国际税收协定与国内税法关系研究

随着经济全球化的逐步加深,在税收国际化的条件下,国家税收权益关系主要是通过当事国之间缔结的国际税收协定来协调.税收协定属于国际条约,具有高于企业所得税法等国内税法的效力.企业所得税是税收协定进行国际税收协调的主要对象,企业所得税的国际双重征税和国际避税是税收协定规范的主要内容,对税收协定滥用的规制也是企业所得税法和税收协定的重要内容.     

国际税法的新发展与趋向

20世纪90年代以来,随着经济全球化浪潮的高涨,国际税法呈现出一系列新的发展与趋向。本文主要探讨:规制国际税收竞争行为的国际协调;经济一体化的发展与区域税收协调;国际税收协定网络的进一步拓宽;国际经济交易税收征管的加强;跨国电子商务国际税收问题的对策研究。     

所得税壁垒的消除与服务贸易自由化

所得税领域的税收歧视和双重征税能够对服务贸易产生扭曲作用.所得税的国际协调和贸易自由化是分另q通过国际税收协定和WTO来实现的.但是,WTO体制本身不解决双重征税,也无法有效处理税收歧视问题;而税收协定对税收歧视和双重征税的消除也是不彻底的.同时,WTO体制和税收协定也无法解决多边的税收问题.     

双边税收协定与最惠国待遇的关系辨析

双边税收协定处理的主要是直接税的国际协调问题,而最惠国待遇在贸易、投资等领域被广泛使用,但是在直接税领域却并不是一个普遍存在的待遇标准.wto协定中的最惠国待遇并不适用于双边税收协定,我国对外谈签的双边税收协定也不包含最惠国待遇条款,我国在双边税收协定领域不承担最惠国待遇义务.     

全面提升能力素质推进事业稳健发展

当前，世界经济形势总体上仍十分严峻复杂，经济复苏的不稳定性不确定性上升。我国经济发展中不平衡、不协调、不可持续的矛盾和问题仍很突出，尤其是经济发展出现了一些新的阶段性特征，长期和短期问题相互交织，结构性因素和周期性因素相互作用，国内问题和国际问题相互关联，金融领域也存在一些不容忽视的潜在风险。国际国内经济形势的变化，对税收职能作用的发挥提出了新的要求和挑战。充分发挥税收调节经济和内在稳定器的职能作用，促进结构调整和经济发展方式转变，为改善民生和构建社会主义和谐社会提供有力的财力支持，是党和人民赋予国税部门的神圣使命，也是国税机关作为国家重要的经济执法部门的职责所在。     

浅谈如何应对国际税收竞争

国际税收竞争是指为了吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，各国(地区)政府通过降低税率、增加税收优惠等方式，减少纳税人的税收负担，以此促进本国经济增长。日本专家古口和繁在《国际间的税收竞争与 OECD 的实施对策》中说“企业活动已无国界，现在已经到了企业选择国家的时代，为防止经济的空洞化进而导致税收的空洞化，必须考虑充分降低税率。”当代世界，随着国际资本的流动，传统的国内税收正逐步融合于世界一体化的国际税收之中，由此引发的国际税收竞争成为全球化经济中各国不可避免的事情，如何应对国际税收竞争已须提上议事日程。     

国际反垄断法及其发展

随着经济国际化的不断发展 ,垄断和限制性商业行为对国际经济的消极影响愈来愈大。垄断问题的国际化需要相应国际法律规范来予以规制 ,由此而产生了国际反垄断法。由于国际垄断具有跨国性 ,而国际反垄断法是国际法性质的 ,它的直接规范对象是国家 ,因此 ,它只能通过协调或改变国内法和国家行为 ,使各国国内法趋于统一 ,这也决定了国际反垄断统一法产生的困难。随着国际经济自由化的进行 ,垄断问题变得突出 ,对这个问题没有相应的法律规制 ,国际经济自由的进程是难以深入的。     

西部大开发税收政策研究

西部大开发是一项长期艰巨的系统工程,需要有计划地科学推进,需要国家根据西部经济社会发展变化的情况统筹考虑相应的扶持政策。从西部地区的实际出发,继续完善西部大开发的税收优惠政策,特别是扩大税收优惠的范围、增加税收优惠的方式和建立西部可持续发展的税收政策,对促进西部地区经济协调持续发展、加强民族团结、保持社会稳定和边疆安全、改善生态环境、扩大内需、促进产业结构调整等方面具有非常重要的现实和战略意义。     

论税法的宏观调控职能

我国正在由计划经济体制向市场经济体制过渡，在这个过程中，既要大力培育和完善市场在资源配置中的基础性作用，又要改善和加强国家对经济的宏观调控c国家依法有效地运用财政、税收、计划等杠杆进行宏观调控是国民经济持续、协调和健康发展的重要保证。税法宏观调控是国家宏观调控的重要方面，而我国的税法尚不完备，还无法充分适应国家宏观调控的需要。有鉴于此库文专门就税法的宏观调控职能进行探讨。一、税收宏观调控职能的产生与特点税法伴随着国家和法的产生而产生，有一I国家就必须有满足国家职能需要的资金，而这种资金主要是通过…     

谈税收筹划的发展方向

随着我国加入WTO,税收筹划在经济生活中的地位和作用将会越来越显现出来。首先,外资企业热衷于税收筹划,以维护其权益。其次,一些不符合国际惯例的限制逐步取消,国外企业将大量涌入我国经济的各个领域和行业,同时我国的企业也要走出国门,这都需要税收筹划。从税收筹划的实践看,主要采取两种方式:一是围绕税收种类别,如增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、个人所得税筹划、企业所得税筹划以及其他税种的筹划;二是围绕经营活动的不同方式展开研究,如跨国经营的税收筹划、公司融资管理的税收筹划、证券投资的税收筹划、财产委托的税收筹划…     

金融交易税的税法反思和启示

金融危机爆发后,欧洲大陆重提金融交易税的开征,在理论和实践中引起强烈反响。文章对金融交易税从税法上进行反思,探寻金融交易税的正当性和本质,基于纳税人权利和税收法定原则研究弥合与重构我国证券交易税的路径。     

论环境税收法律制度: 理论支撑、国外实践和启示简

环境税收法律制度以外部性理论、公共物（产）品理论和可持续发展理论为理论支撑;发达国家通过开征多种环境税、对原有税种进行有利于环境保护的调整等约束性的环境税收措施和通过对环保产品、环保技术、环保投资以及环保行为等方面进行税收优惠的激励性的环境税收措施,不仅有效地利用和保护了资源和环境,还为完善环境税收法律制度提供了如下经验与启示：进行环境税收立法,开征环境税要循序渐进,逐步实施;设计适合本国国情的具有可操作性的环境税收法律制度;多种环境保护手段协调配合,建立混合制度;在绿化现有税收的同时开征多种环境保护税;中央和地方的环境税收征管权限应清晰明确;税款应专款专用;税务部门应与其他部门进行合作;履行国际义务等。     

环境税税目设计的原则与路径——以发展方式转变为背景

排污收费项目如何转化为环境税税目,是费改税的关键环节。对此,应该在坚持效益原则和公平原则的前提下综合各方面因素加以考量。考量的结果是,排污收费项目应以稳妥渐进的方式转化为环境税税目,不宜操之过急;环境税税目也应尽可能多地囊括各类污染,并注意避免税收上的分配不公。由此,环境税才能充分发挥其促进发展方式转变的积极作用。     

美国对跨国并购融资中滥用税收协定的管制措施及评析

针对跨国并购融资中滥用税收协定行为,在美国,可适用国内法层面的反导管原则与国际法层面的管制措施——双边税收协定中透视法、渠道法条款来管制。国内法层面的反导管原则从规范具体交易的角度,而国际法层面的管制措施则从规范可获得税收协定利益的适格主体角度,两者形成一股强大的合力,可对跨国并购中导管融资安排施加有效管制。中国目前尚未在国内税法中制定反导管规则,美国立法例值得中国借鉴。     

利用税收杠杆发展非营利性科研机构

非营利性科研机构的发展离不开政府的财政支持。政府应利用税收杠杆尤其是各种税收 支出形式,刺激、引导和调节非营利性科研机构的发展。     

论电子商务环境下的现代税收

电子商务是一种新型贸易方式,对传统税收造成了巨大的影响。为此,应结合我国的实际情况,借鉴国外经验,完善现行税法,补充针对网络贸易的税收条款,完善税收征管工作,强化网络技术,增强追踪功能,最终实现税收电子化。     

完善税收制度 支持西部大开发

我国多年来运用税收政策促进区域经济发展的实践表明税收政策既是促进东部地区经济发展的动力,也是拉大东西部经济差距的原因.实施西部大开发的一个重要方面就是构建西部大开发的税收新优势,而构建税收新优势的关键在于设计并选择比东部经济发达地区更为优惠、更具有刺激性和吸引力的税收政策.除了中央已经出台的税收优惠措施外,还应当调整规范增值税、企业所得税、资源税及个人所得税等方面的税收制度,真正实现运用税收优势促进西部大开发.     

On Issuesof Cooperation in Tax Collection and Management between Mainland China and Taiwan

Double taxation and tax evasion are unavoidable issues in cross-strait economic and trade exchanges. Due to the lack of legal system of tax cooperation asguarantee, the practice of cross-strait tax administrative cooperation is at a relatively stagnant stage. The Cross-straits ITA provides a legal basis for cross-strait cooperation in the fields of tax information exchange, tax recovery assistance, document services, bilateral APA sand tax credit. In consideration of the objective difficulties in cross-strait administrative cooperation, Mainland Chinaand Taiwan should start the ratification process of the Cross-straits ITA as soon as possible, modify the relevant contents of the Cross-straits ITA in the contextof the latest developments regarding tax cooperation in international treaties such as BPES Multilateral Convention, and improve the level and efficiency of cross-strait tax administrative cooperation. Furthermore, Mainland Chinaand Taiwan can consider using the Economic Zone on the Western Coast of the Taiwan Straits as the starting point to advance the first trials, create conditions and accumulate experience for the practical cooperation, and jointly achieve mutually beneficial win-win development of the both sides.     

浅析企业所得税税收筹划的基本方法

所得税是企业的主要税负之一，合理的税收筹划不仅可以使企业减免部分税负，而且还可以增强企业成本控制的意识，达到增强企业实力，提高企业竞争力的目的。企业所得税税收筹划的基本方法主要有三种：环境利用型所得税筹划方法、优惠政策利用型税收筹划方法以及结构利用型税收筹划方法。企业可根据实际情况，通过筹资、投资、生产经营中策略的选择来实现节税。