非同一控制下企业合并的会计处理分析

2006年,我国财政部在借鉴国际会计准则的基础上,颁布了《企业会计准则第20号——企业合并》。这是我国第一次以准则的形式对企业合并进行规范。准则中非同一控制下的企业合并引入了公允价值的计量属性并涉及商誉的确认与处理。非同一控制下的企业合并会计处理对财务报表影响重大,正确处理非同一控制下的企业合并,不仅可以提高企业财务报表的质量,更能正确地反映企业经营活动状况,而企业合并浪潮的不断涌现推动了企业合并会计处理方法的研究、探讨和创新。     

浅议我国企业合并会计方法的选择

企业合并会计方法的选择一直是一个历史性、世界性的难题 ,也是我国目前面临的现实问题。结合我国企业发展的特点 ,我国企业合并不应该追随国际潮流取消权益结合法 ,而应从本国国情出发 ,更多地考虑如何选择适合自己的处理方法 ,而且要充分披露会计信息 ,提高合并会计信息质量。     

试析企业合并会计处理方法的选择

随着我国市场经济的深入发展,企业之间的合并越来越多,而企业合并必然涉及到会计主体的变更,因此合并业务的会计处理成为了会计界的热点。会计界主要有购买法和权益结合法两种会计处理方法,国际会计准则委员会在《国际财务报告准则3号——企业合并》中取消了权益结合法,购买法已成为国际合并会计方法的发展趋势。本文对这两种处理方法进行了比较,分析了我国企业合并会计处理方法的选择,指出了新合并会计准则存在的局限性,并针对局限性为我国新准则的进一步完善提出了建议。     

反垄断法对企业合并规则的实体法研究

本文主要研究反垄断法对企业合并的界定 ,企业合并构成垄断的认定原则 ,对企业合并规制的实质标准和企业合并的垄断豁免。以及我国反垄断法对企业合并进行规制时应注意的问题。     

浅论企业合并与反垄断法

企业合并有利于促进企业间的流通与合作,提高企业的生产效率和竞争力,从而推动我国经济发展和技术进步。然而,不加控制的企业合并会引起企业合并过度、规模过大,从而不可避免地导致种种垄断行为,最终损害消费者利益。本文在对企业合并进行利弊分析的基础上,从反垄断法与企业合并有无对立关系的角度,对反垄断法如何合理有效地控制企业合并提出一管之见。     

论权益结合法在我国的运用

自1999年美国宣布取消权益结合法以来,我国许多学者也认为我国企业合并应舍弃权益结合法而取购买法,但购买法的采用不是一蹴而就的。我国目前应以购买法为主导,允许符合条件的企业合并采用权益结合法,但必须严格限制使用条件。     

从保护消费者利益角度看非横向合并对反垄断法规制的抗辩

企业合并是反垄断法规制的重要对象，且在反垄断法上界定企业合并向来比较困难。对于企业合并是否应该受反垄断法规制，标准也比较多。而非横向合并又是企业合并中较难评定的一种。文章选择的是从消费者的角度出发来衡量企业非横向合并的效果等，而非具体的评判标准。其意义在于，评判企业非横向合并所达到的市场效果是否有益于消费者。     

企业合并的反垄断控制

西方发达国家的反垄断立法中一直都将企业合并的反垄断控制作为一项重要的内容加以规定,而且其对合并的规制已从严厉转向宽松,从“结构主义”转为“行为主义”,这一变化体现在其对企业合并的控制原则、标准、对象的变化及豁免制度的规定上。我国目前尚未正式颁布《反垄断法》,对企业合并的反垄断控制在立法上仍属空白,在立法时应如何规定企业合并的反垄断控制就成为当前迫切需要解决的问题。本文在分析美国、欧盟立法经验的基础上,对我国企业合并反垄断控制的制度设计提出具体的看法,分析了企业合并控制的基本准则、控制标准、控制对象、审查制度及豁免制度,进而提出我国对企业合并进行反垄断控制时应采取宽松的做法。     

关于企业工会与企业行政辩证关系的思考

企业工会与企业行政的关系问题历来是工会工作中的一个敏感问题,在实践中也是一个比较复杂,比较难处理的问题。例如我们许多基层工会经常遇到和反映的:企业领导“为了精简机构”而把工会合并到其它科室的     

企业合并的反垄断法豁免

企业合并已成为当今经济生活的热门话题。企业合并一方面会产生限制竞争的结果 ,所以各国政府一般予以规制 ;但另一方面 ,企业合并也会产生一些积极的效果 ,如经济效益的提高、国际竞争力的增强 ,从这个角度讲 ,每个国家都希望产生自己的“冠军”。正是在这一背景下 ,企业合并的反垄断法豁免制度应运而生。     

对我国企业合并方法的再思考

美国财务会计准则委员会颁布准则 ,要求企业合并的会计处理都采用购买法 ,而不再沿用权益结合法。其原因主要有 :权益结合法缺乏合理的概念基础 ;它的滥用对经济资源的配置产生了负面影响 ;权益结合法的取消可以与财务会计概念结构的指导保持一致。在我国 ,由于现实环境与美国有很大差异。因此 ,在制定企业合并准则中不应取消权益结合法 ,而应以国际会计准则为标准严格加以规范 ,以防止对权益结合法的滥用。     

权益结合法在换股合并中的应用

购买法与权益结合法是企业合并会计处理的两种基本方法,也是会计学界的永恒话题。二者本具有不同的理论基础,适用不同的业务,但是随着经济业务的不断创新和实务界的曲解,二者的界限越来越难以把握。换股合并并不直接意味着权益结合,采用购买法或权益结合法进行会计处理,需视其合并的经济实质而定。     

实质合并原则在我国关联企业破产中的适用

实质合并原则是基于衡平而创造的一种公平分配破产财产的救济措施。关联企业蓬勃发展的今天,《公司法》和《企业破产法》并没有关于关联企业破产的相关规定,这为我国司法实践增加了难度。我国可采用"例外适用"的价值选择和在《公司法》中设立专章与在《破产法》中规定相关原则的方式来规范实质合并原则在我国关联企业破产中的适用。     

浅析非同一控制下企业合并的会计处理

随着我国2006年新企业会计准则发布,明确了在企业合并会计理论中的主要两种会计处理方法,购买法和权益结合法。按照新准则的规定,非同一控制下的企业合并,合并各方的行为属于市场交易行为,合并方属于购买方,被合并方属于被购买方,购买方在购买日所取得的被购买方的净资产要以其公允价值计量,采用购买法的基本原理进行会计处理。但在实际操作中,购买法下公允价值的应用以及商誉的处理还存在着一些问题,对其处理方法的选择具有一系列的经济后果。非同一控制下的企业合并会计处理对财务报表影响重大,正确处理非同一控制下的企业合并,不仅可以提高企业财务报表的质量,更能正确地反映企业经营活动状况,使财务报表使用者和企业经营者更加清楚地掌握企业发展动态。     

论我国企业并购中法人治理结构之磨合

企业法人治理结构是指企业如何按照分权和制衡的原则来管理公司 ,协调企业资本供给者和资本管理层之间的关系问题。公司治理实质上要解决的是因所有权和高层管理人员之间关系的问题 ,在并购中 ,公司治理结构法律成本体现为因经理人员与投资者、决策者与执行者之间潜在利益不一致而对并购权利行使和利益分配争夺产生的成本 ,可能包括以下诸如修改公司章程、股东之诉、股东派生诉讼、少数股东权益保护等引发的成本。在企业并购中追求的1+1>2的效果 ,决定了如何对合并企业进行磨合成为企业合并成功与否的关键。     

基于高科技企业工资结构下的高校工资结构调整

分析高科技企业工资结构的组成与固定工资、浮动工资的比例情况。比较高校与高科技企业工资理念及工资管理体制之间的差异,并建议高校合并、简化目前的工资项目,体现固定工资与浮动工资占工资总额的比重因岗位类别的差异而不同,确保高校工资具有激励和保障功能。     

反垄断法三个问题探析

反垄断法反对的垄断因其违法性而与经济学上的垄断不同。有效竞争理论作为对市场垄断的评判政策基础,也由此决定我国反垄断立法的目的。我国反垄断立法应重点规制垄断行为,并对企业合并相关的垄断状态进行规范。     

绝对规模标准在我国反垄断法控制企业合并中的运用建议

绝对规模标准可作为禁止合并的实质性要件,但应缩小其适用范围。我国应当利用绝对规模标准作为控制企业垄断性合并的申报基准,但采用绝对规模标准作为禁止合并的实质性要件的时机还不成熟。     

合并商誉的确认与计量

随着企业合并浪潮的高涨,企业合并商誉的确认和计量问题,己成为会计实务和理论界所关注的焦点。商誉的依附性、整体性、价值波动性等决定了其价值确切计量的难度较大。我国应在借鉴国外商誉会计处理理论和实践的基础上,结合我国商誉会计的现状,确认商誉,并选择适合我国国情的方法对合并商誉进行初始计量和后续计量。     

新会计准则对上市公司利润操纵的制约及局限

上市公司提供虚假财务信息、操纵利润的行为,严重影响了我国资本市场的健康发展。为了防止企业进行会计信息操纵,国家于2006年2月15日发布了39项新企业会计准则,新会计准则对上市公司利润操纵有一定的遏制,存货计价方法只能用“先进先出法”消除了存货计价的人为调节,对部分资产减值准备在计提后不得冲回阻止企业通过计提大额资产减值损失来进行利润操纵,谨慎使用公允价值提高了上市公司的会计信息质量,同一控制下的企业合并,以合并日合并方的账面价值作为会计处理的基础,避免企业乱用公允价值进行利润操纵,扩大了合并报表的范围,阻断了一些上市公司利用降低投资比例,将经营业绩不好的子公司从合并范围中剔除,从而粉饰合并财务报表的惯用伎俩。但是,新会计准则对遏制上市公司利润操纵方面的作用是有限的,新《企业会计准则第17号借款费用》提供了上市公司利润操纵的空间等,仍有许多局限,需继续对新会计准则的进一步完善,加强对上市公司利润操纵行为的防范。