电子商务对国际税法的影响

电子商务给国际税法带来了变革与创新,同时也为国际税收带来新的机遇与契机。文章首先介绍电子商务的形成与发展、特点、概念及其运行规律,并且探讨电子商务的应税性问题。随后,对于电子商务给国际税收带来的冲击,再从法律和时间的角度为我们的国际税收政策适用的法律制度提供一些切实的对策和的建议。     

中国大陆与港澳台地区电子商务税收管辖冲突之法律初探

由于我国社会制度的特殊性 ,法律适用的差异性 ,中国大陆与港澳台地区在电子商务环境下税收管辖权和税法冲突不可避免。本文从电子商务对传统税收理论的挑战入手 ,针对中国大陆与港澳台地区就电子商务征税可能产生的双重征税、避税问题及税收协定等方面可能产生的冲突等现状 ,提出相应的法律对策 :界定相应税收理论 ,中国大陆要不断完善整个税法体系 ,并且大陆与港澳地区要密切税务协助 ,签定税收协议 ,与台湾地区加强税收司法协助等。     

税收债权保全意识及其现状之调查与思考

税收债权保全制度是2001年我国《税收征管法》修改之后税法对合同法上债权保全制度的移用。考察我国十多年来税收债权保全现状,通过调查发现,大多对我国税收法律及其原理认识模糊,对现有税收债权保全制度具体规定理解不清,该制度实施情况也并不理想。为此,对我国税收债权保全制度是否"虚置"进行思考,建议税务机关重视有关税收债权保全制度法律培训。     

税收征管制度的一般经验与中国问题——兼论《税收征收管理法》的修改

《税收征收管理法》是税法体系中一部重要的法律,对其进行妥适修改,能促进税务行政机关实现由管理到服务的转变,更好地保障纳税人权利。无论是基本理念,还是具体制度,发达国家在税收征管领域都有诸多经验值得我国镜鉴。对该法的进一步修改,应着力于改革"两个前置"和税务代理制度,建立涉税信息共享制度,并解决好与相关法律的衔接问题。根本上看,从理念到制度,都应体现出对纳税人权利的尊重与保障,实现税收征管领域的"良法美治"。     

税收之债的消灭时效

税收之债的消灭时效是税收债权消灭的重要原因，对于督促税收债权人及时行使债权、保护纳税人权利、建构稳定和谐的税收征纳关系具有重要意义。税收债权的消灭时效包括确定时效和征收时效两类，其内容涉及时效的性质、期间长度、期间起算、中断和中止、期间届满的法律效果等问题。我国税法对税收债权的消灭时效制度规定很不健全，应当借鉴他国立法例和国际经验，通过制定税收通则法等途径尽快予以完善。     

浅谈中国房地产税收征管制度改革

国家税收必须通过具体的征管措施，才能将本属于社会民众的资产合法地转化为国家财富，所以税收征管是税法执行中的重要环节，是国家实现公财政收入的必经程序，也是在税法实践中容易暴露问题和需要着力改进的部分。我国目前的房地产税收征管房地产行业由于持续时间长，经营地区广，资金组成多样，参与人员和阶层广泛，税源相当复杂，税费名目繁多、重复课税、税负不公、收入分散且隐蔽性强，给税收征管带来了很多的困难，税收流失严重，已成为制约产业经济发展的‘瓶颈”。     

电子商务给国际税法带来的冲击与思考

电子商务作为一种新兴的较传统贸易更加先进的交易模式,在电子信息技术高速发展与互联网络普及度激增的当今社会逐渐成为人们生活的一部分。其迅猛发展也给国际税法的传统概念和理论带来不小的冲击,如对常设机构、课税对象性质的区别等等问题造成适用困难,国际税收管辖权的冲突也日益明显。本文在简要介绍电子商务税收的特点的基础上,阐述了电子商务对国际税法所造成的影响。     

中外税收协定与国内税法的关系——关于我国有关税法条款的检讨

税法和税收协定都有其本身的特殊性,两者之间的关系要比一般的条约和国内法的关系更加复杂。我国《外商投资企业和外国企业所得税法》与《税收征管法》规定,当其与税收协定的规定不同时,税收协定优先。这种规定不仅在法律上缺乏宪法依据,而且在理论上也有可商榷之处。在一定的情况下,国内税法应可优于税收协定。美国关于税收协定与国内税法关系的规定值得借鉴。在我国宪法没有对条约的法律地位进行规定之前,我国国内税法关于税收协定优先的规定应当取消;在宪法对条约的地位进行规定之后,我国的税法可再据以作出适当的规定。     

税法行政解释的中国实践与法律规制——开放税收司法的逻辑证成

现行《税收征管法》修订草案中行政机关扩权条款增多,而纳税人权利保护制度阙如,相互之间并未形成合理的制度均衡。从税法行政解释权的实际行使出发,讨论开放税收司法问题,需要厘清以下问题脉络,一是税收立法的不完备性,导致税法行政解释扩张和税法不确定性;二是随着交易结构愈益复杂,实践呼唤税务机关提供税法确定性服务,税法确定性服务的法理基础是税法解释权共享原理;三是根据税法解释权共享原理,税法解释权不能由行政机关独享,规制税法行政解释权的逻辑归宿和制度选项是激活税收司法,以落实税收法定。     

如何让纳税人自愿掏腰包

要提高纳税人遵从税法的程度,就必须提高税收征管水平.税收征管水平不高,缺乏对纳税人的有效监督,纳税人遵从税法的程度将不会有真正的提高     

中国税法通则立法的问题与构想

中国税法通则的基本定位应当是调整税收活动中的基本问题、共同问题和综合问题的通则性立法,主要规定税收征纳过程中的实体基本制度和程序基本制度,是税法体系中的一般法,是规模适度、体系科学、赋有现代法治理念的现代税收通则法。在立法时,应当侧重从健全和完善税收法律体系的角度,重点处理好与宪法、财政法、立法法、行政程序法、税收征管法、民法的关系。在搭建立法架构时,应当以“总则——纳税义务——税收征纳的一般规则——税收确定——税收征收——税收执行——税收争讼——法律责任——附则”为立法主线。     

浅议税收优先权

为了保障税收依法征缴,防止税收流失,各国法律都规定了多种措施,税收优先权便是其中之一,它使税收处于优先受偿的法律地位。《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)亦规定了税收优先权制度,明确了国家征税权力与其他权利并存时的清偿顺序。本文对我国法律中有关税收优先权的规定进行了分析,提出了其中存在的问题以及其完善措施。     

《税收征管法》中的几个重要问题

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）是税务机关进行税务征收管理的法律依据。我国现行的《税收征管法》颁布于１９９２年９月，１９９５年又对其个别条文进行了修改。这部法律对于保障纳税人的合法权益，促进税收征管的科学规范，曾经起到了并正在起着积极的作用。但从市场经济发展的要求来看，随着我国企业制度、财税金融制度改革的深入进行，现实中的税收征管面临着巨大挑战：税源管理混乱、税收流失严重、税务执法随意而又缺乏力度、税款征收有关部门不予配合等。这些问题的出现固然有着多方面的原因，但《税收…     

美国数字商品税收模式及对我国的启示

我国电子商务近两年呈快速发展的态势,预计2017年中国在全球电子商务中的份额将达到75％,成为“电子商务大国”.与此同时,我国的电子商务立法也提上了日程,然而在目前的电子商务法大纲草案讨论稿中并没有有关电子商务税收的具体建议.原因在于,目前我国就电子商务税收问题相关的数字商品分类、电子商务流转税征管、跨境数字商品交易的税收征管与退税等关键问题尚未形成统一且成熟的意见.美国近期形成的数字商品税收模式对我国颇具启发意义,我国可在此基础上构建自己的数字商品税收规则,进而推动电子商务立法进程.     

国民待遇与外资税收优惠政策之改革

本文认为，我国应对内外资企业实行无差别性待遇，这是国民待遇制度的本质要求，它反对歧视性的次国民待遇，更不赞成对外资过度优惠的超国民待遇。税收待遇是外国人法律地位制度的重要构成。目前我国对涉外企业普遍实行的税收优惠政策实际上是一种超国民待遇，它扭曲了市场竞争机制，不利于我国外资立法的整体优化。故有必要根据无差别性的国民待遇制度的要求，对我国现行外资税收优惠政策进行全方位的改革，以促进我国社会主义市场经济下税法的完善及与国际接轨     

论我国个人所得税法律制度的完善

对于个人所得税法律制度主要存在的税制模式、税率结构和税收征管问题,本文通过比较法研究,相应提出了完善的若干举措。     

关于税收法制建设若干问题思考

税收经济制度与税收法律制度是有机的整体，但我国的税收法制建设相对滞后。实现依法治税，迫切需要完善税收立宪，奠定税收法制根基；健全税法体系，提升税法层次；加快税收基本法的立法进程；建立规范有力的税收司法保障体系，推动税收法制建设取得实质性进展。     

税收征管质效与税务稽查体系建设

分税制财政体制改革后的20多年来，随着税制改革的不断深入及征管模式的优化调整．我国的税收工作取得了一定的成绩。税务稽查作为税收征管的最后一道防线，对维护税法的严肃性，保证税款的及时入库，发挥了重要作用。因此，对税务稽查模式的深入探讨，有助于提高税收征管效能。     

纳税人的权利知多少？

现代西方发达国家在税法执行中取得的成功经验告诉我们，市场经济必须同时注重纳税人的义务与权利。纳税是每个公民应尽的义务，同时，公民应了解相应的权利，并懂得如何运用法律保护自己的权利。我国目前普遍存在“重义务轻权利”的不合理现象。虽然我国《税收征管法》赋予纳税人权利，但纳税人对自身应享有的权利却知之甚少。对纳税人权利进行确定和保护，成为我国税收工作中亟待解决的问题。     

公民纳税意识新论

提高公民的纳税意识不能只停留在空泛的宣传和片面强化税收征管权上 ,而应以建立良性互动的税收征纳法律关系为核心 ,从保证税法自身的品质、确认纳税人的基本权利、提高税收机关的执法水平等方面完善我国的财税体制。