统一内外资企业所得税税收优惠的若干思考

法制的统一是市场经济的本质要求。目前我国已统一了不同组织形式的外资企业所得税。建立了内外资企业统一适用的新的流转税制度,规范了内资企业所得税。但是,内外资企业仍分别实行不同的所得税法,两者     

"两税合一"对内、外资企业发展的影响

统一内、外资企业所得税,即"两税合一",改变了内、外资企业的"异税"时代,为各类企业创造统一、规范、公平竞争的市场环境,进一步完善我国社会主义市场经济体制。本文就统一内、外资企业所得税后对内、外资企业的各方面影响进行了探讨。     

统一企业所得税法的若干问题

企业所得税既是我国税收收入的主体税种,又是国家宏观调控的重要手段。近几年来,随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高,企业所得税增长很快。2002年内资企业所得税收入已达1973亿元,外资企业所得税收入616亿元,比上年增长20.5%;2004年内外资企业所得税全部收入超过4000亿元,增长20%以上;2005年我国税收总收入达到30866亿元(不含关税和农业税收),比上年增长20%,增收5148亿元。目前企业所得税已经成为我国收入增长较快、收入规模仅次于增值税的第二大税种。在企业所得税法领域,我国实行的是内外有别的双轨制,即对外资企业适用…     

对内外资企业所得税的法律思考

企业所得税作为我国直接税的第一大税种,在筹集财政收入,促进企业发展方向方面发挥着巨大的作用。然而内外资企业所得税两种税制给内资企业带来了不便和冲突,因此改革所得税制势在必行。     

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法

第一条 中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。 在中华人民共和国境内,外国企业生产、经营所得和其他所得,依照本法的规定缴纳所得税。 第二条 本法所称外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。     

《企业所得税法》解读

新《企业所得税法》对企业所得税的适用进行了统一的规定，这一重大变化，是对长期以来内、外资企业所得税不平等导致诸多弊端的有力回应，也是我国社会主义市场经济发展的必然需求。     

内外资企业所得税税率统一 节能环保项目可享受税收减免——《中华人民共和国企业所得税法》解读

解读一:内、外资企业所得税率统一为25%法律明确规定:“企业所得税的税率为25%。”(第4条)相对于现行两部税法33%的名义税率,统一降低了8个百分点。由于一些外资企业原来可以享受24%或15%的低税率优惠,因此外资企业的实际税率是略有上升的,但由于全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%,我国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7%。法律规定的25%的税率,在国际上是适中偏低的水平,有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。解读二:企业节能环保项目可享受税收减免企业所得税法规定:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所…     

国有企业重组的“超特殊”税务处理:法律背景及评议

@@ 引言2009年我国企业所得税制度建设的一件大事就是财政部、国家税务总局<关于企业重组业务企业所得税处理若于问题的通知>(财税[2009]59号,下称<企业重组所得税处理>或"59号文")的发布.59号文在总结原内、外资企业所得税法规中有关重组的规定的基础上,借鉴了美国和欧盟的相关规则,对重组的定义、分类和处理做出了一系列新的规定.其中最核心的内容,就是将重组区分为"普通重组"和"特殊重组".     

中国统一企业所得税制改革评析

与现行的内资和外资企业所得税制相比较,中国新近颁布的统一《企业所得税法》贯彻了公平税负、内外资企业平等竞争的原则,体现了进一步规范税制和与国际税收惯例接轨,充分发挥企业所得税优惠在优化国民经济结构、鼓励产业和技术升级、促进社会和谐和可持续发展方面的调控作用,以及加强对各种避税行为的控制防范等特点,但也存在着若干有待于进一步研究完善的问题。     

谈个体私营经济税收制度

近来，为鼓励个体私营经济发展，尤其是为解决下岗职工再就业问题，许多个体户、私营企业主以及学者提出应对个体私营经济实行税收减免。1997年上海市人大、政协两会期间，一些代表、委员认为，外资企业可享受税收减免的政策优惠，国有和集体企业所得税率为33％。也可享受减免税，而对私营企业实行比例税，所得税率为35％，     

学习《外资企业法》的体会

<正> 1986年4月12日,第六届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外资企业法》,一方面为我国已批准设立的120个外资企业的经营活动提供了法律依据,另一方面也为进一步贯彻我国对外开放方针提供了又一法律保障。笔者从以下几方面浅谈对《外资企业法》学习的体会: 一、制订《外资企业法》的目的制订外资企业法是实行对外开放,扩大对外经济合作和技术交流,促进我国国民经济发展的需要。     

论我国税制建设

党的十三大报告概括地指出了我国社会主义初级阶段的整个情况和特点,这是建设社会主义初级阶段税制的背景和前提,它又使社会主义初级阶段的税制建设具备自己的一些特点。一、我国社会主义税法体系已经建立,但很不完善。主要反映在:(1)法律规范不全面。国家根本法中有关税收的条文,已不足以概括税收的征税对象。如宪法第五十六条规定中国公民有依照法律纳税的义务。但“公民”的含义实质是指具有中国国籍的自然人,不能概括在我国负有纳税义务的外国人、无国籍人以及全部中外法人。(2)税收法律体系的主体基本上是由行政法规、部门法规和地方法规构成的,有的法规没有完成正式立法程序,在对外经济交往中不具有法律效力。例如,工商税是经国务院批准的暂行条例,并未对外正式公布。因此,对中外合资企业和外资企业,不得不使用对内已废止的工商统一税,不得不专门制定中外合资经营企业所得税法、外国企业所得税法和个人所得税法。而在国内则实行产品税、增值税、营业税和企业所得税(国营企业所得税、集体企业所得税)等等,造成对内对外不统一、政策业务处理上矛盾较     

国外外资独资企业立法评述

外国投资商在内国独资举办的企业(以下简称“外资企业”),是现代国际直接投资的重要形式之一。不但在西方工业发达国家和亚洲、非洲和拉丁美洲发展中国家中普遍存在,而且在东欧的波兰,近年来也开始建立了这种企业。1977年波兰颁布了“外资企业条例”,准许波兰侨民和外籍波兰人在国内投资举办企业。到1983年底,外资企业已发展到500多个。不仅为国家扩大了财政来     

试论全球化背景下我国外资企业劳动者的法律保护

外商投资企业自从进驻中国以来已发展成相当规模,而近来关于外资企业劳动纠纷的案件也不绝于耳,给我国劳动力保护带来负面影响。在全球化背景下,我国的劳动力保护又提出了新的要求和新的课题,外资企业由于其资本和投资主体的特殊更受到广泛关注。本文试图联系《劳动合同法》的有关规定,从劳动力的企业准入、维持和退出三方面阐述全球化背景下我国外资企业劳动者的法律保护,强调推进劳动法律改革的必要性,维护劳动者以及国家、民族的利益。     

对我国外资企业避税行为的法律浅析

随着经济全球化的不断发展,特别是我国加入世贸组织以来,国际市场的竞争日趋激烈,我国外资企业的避税行为已成为我国税务管理当局面临的棘手问题之一,引起了我国政府与有关部门的极大重视与关注,避税与反避税的探讨对我国政府和有关部门已刻不容缓。本文就我国外资企业避税行为的现状、原因及反避税措施等进行有关的法律浅析。     

制订《外资企业法》需解决的若干问题

允许外商在我国举办独资企业(简称外资企业),是我国吸收外国直接投资的一种有效方式,它有利于我国引进国外的先进技术,也有利于学习国外的先进管理方式。从1980年以来,外商已在我国经济特区和其他地区开办了74家独资企业。随着我国经济建设的不断发展,外商会来我国举办更多的独资企业,这方面的法律问题也会更多。抓紧制订、颁布《中华人民共和国外资企业法》,乃势在必行。目前,有关部门正在起草《外资企业法》,笔者认为有七大问题亟待研究和解决。     

两税合并后需防止经济过热

两税合一对当前财政政策的影响不会太大,稳健财政政策框架仍将继续运行我国对内、外资企业采用两种不同的所得税制度是从上世纪80年代初期开始的。经过了近30年的改革开放与市场化建设,我国经济的市场化程度日益提高,两种税收不同的制度所存在的弊端也越来越突出:它既不符合市场经济制度的一般公平竞争原则,也不利于我国市场经济体制的进一步完善,更不利于形成健康的市场体制。为了加快推进我国市场经济体制建设     

外资企业的法律地位和法律监督

<正> 所谓外资企业的法律地位,就是指我国通过法律形式,确定外资企业在中国的法律上的主体资格和具体享有的权益和应尽的义务。围绕外资企业在中国的法律地位的有关问题,外资企业法对以下主要问题作出了明确的规定: (一)外资企业的法人资格。外资企业法第八条规定:“外资企业符合中国法律关于法人条件的规定的,依法取得中国法人资格”。取得中国法人资格的外资企业虽然全部是由外商投资的,全部股权属于外商所有,但它不是外国企业,而是中国的企业。因为它是依照中国有关法律设立     

担任外资企业法律顾问工作初探

<正> 近年来,外资企业(含港商独资企业)在我省发展较快,现已有80家,其中深圳特区有67家,占全国外资企业总数的三分之二。我省律师为了帮助和促进外资企业发展,积极开拓了这方面律师业务,担任了12家外资企业的常年法律顾问,占全省外资企业总数     

对我国外资企业避税与反避税的法律思考

LEGALPONDERATIONSOVERTAXEVASIONANDANTI－TAXEVASIONINFOREIGNENTERPRISEOFOURCOUNTRY外资企业避税，亦称涉外避税，是指外资企业及外籍人员利用我国税收立法和税收征管中的漏洞，在不违反现行税法规定的前提下，通过适当的财务安排或税收筹划，逃避我国税收的活动。近年来，随着我国外资企业的增多，涉外避税现象日益突出，严重损害了我国的税收主权和财政收入，已成为税务部门关注的热点问题。因此，加强涉外反避税理论和措施的研究和探讨，对完善我国涉外税收立法、维护国家税收主权有着重要的现实意…