加强增值税专用发票的管理和监控——访国家税务总局流转税一司司长李剑宝

资深税务专家李剑宝参与了今年税制改革政策的制定,他介绍说,作为今年几大改革举措之一的税制改革,其核心就是要建立起以增值税为主体的流转税制度。增值税的最大特点是增值税专用发票税款抵扣,即上个环节已交的税款可以抵扣本环节销项税款,抵扣的依据主要是增值税专用发票上注明的税额。这样做的好处是既可以避免重复征税,又可以控制偷税漏税,对公平税负、促进竞争以及促进社会主义市场经济体制的建立,有着十分积极的意义。国际上市场经济发达的国家大都采用增值税制度。     

虚开增值税专用发票犯罪侦控路径研究

增值税是我国现有最大的税种,虚开增值税专用发票犯罪严重扰乱我国增值税的管理秩序,侵害国家税务的债务关系。新时期,虚开增值税专用发票犯罪不断呈现新特点、新情况,给侦控工作带来新挑战。对虚开增值税专用发票犯罪的侦查工作要从完善证据链条、重视资源整合、坚持追本溯源着力,防控工作应从完善信用体系、事中严打、建章立制三个方面有理有序有节推开,为稳定社会经济发展秩序积蓄动能。     

法益路径下虚开增值税专用发票罪的限制处罚

虚开增值税专用发票罪的法益并不是一个已经取得共识的命题。囿于法益理解的差异,对于虚开增值税专用发票罪处罚流变的讨论难以有效地展开。法益的确定,成为本罪限制处罚的开端。不同于以往的“增值税专用发票管理秩序说”与“国家税收利益说”,双重法益说通过阻挡层法益与背后层法益两个层次的设置,不仅能恰当说明本罪的社会危害性,亦能确保本罪在刑罚体系上与相关犯罪相适应,从而为限制处罚的讨论提供合适的基点。     

江阴特大虚开增值税发票案透析

善良的人们可能不知道,涉及增值税专用发票的犯罪活动,在一定程度上说,比伪造人民币的社会危害还要大。 什么是增值税专用发票虚开专用发票的犯罪行为,其危害何以如此之大?国家为什么必须对这一类罪犯处以最严厉的刑罚? 此案发人深思、催人警醒。     

虚开增值税专用发票犯罪的侦查与控制

虚开增值税专用发票犯罪的发生率不断上升,犯罪涉案金额越来越大,国家税收流失非常严重,呈现出严峻态势,必须加强对这类犯罪的侦查和控制。为此,要大力加强增值税专用发票的管理工作,加强公安机关与工商、税务等部门的协调合作;在侦查工作中,应及时调查相关企业的工商税务和银行资料并取证,及时发现犯罪嫌疑人和控制赃款赃物。     

金税工程促税收增长

金税工程是按照科技加管理的工作思路进行建设的,以计算机网络为依托,实现税务机关互联互通、相关部门信息共享,采用先进技术,覆盖税收各税种、各管理环节的信息管理系统工程的总称。目前运行的金税工程二期主要是利用覆盖全国国税机关的计算机网络对增值税专用发票进行严密监控的一个系统,由一个网络和四个子系统组成。1994年7月,作为金税工程一期的增值税交叉稽核系统在50个大中城市试点。1998年,在一期经验基础上,推行了金税工程二期。     

试论营业税改增值税对企业税收的影响

随着我国经济的不断发展,特别是服务业的高速发展,现行增值税和营业税并行的税制结构逐渐显示出不合理性和不完善性。为此,自2012年1月1日起,我国开始在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作。产生的影响:进一步完善了税制;企业税负降低;为小微企业发展提供了良好的税制环境。     

刘家琛谈打击利用增值税专用发票的犯罪活动

为了深入报道严厉打击利用增值税专用发票的犯罪活动,本刊在派出记者南下江苏的同时,在北京走访了最高人民法院副院长刘家琛和国家税务总局流转税一司司长李剑宝。     

增值税转型释放发展动能

新一轮税制改革的总体趋势是减税,以此为发展营造一个好的宏观税负环境已上报国务院的涉及1500亿元的增值税转型方案,如无意外将于2009年1月1日实施,这是继两税合并后,我国税制改革的又一重要举措。从税制结构看,中国的税收是以增值税为主的结构。增值税是一种流转税,也就是在生产和流通环节征税,这跟在最终产品环节征收的消费税和在工资等方面征收的个人所得税不同,前者是一种间接税,后者是一种直接税。就全国而言,间接税的收入在税收总额中所占的比重过大,超     

浅析商业企业税负下降的原因及对策

新税制实施后，商业企业由原来征收营业税改为征收增值税，从资料看，税种改变在某些地方出现了税收下降的趋势。主要表现为，企业以异常零申报和负申报向税务机关申报纳税，而且申报频率增高，为此提高税收征管质量，进行增值税规范化管理是目前亟待解决的问题。零申报和负申报是指增值税纳税人当期申报应缴增值税额为零或负数。正常零申报和负申报是指纳税人在纳税期限内，因停业无销售行为，销项税额为零，或当期准予抵扣的进项税额大于当期的销项税额。异常的零申报和负申报是指纳税人在申报期内，有意无意地隐藏收人，或不做进项税金转…     

我国增值税改革应有利于经济结构优化

一、现行增值税对经济结构优化的制约我国从１９９４年全面开征增值税以来，在增加政府财政收入，克服原有税制弊病，发挥税收公平分配作用等方面取得了良好的效果。但是我国现行增值税距离经济发展和我国经济结构调整，体现税收公平与效率，促进外贸等方面尚有许多问题。单就对经济结构调整方面，至少存在以下制约作用。１－现行增值税制不利于农业和第三产业的发展我国现行增值税从其征税范围上涉及加工业，批发业，零售业和服务业中的修理，修配行业。由于征税范围未覆盖全部领域，致使重复征税矛盾及由此引起理论税负与实际税负悬殊的问…     

现行增值税如何应对“入世”的挑战

自1994年税制改革以来,增值税在组织财政收入,促进国民经济发展等方面发挥了极其重要的作用。但我国加入WTO后,企业在复杂的国际市场环境中面临更强大的竞争对手,我国目前的增值税征收体制已不适应新形势下经济发展的要求。因此,增值税改革势在必行。     

略论深化税费改革进程中农村税制的重构

农业税的取消意味着城乡二元税制设置下的传统农业税收制度的终结,农村税费改革将进入农村税制重构的崭新阶段。适应完善社会主义市场经济体制的要求,按照统一城乡税制的战略思路,探索构建以土地使用税、增值税、消费税及城乡一体的所得税为主体的现代农村税制,并同步推进配套改革,已成为当前需要研究和解决的课题。     

国家税务总局局长金人庆谈当前税收工作热点

１９９４年税制改革取得了明显成效，但６年来经济生活发生了重大变化，迫切需要进一步深化税制改革。加入ＷＴＯ有利于我国税收总量的增加，税收收入结构将发变化。同时，税收政策也将做适当调整。遗产税的出台还有大量的准备工作要做。开征遗产税目的在于极少数人拥有的巨额财富进行再分配，对普通老百姓的生活不会产生影响出于税收中性原则和保护发展中国家税收管辖权利考虑，我国将不会对电子商务实行免税政策增值税转型有利于扩大投资、减轻企业税负、促进经济发展，但也会减少税收。因此要在两者之间找到一个平衡点，使增值税转型水到…     

基于最适课税理论的税制结构优化研究

“优化税制结构”是党的二十大报告对我国税制改革提出的总要求。运用最适课税理论优化税制结构,既要处理好税制结构体系中所得税与货劳税的“双主体”合理搭配问题,适当降低货劳税收入占比,增强所得税的主体地位,不断优化“双主体”税制结构体系;也要从最适商品课税理论视角,进一步深化增值税、消费税等改革,恢复增值税中性税收属性,体现消费税对扭曲性商品课税的特征,发挥货劳税的收入功能和调控功能,实现优化资源配置、营造公平竞争的税收环境、降低货劳税等间接税收入占比的税制结构;更要从最适所得课税理论视角,通过改革企业所得税、完善个人所得税、推进房地产税改革和择机开征遗产税、赠与税等,发挥税收在调节收入分配、缩小贫富差距、规范财富积累等方面的作用。     

小资料

与江阴特大虚开增值税发票案同时审结的三起大案,其主犯也被裁定判处死刑。 崔文瑞(男,51岁),原河北省文安县退休工人。93年3月至94年3月,崔伙同他人先后非法取得各类发票148本,开出普通发票和增值税专用发票5900余份,非法获利34.8万元,造成国家少收税款150余万元。 崔犯94年10月27日在天津被执行死刑。     

智能窃贼蛀蚀“金税工程”

据国家税务总局最新统计,2001年全国税收总收入达15157亿元,(不包括关税和农业税收),比去年增收2496亿元,增长19.7％。 税收收入的高速增长,与整顿税收秩序密切相关,其中一项重要的内容是打击虚开、伪造增值税专用发票偷税行为。2001年全国税务系统与公安机关通力合作,连续查     

增值税改革事不宜迟

增值税转型改革逐步扩大试点的办法,同增值税的性质和特点格格不入在企业所得税"两法合并"通过人大审议之后,本轮税制改革的另一重要内容,增值税转型改革的推动成为当务之急。作为我国第一大税种,增值税目前占到全国税收收入的近50%,本应该早由生产型转为消费型,但至今这一改革进展不大,仍处于逐步扩大试点的阶段。     

我国增值税制建设的几点思考

１９９４年我国新增值税的实施 ,标志着我国增值税制建设又向合理化、科学化迈出了一大步。然而在具体税制建设过程中 ,仍存在着诸多问题 ,制约着增值税制的进一步规范。一、转型问题实行增值税的国家 ,对购入商品用于销售和用于产品生产的原材料、燃料、动力等已纳增值税 ,一般都允许扣除 ,只是对购入用于生产的固定资产 ,包括厂房、机器、设备等劳动手段已纳增值税是否准予扣除的问题 ,在处理上不尽相同。由于各国规定的计算法定增值额和扣除范围的不同 ,所以把增值税也分为“生产型”、“收入型”和“消费型”三大类。生产型增值税对固定…     

“营改增”全启动北大核心

这是一场自1994年分税制改革以来意义最为深远的税制改革自今年5月1日起,我国将在试点的基础上全面实施“营改增”,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全部纳入营改增,“确保所有行业税负只减不增”的庄严承诺将使上千万纳税人因此受惠、放水养鱼的税制大改革,用政府短期税收收入的“减”,换取全社会持续发展势能的“增”．成为我国当前推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的“关键一招”同时这意味着,迄今已试点四年的营业税改征增值税改革,将于“十三五”开局之年全面收官,营业税将彻底退出历史舞台．正如中央财经大学副校长李俊生所言,中国税制在世界上第一次将金融服务行业纳入到了增值税的征收范围内,将成为世界其他国家推行税制改革的一个样苓,在未来,中国将通过实践,在金融服务行业增值确定等问题上寻求解决方案．而这也有利于建立我国对未来国际税务改革的话语权,