《中国税法概论》(第四版)评析

北京大学出版社最近出版了刘隆亨教授所著的《中国税法概论》(第四版),这是当前我国阐述得比较全面、系统、新颖的税法理论著作。该书突出了以下主要特点:一、反映了中国税制改革和税收立法的历史轨迹。自1950年起我国开创社会主义新税制,一直延续了30余年。1984年,我国国有企业开始利改税,突破了企业所得税制在中国的固有模式。与此同时,涉外税制也从无到有,不断完善。到1994年,开始对中国现代税制进行改革。最新的一轮税制改革,是在加入WTO以后,这是最完善的一次税制改革。《中国税法概论》的第四个版本,详实地、客观地反映了我国四次重…     

WTO与中国税收立法的改革

1994年,我国进行了一次深刻的税收法制改革,从此以后一个新的税法体系开始运转,并在一段时期内对我国经济和社会的发展进程起到了积极的作用。然而,1994年税制改革仅仅只是朝着重构我国税法体系这个漫长的道路上迈出了最初的一步。为了与我国经济体制转型和政府财政行政管理方式变革齐步并进,适应我国加入WTO的需要,我国迫切需要进行新一轮的税法体系的改革来调整市场经济的发展。本文针对我国税收立法存在的问题,试图提出改革的建议。     

中国税收立法新展望

中国税收立法新展望刘剑文，涂卫东１９９４年我国按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，先后颁布并实施了一系列税收法律、法规。对原税法进行了较大的改革。改革后的税法，其特点是聚财功能更加强化；在税制结构上，确立了流转税和所得税的双重主体税种地...     

WTO体制下中国税法发展的趋势

本文首先就加入WTO对中国税法的影响进行总体评价 ,认为从积极义务的遵守来看 ,除了关税法以外 ,WTO对中国税法并不会带来巨大的直接冲击。但作为全球最大的自由开放的多边贸易体制 ,WTO代表着国际经济一体化以及法治化趋势 ,因此中国税法不得不适应这种趋势积极主动地进行自我调整和改革。加入WTO以后 ,中国税法在市场经济发展过程中形成的国际化、法治化以及私法化趋势必将继续得到强化 ,从而使得中国税法在内因外力的综合作用下不断完善和发展。     

改革我国房地产税制的法律思考

随着房地产市场的进一步成熟 ,我国现行房地产税制呈现诸多问题 :租税费混杂 ,税种税率等税制要素不合理 ,税负不公 ,等等。构建我国科学、合理的房地产税制已刻不容缓 ,必须理顺租税费关系 ,要按市场经济要求和WTO规则改革房地产税制结构 ,取消、归并和新设一些税种 ;要提高税收立法层次 ,适度下放税赋管理权限 ,强化税收征管力度及其宏观调控能力。     

论我国税法体系的生态化

税法生态化已成为当代西方税法改革的潮流。我国在税制改革中,必须将法律生态化的要求不断渗透到各税种法之中,并对传统的税收实体法进行合理的扬弃和整合,以推动其向法律生态化方向的变迁。同时,还必须对传统税法进行超越,按照生态时代的要求,进行法律生态化的创新,将生态税法引入税收法律体系。这样,税收实体税法应包括商品税法、所得税法、财产税法及生态税法,并且以生态税法为核心。     

改革我国房地产税制的法律思考

随着房地产市场的进一步成熟,我国现行房地产税制呈现诸多问题租税费混杂,税种税率等税制要素不合理,税负不公,等等.构建我国科学、合理的房地产税制已刻不容缓,必须理顺租税费关系,要按市场经济要求和WTO规则改革房地产税制结构,取消、归并和新设一些税种;要提高税收立法层次,适度下放税赋管理权限,强化税收征管力度及其宏观调控能力.     

试论加入WTO后我国税收法制体系的建设

加入WTO后,我国税收法制建设面临严峻的挑战,WTO的系列规则对我国的税收法制提出了更高的要求。按照WTO 规则的要求,我国税收法制还存在着许多急需研究解决的问题。文章指出并分析了我国现行税法体系存在的若干问题,并就如何完善给出了一些具体的建议。     

货物和劳务税制再造的法治考量

我国当前的税制改革以改造税种且简化税制、调低间接税的宏观税收负担比重、改进税收征管效率为核心,进而促进和保障中央地方收入划分规则的改进,除此,还应当促进微观税收负担在纳税人之间的公平分配。税收改革持续推进的过程及其再造税制的结果都应当服膺于税收法治的要求。货物和劳务税制之再造应当遵循扩大征收范围、调整征收环节、简化税制结构、改进收益划分的思路,基于"对货物和劳务普遍征收增值税、选择特定消费品或消费行为征收消费税"的定位,分别制定"增值税法"和"消费税法"。与此同时,废止大部分收入归地方的营业税和由中央独享的车辆购置税。货物和劳务税制再造的目标是:增值税的税率结构简化、税收负担适度降低,由中央分享75%逐步过渡到中央独享;消费税的税率结构应当体现经济政策中的限禁意图,由中央独享逐步调整到地方独享。两税分别由国家和地方税务局负责征管。     

涉税犯罪调查分析

涉税犯罪调查分析王诗安，李德兵１９９４年的税制改革是我国税制建设的一个重要里程碑。这次税制改革是按社会主义市场经济对税收制度的总要求，并针对旧税制的某些不完善之处而实施的。效率优先、兼顾公平的指导思想就是要统一税法。公平税负。简化税制。合理分权、理顺...     

税收法定化:从税收衡平到税收实质公平的演进

税收法定主义原生于民主并以"议会"为权力标志决定税赋的取舍与存废,而在均衡与非均衡经济制度迥异的境况下,"议会"权衡公平与正义之基石如何安放,岂能以泛公平论轻率涵盖之。很显然,我国非均衡经济被植入了解构自然平衡的基因——国家普遍深度干预,以致原生态的均衡经济内在的自然公平状态被打破,加之政府及主管部门干预的恣意与"任性",名曰公平税收实乃无意识地借公平之美名而倍行不公平,"油门当了刹车踩",势必导致社会财富分配不公的尺蠖效应,在此,理论上深入反思并从实践中强化逆调整,方能在税收衡平与法定之下促成非均衡经济社会的实质公平。     

电子商务与偷税犯罪

现代电子方式进行商务数据交换和商务贸易的活动,作为一种新型的交易手段和商业运作模式,其产生与发展对世界经济产生重大影响,给企业带来无限商机。世界各国为维护本国的经济利益,防止税款大量流失,都采取相应对策,我国在发展电子商务过程中对网上纳税行为必须规范,对偷税犯罪问题,尤应防患于未然。     

Tax Havens and Criminology

For more then thirty years, "tax havens" have allowed major players form the political and financial spheres, as well as from the criminal one, to act in a "sovereign" way, that is to say, in a determinant way, so that their decisions become decisive in the historical course. "Offshore sovereignty" designates the opportunities that actors off all stripes have in the offshore centres, legal havens, free zones and free ports of the world, to conduct their activities unhampered by state structures, which they do by investing their money in recognized economic entities, or financing political parties.     

降低税收遵从成本 创新纳税服务模式

纳税人需要尽可能低的税收遵从成本,而税务机关希望纳税人最大限度地遵从税法,征纳双方在税收征管的博弈有个理性选择的契合点——降低税收遵从成本。因此,研究纳税人税收遵从成本与纳税服务的相关性,探索降低企业税收遵从成本来推进纳税服务工作,通过改进纳税服务措施来降低纳税人的税收遵从成本,形成二者间的良性循环,对我国企业、税务机关和国家经济健康的发展都具有重要的意义。     

税收征管质效与税务稽查体系建设

分税制财政体制改革后的20多年来，随着税制改革的不断深入及征管模式的优化调整．我国的税收工作取得了一定的成绩。税务稽查作为税收征管的最后一道防线，对维护税法的严肃性，保证税款的及时入库，发挥了重要作用。因此，对税务稽查模式的深入探讨，有助于提高税收征管效能。     

合理划分税收立法权与税收管理权

合理划分税收立法权限,在统一税政的前提下适当下放税收管理权是贯彻党的十六届三中全会《决定》精神的一项重要任务,是我国当前制定《税收基本法》(或称《税法通则》)亟需解决的重要课题。赋予地方适当的税收立法权符合中央、地方立法权限适当划分的宪法原则,应统一认识,以法律的形式明确规范并有效实施税收立法权与税收管理权的适当下放。