论税收违法行为及其责任

一、税收违法行为的类型税收违法行为的具体表现形式一般可归纳为五种类型:(一)漏税行为。漏税行为是指纳税人属于无意识而发生的漏缴或少缴税款的行为。漏税行为在客观上表现为行为人漏缴或少缴了税歉,但这种行为在主观上却并非出于行为人的故意,而是无意识而发生的。这正是漏税行为区别于其它税收违法行为的一个根本特征。需要指出的是,当漏税行为发生后,如果行为人事后有所察觉,即发现自己已漏缴或少缴了税款,就应及时地采取相应的措施予以补救。如果行为人未采取及时的补救措施,邪么,这时其主观上就应属故意,其行为本身就应属其它税收违法行为,而不应属漏税行为。漏税行为在主观上虽然并非出于行为人的故意,但这并不等于说行为人主观上就没有过错。这是因为,及时足额地缴纳税款,是每个纳税单位和个人应尽的义务,纳税单位和个人应熟悉有关税法规定,了解纳税义务。因此,不了解或不熟悉国家税收法规或财务会计制度,对纳税人来讲,就不能成为免责的理由,而只能算作一种过失,是一种因过失而发生的税     

惊天税案闹海淀

陈学军等人勾结海淀区国税局工作人员吴芝刚,购得大量增值税专用发票后虚开发票达到2983份,税款金额高达人民币4.27亿元,抵扣税款人民币5.88亿元,截至起诉时,国家损失税收数额为人民币5.77亿元。 该案的案卷多达795册,足以装满整整10个文件柜。牵涉的企业达到1000多家,遍布全国27个省、市、自治区,是迄今为止北京破获的最大一起虚开增值税专用发票案件。     

税收“取之于民”更要“还权于民”

买100元的衣服,里面有14.53元的增值税,到餐馆吃饭花了200元,为餐馆"分担"了11.2元的营业税及附加……前几天的"街坊两会"中,不少市民感慨,除个人所得税外,其他税都不甚了了。其实除了所得税等直接税外,伴随着我们生活的,更多的是增值税、营业税等间接税。(3月15日《广州日报》)事实上,百姓感觉税负比较重还在其次,关键是对税法知识一知半解,对税收     

进一步完善税收中的法律问题刍议

近几年,我国税收工作突出的问题,就是从企业、个体户乃至个人普遍存在偷税、漏税问题。据国家税务总局局长金鑫披露:全国大约有50％以上的企业和80％以上的个体户有偷税、漏税问题。部分地区比例更大。从上海、辽宁、陕西等十七个省(市、区)的抽样调查看,国营企业偷税、漏税率达60—70％;私营企业、个体户偷税、漏税率达95—98％。偷税、漏税额也很高。有些大企业甚至偷、漏税几百万、上千万元。 偷税、漏税问题之所以普遍存在、屡禁     

坚持依法治税 提升纳税服务——记延安市洛川县地方税务局

洛川县地方税务局在延安市地税局和洛川县委、县政府的正确领导下,坚持以科学发展统领全局,紧紧围绕年初确定的＂123＂目标任务,认真开展税收专业化管理,全面加强干部队伍建设和党风廉政建设,不断提高征管质效和执法水平,各项工作取得新成效。2011年,累计组织入库税收收入14650元,其中,教育费附加完成339万元,营业税完成5486万元,城建税完成518万元,车船使用税完成405万元,房产税完成861万元,土地使用税完成1184万元,印花税完成1732万元,土地增值税完成17万元。坚持依法治税,全面优化税收环境。一是强化税务稽查,加大执法力度。对全县所有行政、企事业和其他各类有收入及应税行为的团体、组织开展纳税检查。     

打牢管理基础 服务地方经济——记陕西省子长县地方税务局

2013年,子长县地方税务局在县委、县政府和市地税局的正确领导下,以十八大精神为指导,深入贯彻落实科学发展观,积极推进依法治税,大力实施科学化、专业化、精细化管理,优化纳税服务,各项工作均保持了良好的发展态势。上半年,全局累计组织税费收入22766.6万元,其中税收收入16368万元,完成市局下达年度计划任务数32000万元的51.15%。营业税5512.2万元、所得税5785.06万元、资源税2252.54万元、土地使用税598.27万元、城建税957.07万元、印花     

法政新知

8月1日起,国务院新出台的政策和一批部门规章将施行。其中,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。小微企业将免征增值税营业税从8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。这一政策的出台将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策,为超过600万户小微企业带来实惠,直接关系几千万人的就业和收入,预计年减税规模近300亿元。财政部税政司相关负责人表示,此项政策是在国家近年来出台的一系列惠及小微企业发展的税费政策基础上,新出台的     

完善我国增值税法转型改革措施的思路

增值税法改革的根本目的是完善增值税制,促进经济发展。增值税法改革,不仅仅是一个抵扣额的问题,还涉及到增值税与营业税的协调、税收优惠政策的延续、纳税义务主体分类及其认定标准等问题。所有这些问题的解决,要有利于公平负税,有利于优化产业结构,提高经济效率,增强企业竞争能力。     

增值税日常稽查办法

第一条 为了规范增值税日常稽查的内容和程序,加强增值税日常稽查管理,防范和查处偷骗增值税行为,提高纳税人依法纳税自觉性,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》制定本办法。 第二条 本办法适用于税务机关对增值税一般纳税人(以下简称纳税人)实施的增值税日常稽查。小规模纳税人增值税日常稽查办法另行制定。 第三条 增值税日常稽查是税务机关依照税收法律、法规和规章,对纳税人履行纳税义务     

统一企业所得税法的若干问题

企业所得税既是我国税收收入的主体税种,又是国家宏观调控的重要手段。近几年来,随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高,企业所得税增长很快。2002年内资企业所得税收入已达1973亿元,外资企业所得税收入616亿元,比上年增长20.5%;2004年内外资企业所得税全部收入超过4000亿元,增长20%以上;2005年我国税收总收入达到30866亿元(不含关税和农业税收),比上年增长20%,增收5148亿元。目前企业所得税已经成为我国收入增长较快、收入规模仅次于增值税的第二大税种。在企业所得税法领域,我国实行的是内外有别的双轨制,即对外资企业适用…     

为国聚财 依法治税——前进中的山西省河津市国家税务局

山西省河津市国家税务局现有职工105人,承担着全 市1659户纳税人的税收征管任务,负责征收的主要税种是 增值税。市局内设三科两室、一个稽查局、一个信息中心 和一个票证管理所,下设六个分局。1994年以来,累计为 国聚财30亿元,其中:2002年共组织入库各项税收63326 万元,占年度计划61885万元的102.33%。其中:市县级 收入完成26941万元,占年度计划21311万元的126.42%,     

90个字引出千万元贿案

2006年5月25日,时年53岁的原贵州省贵定县副县长王庆明,低头走上了黔南布依族苗族自治州中级人民法院刑事审判庭的被告席.公诉人指控他受贿人民币839万元、美元9000元及彩电、空调等贵重物品,并伙同他人虚开增值税发票892.5万元,造成国家流失税款126万元;此外,王庆明还有109万元及价值5万余元的金银首饰不能说明合法来源.     

完善刑事立法 严惩偷税抗税犯罪

<正> 税收是贯彻国家经济政策,调节生产、消费、收入的重要手段,是国家财政收入的主要来源。利改税后,税收已占国家财政收入的90％左右。但是,据有关部门统计,近年来全国国营和集体企业偷税漏税面达50％以上,个体工商户偷漏税面达80％以上。1985年—1987年,全国共查出偷漏税款105亿元,1988年全国查出偷     

强化征管打基础规范服务促发展——延安市地方税务局纳税服务局2013年工作纪实

2013年,纳税服务局在延安市地方税务局的正确领导下,以科学发展观统领全局,认真贯彻落实十八大会议精神,按照"始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从"的服务理念,不断指导和优化纳税服务工作,提升服务质量和水平,以服务促管理、促征收,各项收入稳步增长.截至11月底,共统计入库各项收入707229万元,其中税收合计501829万元,营业税64145万元,企业所得税263627万元,个人所得税15554万元,资源税35073万元,房产税5585万元,城建税98286万元,其他税种19559万元.     

您让我重新认识了中国律师

外国投资者就需要像你们这样的律师1999年12月28日下午,一家公司打电话到陕西许小平律师事务所咨询外国企业预提所得税的问题,处理外商投资企业经验丰富的郭雪平律师立即与许小平律师到该公司进行面对面的沟通。在交流中,该公司向律师介绍说:他们是一家澳大利亚企业,他们公司投资3亿元建设了目前国内唯一的正在生产的外商投资金矿项目;在建设过程中该公司曾委托7家外国公司提供劳务,该公司代这7家外国公司向当地的国税局缴纳了66万元人民币的外国企业所得税,税务局也出具了税收缴款书。但就在1999年12月初,该公司又收到国税局的限期缴纳税款…     

减轻小微企业税负要动真格

国务院总理李克强24日主持召开国务院常务会议，决定从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，并抓紧研究相关长效胡制。     

远程在线销售的课税问题与中国的对策

远程在线销售具有区别于传统商业交易方式的特点,对中国现行的以增值税和营业税为代表的一般流转税制度提出了问题和挑战。从目前各种在线交易的内容和现行增值税与营业税的课税对象以及适应电子商务国际税收协调的发展趋势看,我国应明确认定此类交易在性质上属于现行营业税意义上的销售劳务或无形财产。对在线销售交易,中国现行营业税制度应区分境内交易和跨境交易,对前者实行提供方所在地课税原则,对后者适用接受方所在地课税原则。在跨境远程在线交易的营业税征管方式上,对B-to-B交易应适用境内接受方申报纳税的逆向课税机制,对B-to-C交易宜适用非居民企业境内税务登记代为收缴营业税的征管机制。     

违反税法行为及其法律责任

税法的主要内容,是规定纳税人应如何正确、切实地履行纳税义务。违反税法的行为,其具体表现形式虽然是多种多样的,但最终结果都表现为纳税人未依法履行他的纳税义务。人们通常把这些行为归结为四种类型:漏税、欠税、偷税、抗税。漏税是指纳税人无意识地漏缴或少缴了税款的行为。这种行为在客观上表现为漏缴或少缴了税款,从而造成了国家财政收入的减少。在主观上则表现为纳税人的这种行为并非出于     

多策并举促征管 提升服务求发展——记陕西省富县地方税务局

2012年,富县地方税务局在延安市地税局和富县县委、政府的正确领导下,以科学发展观统领税收工作全局,紧紧围绕"组织收入这一中心,夯实税费征管和人才保障两个基础,突出纳税评估、纳税服务、信息管税三个重点"的"123"工程,不断挖掘基础税源,强化税收征管,狠抓组织收入,各项工作成效显著。全年全局共组织各项收入34102万元,其中完成税收收入25048万元,占市局下达计划2.4亿元的104.37%,较     

省地税局长的"金玉良缘"

2002年9月19日,贵州省人民检察院对省地方税务局党组书记、局长罗发玉涉嫌徇私舞弊不征税款罪、受贿罪立案侦查。9月27日,罗发玉被依法逮捕。究竟是什么事情把这位局长大人“请”下马来的呢?2002年3月,贵阳市乌当区地税局接到举报称:贵州民族制药厂涉嫌偷、漏税,遂即便展开了调查,在基本情况查实后依法扣押了该厂2000年度、2001年度财务资料和作为纳税担保的2台轿车。2002年5月,乌当区地税局税务稽查报告认定:该厂2000年、2001年共计偷税408万余元,决定依法处以偷税额0.5倍的罚款。后来,尽管该厂按照乌当区地税局的指令交纳了100万元纳税保…