国际税收争议解决机制的新发展及其应对

经济全球化和数字化的高速发展为资本跨境流动创造了条件，但在经济快速发展的同时，法律规则的滞后性导致国家间税制协调和税收利益分配方面的矛盾日益凸显。为了消除国际经济交往中的税收冲突，世界各国开始尝试对传统国际税收争议解决机制进行改革。美国在双边税收协定网络中引入了强制性仲裁程序，欧盟从《仲裁公约》到《争议解决指令》，实现了类仲裁机制的设置和完善，OECD全球税改方案提出了具有强制性、有约束力的争议预防与解决机制。中国作为深度参与全球税收治理的发展中国家，应从纵深发展和横向辐射两个角度探索争议解决机制的完善思路，充分发挥“一带一路”倡议的引领作用，在国际合作中设置多边税收争议解决常设机构，在国内区域间引入咨询委员会独立意见程序，以此提高区域间税收争议的解决效率，为国际税收协调提供创新性产品，同时推动中国深度参与全球税收治理。     

国际税收协定的几个重大发展及其展望

国际税收协定是国际税收合作的主要形式。晚近以来,国际税收协定呈现出几个突破性的重大发展,即区域性多边税收协定的产生、最惠国待遇条款的引入和国际税收争议仲裁解决条款的订立。这些重大发展一方面是国际税收合作水平提升的体现,另一方面也代表了国际税收协定发展的新动向。这些重大发展将有利于促使全球性多边税收协定的订立并使国际税收合作走向法治化的轨道,从而使国际税收协定进入一个新的阶段。但由于国际税收合作的复杂性,这一过程尚需一定的时日。     

全球治理背景下国际税收秩序的挑战与变革

国际税收秩序是全球治理的重要组成部分。当前的国际税收秩序正面临全球化和数字化经营模式所带来的技术挑战以及国际政治经济格局演变所带来的规则主导权挑战。G20和OECD主导的"税基侵蚀和利润转移行动"标志着传统的国际税收秩序迎来了自其形成近百年以来的首次重大变革,此次变革从应对数字经济挑战、加强各国所得税制协调、修订传统税收规则、提高税收信息透明度和完善税收争端解决机制等五个方面重塑国际税收秩序。我国须客观评估此轮国际税改带来的挑战和机遇,立足于我国当前兼具居住地国和来源地国双重身份这一税收地位,从国内法和税收协定两个层面完善我国的国际税收管理体系,同时积极参与和充分利用现有的双边和多边税务合作平台,发挥金砖国家税务合作机制和中国国际税收政策研究中心在国际税收秩序形成过程中的协调作用,推动建立公正合理的国际税收新秩序。     

国际税收协定与国内税法关系探讨——以受控外国公司税制为视角

长期以来,国际税收协定与国内反避税法的关系问题一直存在争议。一般认为,税收协定优于国内税法;但是,为了防止纳税人滥用税收协定进行避税,该原则也不应绝对化。受控外国公司税制作为一种重要的反避税措施,也产生了与税收协定的兼容性问题。从欧盟国家的实践来看,观点并不一致。但2003年OECD范本注释明确规定,两者是兼容的。由于我国在新的企业所得税中规定了该项税制,因此,解决两者的兼容性也是必须面对的问题。同时,在《宪法》没有对条约在国内法中地位进行规定之前,我国《企业所得税法》第58条应得到完善。     

浅析国际税务争议仲裁

随着全球经济交流的不断增长,国家间缔结的税收协定越来越多,而各国财政利益冲突及对法律条文理解不同,国际税收争议频繁引发。传统方法已不能有效的解决上述问题,国际税务争议仲裁制度渐成趋势。本文将从理论支持、实践操作两个层面试论述国际税务争议仲裁制度的本土植入。     

论经济全球化背景下国际卡特尔的规制

经济全球化背景下迅速发展的国际卡特尔损害了世界经济的发展,也阻碍了自由公平的国际竞争秩序的建立。现有的国际卡特尔规制模式是一种包含国内法规制和国际法规制在内的多元规制模式,国内法规制在其中发挥主导作用。由于国内法规制所存在的某些难以克服的局限性,在加强国际卡特尔规制的过程中,应当大力发展国际法规制,使国际卡特尔的规制模式逐渐转变为国际法规制占主导的模式。为了有效规制国际卡特尔,各国必须加大国际卡特尔的规制力度,避免竞争法域外适用冲突,大力开展国际合作,积极推动反国际卡特尔的国际统一立法。     

电子商务环境下国际税收协定所得分类规则适用问题研究

一、引言:电子商务与国际税收协调国际税收协调是有关国家间为了解决国际税收关系中的矛盾与冲突,并为国际经济合作与经贸往来创造良好条件所做的努力。国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家或地区,为了协调相互之间的税收分配关系,本着对等的原则,在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。有     

中外税收协定争议解决机制刍议

我国签署的税收协定规定以相互协商程序解决税收协定争议,但该程序存在许多缺陷如缺乏强制性、缺乏时限规定、效率低下等。现在越来越多的国家在彼此之间的税收协定中订入仲裁条款,以完善其税收协定争议解决机制。我国也有必要借鉴许多西方国家的做法,在税收协定中订立仲裁条款,以弥补相互协商程序的不足,完善中外税收协定争议解决机制。     

浅析国际税收竞争及应对之策

本文试图通过对国际税收竞争的概念、产生、特点的阐述来分析国际税收竞争所产生的正负效应,并进一步探析OECD应对国际有害税收竞争所采取的措施以及对该措施的质疑,最后立足我国提出国际税收竞争的应对策略.     

中外税收协定争议解决机制刍议

我国签署的税收协定规定以相互协商程序解决税收协定争议，但该程序存在许多缺陷如缺乏强制性、缺乏时限规定、效率低下等。现在越来越多的国家在彼此之间的税收协定中订入仲裁条款，以完善其税收协定争议解决机制。我国也有必要借鉴许多西方国家的做法，在税收协定中订立仲裁条款，以弥补相互协商程序的不足，完善中外税收协定争议解决机制。     

论避免双重征税协定

<正> 在国际税收中,国家间为解决双重征税而签订避免双重征税的协定,是一个很蘑耍的法律问题。二次大战后,很多国家的经济都在国际化方面得到发展,各国之间的经济技术、科学文化和人员交流日趋频繁。特别是自六十年代后期,除了经济发达国家相瓦投资有所增加外,经济发达国家向发展中国家的投资也有了较大增长,世界经济在各方面发生了很大变化,其显著特点之一,就是经济上的急剧国际化。与此相关联,各国政府、公司企业及个人对国际税收问题十分关注。为了保     

农民合作经济组织法应确认有关国际原则

目前,全国人大常委会正就制定《农民合作经济组织法》开展立法调研。其中对我国农民合作经济组织法是否确认合作社国际原则,存在着分歧与争议。笔者以为,确认合作社国际原则对我国农民合作经济发展有利无害,甚至可以说利远大于弊。首先,合作社国际原则是对国际合作社运动经验的总结,对我国农民合作经济的发展比较适用,且具有一定的示向性。农民合作经济的发展,在世界上已有200年的历史,在其发展过程中,各国都积累了一定的经验,形成了较为规范的规则或法律。合作社国际组织在筛选的基础上确立了国际性标准或原则。1995年国际合作社联盟第31届…     

论欧盟所得税协调机制——兼论对我国的借鉴意义

欧盟成员国所得税法所导致的双重征税和税收歧视阻碍了内部市场的自由流动.欧盟进行了协调成员国所得税制的尝试,拓展了税收非歧视待遇的适用范围.但是,在成员国享有税收主权的前提下,欧盟现行协调机制仍无法彻底解决双重征税和税收歧视.欧盟的实践也能够为我国消除区域经济合作中的所得税壁垒提供借鉴.     

加入WTO对中国经济法的影响

随着经济一体化的发展,国与国之间的经济关系日益密切,国家与国家之间的关系需要置于一个统一的国际法律关系之中,这样,国家之间的经济争议才可以尽量地避免政治化,从而保证国际经济的发展.这也是GATT作为一种临时的国际经济安排和事实上的(而非法律上的)国际组织不足以应付国际经济发展和形成WTO的原因.……     

电子商务跨国所得的定性问题探究——兼析《〈OECD税收协定范本〉评论修订建议》

传统所得税法的所得分类规则已经受到电子商务巨大的冲击,国际社会正努力寻找解决途径。经合组织(简称OECD)作为重要的国际组织之一,也积极研究应对之策,率先公布了解决问题的研究报告———《电子商务引发的协定定性问题》,并相应修改了《OECD税收协定范本》第12条注释。本文试图在对该报告进行介绍和分析的基础上,提出我国应有的对策建议。     

国际投资税收争议可仲裁性问题研究

在以应对能源和环境危机为主题的时代背景下,海外投资者往往面临来自以保护能源或环境或公共利益为目的的资源税、环境税、暴利税等税收征收风险,在某种程度上将加剧投资者利益与东道国公共利益的对决。在传统上,国际投资条约排除税收争议的可仲裁性。但是,自20世纪末期以来,国际投资立法和仲裁实践中出现了税收争议仲裁化的趋势。在这一新的时代背景下,我国应根据资本输入和输出的国情,通过在投资条约中引入税收仲裁机制达成投资者利益与国家公共利益特别是税收主权利益的平衡,即在双边税收协定中适当引入强制性仲裁机制的同时,在投资协定中通过合理的制度确立税收争议的可仲裁性。     

第十讲 税收管辖权和国际税收条约

<正> 战后,在资本国际化不断发展和世界经济格局趋于多元化的背景下,以利润为表现形式的剩余价值的分配也趋于国际化。虽然国际经济合作日益扩大,但各国经济利益间的矛盾也日益加深。消除税收障碍,利用税收经济杠杆,已成为当前世界各国政府在制订和实现本国经济目标及各项具体政策时需     

开拓国际经济法的新领域——国际税法

国际经济关系不断向纵深发展,各国间政治经济联系的日益加强,给社会科学提出了越来越多的新的研究课题。第二次世界大战以来,适应国家经济交往的需要,许多国家制定了单边的涉外税法;双边和多边税收条约也如雨后春笋般地发展起来。自七十年代以来,对国际税法的研究,已经引起国际组织和各国经济、法律学者的重视。1976年举行第三十届国际税     

给公司减负─—避免或减少对公司的重复征税

税收保证国家机器的正常运转,而公司已成为当今大多数国家最重要的税收来源。对公司的重复征税减少了公司的可支配收入,影响了公司的投资、生产、分配和劳动力需求等,阻碍了公司的发展。长远来讲,这必然影响国家财政的充盈与增长,影响整个国家经济的发展态势。所以我们要避免或减少对公司的重复征税,给公司减负。     

中外税收协定争议解决机制的法律探讨

本文指出我国的中外税收协定争议解决机制存在许多缺陷,如相互协商程序没有明确的时间表、相互协商程序缺乏透明度以及相互协商程序不具有强制性等。必须对其加以完善,引入仲裁程序是目前大多数国家采用的一种可行的方法,我国也应借鉴这种方法,将仲裁程序引入我国的税收协定中,以期更好地解决中外税收协定争议。