管理法>规范了税收征收行为,并规定了大量的纳税人程序性权利,对促进依法治税、规范征纳双方行为方面发挥了积极的作用.但是,从法治的角度,该法在立法定位及立法理念、维护与保障纳税人权利、限制行政机关权力、以及立法技术等方面,尚存在着一些亟待完善的缺陷.     

政策、权利与税收法定主义——从“上海契税第一案”切入

税收法定主义是财税法治的第一要义。"上海契税第一案"的症结在于,地方政府在契税征收过程中突破国家统一税收立法的限制,自发制定和调整契税补贴政策,而使纳税人承担了全部政策风险,间接损害了纳税人权利。由此说明法定主义一旦缺位或受到动摇,无疑会导致税收规则及其政策实践的不确定性,致使纳税人的基本权利面临被侵害的危险,以至于加剧国家与纳税人之间的紧张关系。唯有规范地方政府的税收行政权和有限立法权,将其税收政策制定过程纳入税收法定主义的轨道,才能增强税收规则稳定性,保障纳税人权利,促进财税法治的不断进步。     

税务代理是降低税收成本的有效途径

我国税收成本偏高是一个不争的事实。降低税收成本的方法有很多,其中,推行税务代理是一条有效途径。税务代理既可以降低政府的征税成本,也可以降低纳税人的纳税成本,还可以降低税收的经济成本。因此,我国应尽快完善税务代理制度,大力发展税务代理业,以降低我国的税收成本,提高税收效率。     

宪法学视野下的税收法定及其实现

税收不仅是国家财政收入的主要来源,也是维系国家公共服务得以正常运行的经济基础,更是国家权力与公民权利博弈平衡的政治基础。而税收法定不仅结合了宪法理念与法治实践需要,更统一了限制政府权力与保障公民权利的要求,税收法定对推进政府的依法行政以及实现和保障公民的权利有着重要意义。针对我国税收法定在实践中存在的问题,新时期我国税收法定的制度重构应着力于税收授权、人大税收立法能力、税收调整法定性及税收评价四个方面,探索出一条符合我国国情、历史和现实以及宪法要求及法治规律的路径。     

我国税收发展史中的民生思想及启示

我国税收发展史中蕴含着丰富的民生思想。挖掘这些民生思想对当前我国制定科学的税收政策、设计合理的税收制度有着重要的参考价值,对税收保障和改善民生发挥积极的作用。我国古代税收制对当今税收工作的启示如下:以经济发展为基础,扩大收入来源,开辟收入渠道,使百姓的税收负担最小化,同时实现国家财政收入最大化;把行政思维转变为法定思维,健全税收法律制度,加快落实税收法定原则,使税收活动做到有法可依,有法必依,维护税收政策执行过程中的公平公正,使权力在阳光下运行,保障纳税人的合法权益。     

从纳税人权利保障看我国财政法律体系的缺失

合理保障纳税人权利是建设中国特色社会主义法治体系的必然要求,是制约和监督政府权力的必然途径.从纳税人权利保障的角度出发,对我国目前的财政法律体系进行研究,发现我国的财政法律体系存在着许多问题,制约着纳税人的权利保障,如宪法对纳税人权利的规定不足、财政监督法律刚性不足、财政法律立法权不明晰等问题.保障纳税人权利,要明确税收法定主义指导思想、制定税收基本法、强化对税收执法权的监督、完善人大财政监督权.     

我国纳税人权利保障制度的法律完善

保障纳税人权利对建设法治国家与和谐社会具有重要的现实意义。在我国,纳税人权利保障在税收理论、税收立法、税收执法、税收司法等方面存在严重缺失。要使我国纳税人权利得到充分实现,应从完善税收立法、规范税收执法、健全税收司法、建立纳税人权利自我保护制度等四个方面来完善我国纳税人权利保障制度体系。     

中国纳税人税收监督权现状研究

2009年,我国国家税务总局颁布了关于纳税人权利与义务的公告。其目的在于方便公民全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务,帮助公民及时、准确地完成纳税事宜,促进征纳双方在税收征纳过程中的合作。在这其中,税收监督权是一项既基础又重要的权利,引起了社会各界和广大学者的关注。     

税收征收管理中逃税与稽查的博弈分析

在税收的征收管理中,应确定科学合理的税收稽查面以减少税务机关的稽查成本,强化税收惩罚的严肃性和刚性以增加纳税人的偷逃税成本,加强和完善纳税人纳税信息化建设以提高稽查质量和效率。     

论纳税人诚实推定权的入法途径

诚实推定权由纳税人财产权与人格尊严权衍生而来,在立法中加以确认有助于落实税收法定、践行量能课税和提高纳税人遵从度。诚实推定权借鉴了刑法上的无罪推定和民法上的善意推定,其基本内涵是税务机关认为纳税人有少缴税款嫌疑时,应由该机关承担举证责任,证明强度应达到优势证据标准。我国应在修改《税收征收管理法》时,明确表达纳税人享有诚实推定权,同时准确界分纳税人的协力义务和税务机关的举证责任,强调逃税行为必须具备主观故意的要件,合理限定税收检查权。诚实推定权入法将对税收征纳实践产生影响,提高现有“计税依据明显偏低”的认定标准,使纳税人的正当理由诉求更有可能被认可,对逃税行为的界定也将更为精确。     

美国的纳税人权利

纳税人权利是纳税人在税收法律关系中所享有的权利。对纳税人权利的保护,直接影响到一国经济的发展持续和社会和谐。在经济发达的国家,纳税人权利普遍受到重视,不少国家公布了纳税人权利宣言或制定了纳税人权利法案,对纳税人权利有较详细的规定。美国十分重视纳税人权利保护,既有专门的纳税人权利法案,又在《国内收入法典》及各专项税收法案中予以较为详细的规定,这些法律都强调了对纳税人权利的保护。1988年的《纳税人权利法案》包含在1988年《专业和杂项收入法》中的《纳税人权利法案》,该法案赋予纳税人法定的具体权利,从此使权利理念渗…     

加强我国纳税人权利保护

纳税人权利是在纳税人让渡自己的一部分财产给国家后,所获得的由法律赋予并保证实现的权利。纳税人的财产是国家税收的源泉,所以保护纳税人权利即是保护和培育国家的税源。当前我国的纳税人权利状况,与国外相比还有一定距离,加强我国纳税人权利保护,应从国情出发,从以下几方面入手:完善纳税人程序权利现行的《税收征管法》,赋予了税收征纳过程中纳税人权利,但在强制执行时未赋予纳税人程序权利。实际上,为保护纳税人权利,纳税人即使违反税法的规定,需要接受税法的制裁,纳税人也应享有一定的权利。所以,必须赋予纳税人程序权利,这种程序权利…     

数字经济背景下的税收征管问题研究北大核心CSSCISSCI

数字经济依托互联网,集中发挥现代信息技术、大数据的优势,渐渐成为世界发展经济的关键驱动力。数字经济的日益发展不仅为人类带来了新的资源以及新的社会生产力,还为人类提供了日益多样化的信息生产、消费活动中的经济关系,数字经济在各领域的广泛拓展对创造就业、拉动消费等发挥着重要作用。同时,也为我国现行税收征管体系带来纳税主体分散、收入定性界定难、征管手段单一、纳税人数据信息难提取等问题。随着数字经济的高速发展,发达国家普遍对数字经济发展采纳了经济合作与发展组织(OECD)“双支柱”解决方案,并制定实施了征收数字服务税、完善税制的税收征管措施。根据国外经验,结合我国国情,我国应通过完善现有税收制度、强化数字经济税收征管、推行优质高效智能服务、共解数字税收难题等路径,提升我国数字经济在全球的竞争能力。     

马克思分配正义语境中的税收调节理论及其现实指导意义

按照马克思主义的分配正义理论，按劳分配中的不公平仍然需要政府进行调剂；一定的扣除和分配必须通过政府的权威性以及立法的形式来实施，而税收是唯一通过法的形式来筹集财政收入的渠道；“按劳分配”与“按需分配”的实现都需要发挥税收的调节作用，真正的按劳分配通过税收的调节和相应的社会保障、转移支付等措施必然会导致共同富裕；但税收的征收应体现公平，应采取量能负担的原则，收入多者多缴税，还应考虑家庭人口的多少，相比利润、公债等形式，税收在调节收入分配上具有不可替代的作用；税收调节的最终目标是社会公平，而其中，直接税比间接税对高收入者的调节作用更大等。这对税收政策的制定和新一轮税制改革具有重要的指导意义。税制改革的目标应由以往的效率激励向公平、正义、有序转变。加快推进以调节收入再分配为导向的直接税体系建设，构建以完善的个人所得税为主体，以财产税和社会保障税为两翼，其他税种相互协调配合的税制体系，完善鼓励公益捐赠的税收激励机制。     

国际避税法律问题浅析

国际避税（ＩｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＴａｘＡｖｏｉｄａｎｃｅ）是指纳税人跨国境（或税境）,利用有关国家税法或国际税收协定中的某些漏洞或允许的办法,作出适当的财务安排和税收筹划（ＴａｘＰｌａｎｎｉｎｇ）,以达到减轻其总体税负的不构成违法的行为。随着世界经济的迅猛发展,跨国纳税人的跨国收入也大量增加,跨国纳税人追逐高额利润的贪欲使得国际避税案件层出不穷,已成为各国税收征管工作中面临的一个国际性问题。一、国际避税的危害性１严重损害有关国家的税收利益。国际避税案件中,由于跨国纳税人的避税行为的复杂性和隐蔽性,其…     

浅析我国税收成本现状及降低措施

税收成本问题是我国税收经济工作中容易被忽视的一个问题。在我国过去长期以来的税收工作中,一直实行下达税收计划的办法,我们较多的注重税收收入的增长与速度,注重税收经济调节作用的发挥,却忽视了在聚财和税收调节中税收成本支出,致使近些年来税收成本不断上升。税收成本是现代税收理论的一个重要概念,但目前无论是理论界还是实践部门对此认识都尚不一致。在社会主义市场经济条件下,从理论上深入认识这一问题,将有助于税收征管效益的提高、税收调节作用的充分实现和我国税制的完善与规范。过高的税收成本不仅直接影响国家可用财力的大小,还对经济运行和税收执法等产生负面影响。通过分析我国税收成本现状,从影响税收成本的因素入手,对降低税收成本的途径及措施问题做一粗浅的分析和探讨。     

推进纳税服务的若干问题思考

新《税收征管法》的颁布实施,把为纳税人服务提到了重要位置,充分体现了对纳税人权利的尊重,明确了纳税服务是税务机关必须履行的法定义务。如何正确理解和全面建立科学、规范的纳税服务体系,则是进一步推进和完善纳税服务的关键所在。     

税制改革与政府行为模式转变

税收制度作为政府与社会经济利益分割的制度安排,能逐步改变决策者和管理者的决策与行为方式,具体表现为:税收收入比重影响着政府行为的自主性,财税制度变革是政府治理模式演变的制度诱因,税制结构及其性质制约着政府职能行为。新中国成立后,我国税制改革可以大致分为三个时期:1949～1979年的高度计划经济体制时期,与之对应的是简化的税制与全能型政府;1980～1994年的"分权让利"时期,与之对应的是财政包干制下的税制与经济建设型政府;1994年以后的"分税制"改革时期,与之对应的是分税制与增长型政府。当前,以服务型政府转型为契机推进税制改革,需要确立立足于市场经济的税收理念,提高税收的财政主体地位,围绕地方税体系完善逐步提高直接税比重。     

降低税收征收成本提高税收行政效率

税收成本和税收效率问题一直是市场经济发达国家长期研究和探讨的重要课题。在我国税收成本和税收效率问题的研究一直被忽视,政府的成本意识差、行政效率低已成为制约改革深化的一个重要因素。因此,我国必须改变税收征管工作中"高成本--低效率"的现状,努力降低税收征收成本,提高税收行政效率。