中西方纳税意识的文化差异及其启示

中西方文化的差异对公民纳税意识具有不同的影响.它山之石,可资借鉴,我们应该通过积极转变税收观念,加强对偷税漏税行为的处罚力度和舆论监督,提高纳税服务质量,改进税收的宣传和教育等措施来增强我国公民的纳税意识.     

国家治理视角下的税务文化建设与构想

税务文化与税收文化稍有区别,是个综合性的系统工程,可分为物态文化、行为文化、制度文化和精神文化建设四个层次。以四个层次为重点,对当前税务文化建设中存在的问题与不足进行考察分析,并结合税收征管工作的实际,指出硬件文化建设和软件文化建设的思路和构想。     

公共财政下税收理念的转变及其影响

税收理念是一个动态的概念,随着经济社会的发展而变化,不同的税收理念下有着不同的税收观、税收制度和税收管理行为。由于我国目前与公共财政体制相适应的税收理念尚未建立,在很大程度上引起了税收思想和税收行为的混乱,而且对税收制度的选择、税务管理工作也产生了影响。转变税收理念就要求确立纳税人主体地位,赋予纳税人与义务相对等的权利;进一步强调税收成本管理;重视税收公平问题;关注政府用税的透明度。而适应这种转变的对策是保障纳税人权利,降低税收成本,维护税收公正和促进政府诚信用税等。     

进一步完善文化产业税收政策

李本贵在《税务研究》2010年第7期撰文指出，借鉴国外的文化产业税收政策，完善中国的文化产业税收政策，应在保持现有税收优惠政策的基础上，适当降低或者减免文化产品的货物和劳务税，鼓勋文化产业从业者、文化产品知识产权转让，选择一些地区或者行业实行特殊的促进文化产业发展的税收优惠政策，并根据文化产业的发展特点，实行税收优惠方式的多样化。     

对文化有偿服务和经营活动应采取轻税政策

来信 记者在采访中了解到,一个时期以来,不少地方的文化事业单位开展的有偿服务和经营活动,都因税收过重而不同程度地受挫。 四川省自贡市歌舞团的遭遇便是个典型。这个团自1984年开展了“交谊舞会”、“影视录相放映”、“广告装潢”等有偿服务项目后,收入本可缓和并弥补事业费的不足,但由于税收、管理费太多,扣除经营费用开支外,便所剩无几了。1986年,这个团有偿服务总收入58418元,而上交各种税、费总计13960元,     

让聚财为国执法为民的形象更鲜明

聚财为国、执法为民,反映了社会主义税收的本质,体现了"三个代表"重要思想的要求。社会主义税收取之于民,用之于民,发挥好税收调节经济和调节分配的职能作用,有利于促进先进生产力和先进文化的发展,在实现全面建设小康社会的奋斗目标中,保持税收持续、快速、健康成长。2002年,河南省郑州市地方税务局共组织收入32.5亿元,增收2.62亿元;2003年,组织收入39.4亿元,增收6.865亿元;2004年前11个月,组织地方税收44.27亿元,增收11.45亿元,增幅达34.88％。     

税收监管博弈中的“囚徒困境”破解路径探究——以协商民主理论为视角

税收监管博弈中纳税人之间、纳税人与税务机关之间及税务机关相互之间基于信息不对称及不合作博弈,导致出现"囚徒困境"。运用协商民主理论,探讨化解我国税收博弈中"囚徒困境"的路径,归为三种,即发展主体公民精神的心理路径、培植程序公正观念文化路径、构建理性交往机制的体制路径。循此路径,有益于打破博弈双方一般纳什均衡,实现双方税收利益帕累托改进最优之目的。     

论我国区域税收增长与区域经济发展关系

在我国的区域经济发展中,税收水平的增长差异对区域经济发展的差异产生了一定的影响.一方面,东部地区和中西部地区相比,宏观税率和税收增长率对经济增长的抑制效应不同;另一方面,由于我国区域经济发展存在很大的不平衡性,与之相联系的经济结构调整、产业结构转移、扩大对外开放、经济逐渐融入全球化、市场化和城市化等差异深刻地影响了税收增长的程度和方式.因此,要提高中西部地区经济增长的税收贡献度,应建立中西部地区经济增长与宏观税负之间良性互动的影响机制;增强中西部地区承受税收负担冲击的能力及处理税收与财政支出关系的理财能力.     

促进我国工商税收与GDP同步增长的现实选择

改革开放20年来，我国工商税收收入在逐年增长。尤其是税制改革五年来，工商税收年均增收/##多亿元，其中1997年增收1115亿元。但令人担忧的是财政仍然捉襟见肘。一个更加严重的事实是，工商税收占GDP比重长期徘徊在低比率上，税收弹性系数较低，多数年份在0.7以下，说明工商税收的增长严重滞后于经济的增长速度。此种局面如果不及时加以扭转，必然会影响我国经济的可持续发展。一、优化税收收入产业结构税收收入的增长与* ,增长结构及其变化趋势有直接关系，这是因为不同的产业对税收收入的贡献率不同，从而导致不同产业的增长对税收收入…     

企业负担加重不在清欠堵漏

面对1998年国家税务系统加大清欠堵漏的力度，一些企业反映，在经济增长减缓，受东南亚金融危机影响的情况下，企业本身面临困难的境地，国家强调税收潜力，强凋税收增长，企业负担会不会加重？不同参照系的不同结论在谈增收潜力时，政府的主要依据是把现有的税收与经济增长水平放在一起，看实际宏观赋税水平与名义宏观赋税水平是否有差距。按照目前的税收制度，税收应该达到的标准，不会是1997年的7600亿，也不会是1998年8500亿。就这个角度讲是有很大的税收潜力。一些企业为什么喊负担加重？因为企业的参照系，不是按照增值税的制度应当交…     

刑罚与行政处罚在税收违法行为中的适用关系探析

刑罚和行政处罚虽属于不同的责任形式，但二者的功能具有同质性，对同一行为同时适用刑罚和行政处罚会混淆同一行为的法律性质，因此原则上不能并用。税收违法行为在适用刑罚和行政处罚时同样应遵循这一原则，只有停止出口退税权这一税收行政处罚所特有的措施才能和刑罚并用。为了弥补刑罚在处罚税收犯罪上的局限性，应当适当增加资格刑。     

唱响诚信纳税

我国第十一次税收宣传月的活动,是贯穿整个4月份的一件财经大事。与往年明显不同的是,以往重在宣传税法本身,普及税收知识,今年则是跳出税收谈税收,主题是提倡诚信纳税。 市场经济中,政府是“守夜人”,负责国家安全,社会稳定,维护社会公平和经济秩序等,为企业和个人营造公平安定的生活和经营环境。于是,企业和个人以纳税的形式,来     

经济下行风险中的中国税制改革探索

新冠肺炎疫情加剧了中国经济下行风险,在这种"黑天鹅"事件下,我国社会结构、经济结构、文化结构和制度结构均发生深刻变化,税制改革成为协调资源分配、调节利益关系、引导市场主体行为、促进经济增长的有效路径。新时代的税制改革面临新冠肺炎疫情冲击、全球产业链变迁、数字经济崛起和老龄化加速的挑战,深化税制改革需要破除税制结构不合理、税制国际竞争力优势缺乏的困境。税制改革优化路径在于提高全民税收道德水平,加快直接税改革;降低可贸易品税负,完善供给侧税制改革;构建数字经济税收规则,改善税收征管制度;加强"一带一路"税务合作,提升我国税收制度国际影响力。     

税收负担、公共品层次与私人公共品需求——以山东省面板数据为例

个人税收负担的增长会对公共品需求产生负向影响,这一结论在西方的研究中被普遍证明。本文从中国实际出发,借助经典的中位选民模型,考察了个人税收负担对公共品需求的影响。通过对山东省17市1997～2007年的面板数据进行实证分析,发现个人税收负担对公共品需求的负向影响在中国并不普遍存在。就影响公共品需求的各因素来看,公共品需求的收入弹性以及人口拥挤效应普遍存在;个人税收负担对济南、烟台两市一般公共品需求产生负向影响,对其余15个市产生正向效应。为进一步揭示税收负担对不同层次公共品需求的影响差异,选取了教育和公共安全这两类特殊公共品进行研究。山东省17地市的个人税收负担对教育这类公共品普遍产生负向影响;对公共安全类公共品产生完全正向效应。因此,本文认为山东省一般公共品市场是供给导向的市场,税收弹性与公共品需求层次相关,建议建立引导公民合理表达公共品需求意向机制。     

浅析我国税收成本现状及降低措施

税收成本问题是我国税收经济工作中容易被忽视的一个问题。在我国过去长期以来的税收工作中,一直实行下达税收计划的办法,我们较多的注重税收收入的增长与速度,注重税收经济调节作用的发挥,却忽视了在聚财和税收调节中税收成本支出,致使近些年来税收成本不断上升。税收成本是现代税收理论的一个重要概念,但目前无论是理论界还是实践部门对此认识都尚不一致。在社会主义市场经济条件下,从理论上深入认识这一问题,将有助于税收征管效益的提高、税收调节作用的充分实现和我国税制的完善与规范。过高的税收成本不仅直接影响国家可用财力的大小,还对经济运行和税收执法等产生负面影响。通过分析我国税收成本现状,从影响税收成本的因素入手,对降低税收成本的途径及措施问题做一粗浅的分析和探讨。     

我国纳税人权利保障制度的法律完善

保障纳税人权利对建设法治国家与和谐社会具有重要的现实意义。在我国,纳税人权利保障在税收理论、税收立法、税收执法、税收司法等方面存在严重缺失。要使我国纳税人权利得到充分实现,应从完善税收立法、规范税收执法、健全税收司法、建立纳税人权利自我保护制度等四个方面来完善我国纳税人权利保障制度体系。     

马克思主义税收思想及其现实意义

对马克思主义税收思想进行了系统分析,重点阐述了马克思主义中关于税收的实质、税收与国家的关系、税收的作用、税收与转嫁、预算的关系等相关理论,在此基础上,提出了马克思主义税收思想在当今时代的现实指导意义,为构建具有中国特色的社会主义税收理论体系提供参考,以期确立适合我国国情的税收原则,推动我国财政体制的改革和经济社会的发展。     

关于我国税收司法体系的构建

我国现行税收司法体系存在着税收司法审查虚化、税收司法体系不协调和不规范、税收司法组织机构的权限过窄等一系列问题,这与税收司法和谐的要求极不相称。构建我国的税收司法体系,应本着税收效率、司法和谐和司法的最终救济性等原则,立足本国国情,积极借鉴他国经验,设立相应的税务审判机构,完善税务检察机构,并在税务机关内部设立税务警察机构。     

降低税收征收成本提高税收行政效率

税收成本和税收效率问题一直是市场经济发达国家长期研究和探讨的重要课题。在我国税收成本和税收效率问题的研究一直被忽视,政府的成本意识差、行政效率低已成为制约改革深化的一个重要因素。因此,我国必须改变税收征管工作中"高成本--低效率"的现状,努力降低税收征收成本,提高税收行政效率。     

中国涉外税收协定体系建构探讨

改革开放四十余年来,中国涉外税收协定体系建构经历了经验积累、探索实践和全面发展三个阶段。税收协定体系为中国经济的发展提供了法律保障,但在税收协定的全面发展阶段,呈现出税收协定体系尚未全覆盖贸易伙伴国、部分税收协定的内容亟待更新,以及税收协定的争议解决机制不完善等问题。完善中国涉外税收协定体系应从以下几方面着力:以"一带一路"沿线国为基础,逐步完善中国的涉外税收协定体系;兼顾来源地税收管辖权和居民税收管辖权,保障中国税收权益;更新税收协定的相关条款,促进企业"走出去";修订反避税条款,防止国际逃避税活动;完善相互协商程序,及时解决纳税争议。