海峡两岸所得税制度差异对消除两岸重复课税的影响

大陆与台湾所得税制在有关纳税人的居民身份确认和所得来源地认定标准、所得税税基确定、税收征管方式以及境外所得税抵免等方面,彼此的规定存在差异.这些差异在一定程度和范围影响到两岸各自单边规定的境外所得税抵免制度适用于消除两岸所得重复课税的实际效果.准确地认识两岸税制间的这些差异和不同,有助于两岸在将来可能进行的税收协调安排中采取有效的协调措施解决问题.     

负所得税与最低生活保障制度的劳动供给效应比较研究——兼论中国农村居民和农民工的劳动供给效应

负所得税的劳动供给效应到底如何，对于全面评估中国未来负所得税制的可行性是不可或缺的。本文前三部分侧重于理论分析，分别从公式、图示、效应分解三个方面人手对负所得税与低保的劳动供给效应予以比较，得出的基本结论是：与低保相比，负所得税补助领取者倾向于将更多的时间用于工作。第四部分（兼论部分）通过改变或放松传统研究的约束条件，得出的研究结论是：对于农村居民和农民工等特殊群体来说，负所得税会不同程度地增加他们的劳动供给，不存在“负激励”现象。     

加入WTO与我国个人所得税制度改革

在我国经济迅速发展以及经济全球化进程加快的情况下,我国的个人所得税制度已经无法适应国内、国际经济环境。其存在的体制不完善、税基过窄、征管水平低下等问题严重妨碍了个人所得税发挥其应有的调节个人收入差距的作用。同时在我国加入WTO之后,个人所得税的许多政策与WTO的税收原则不相符合。因此,我们有必要采取建立收入监控机制、改分类所得税制为混合型综合所得税制、合理确定扣除项目、加强税收监管尤其是高收入者的收入监管等措施,以便更好地发挥税收的调节作用。     

我国《个人所得税法》征税范围和应税所得制度研究

我国《个人所得税法》关于征税范围规定的缺陷在于税基狭窄;税率无法完整体现纳税人的真实纳税能力,与税收公平原则不符;分类制与源泉扣缴制相联系,不利于纳税申报和公民纳税意识的提高。我国所得税制模式应向综合所得税转变。     

芬兰调节收入分配差距的做法

芬兰是世界上实行高税收和高福利制度 的国家之一。个人缴纳的所得税不仪是芬兰 政府筹集财政收入的重要来源,同时也是其 缩小贫富差距的有效手段。 实施较为完善的个人所得税制。政府规 定个人缴纳的所得税包括:向国家缴纳的所 得税、向地方缴纳的地方税和向教会缴纳的 教堂税。芬兰的个人所得分为劳动所得和资 本所得两部分。个人劳动所得,包括工资收     

分类所得税制模式的现实困境及其改革

按照社会主义市场经济的要求,我国个人所得税应该成为主体税制.但现实地看,我国个人所得税运行效果不够理想,没有实现税制设计目标,对高收入者调节乏力,甚至是逆调节,征管漏洞较大,税收流失严重.这就要求我们积极地对现行分类所得税制模式进行改革,向综合所得税制模式转变,完善个人所得税制.     

吉林省人民政府关于解决农民工问题的实施意见

各市(州)、县(市)人民政府,省政府各厅委、各直属机构:为认真贯彻落实《国务院关于解决农民工问题的若干意见》(国发〔2006〕5号)精神,结合我省实际,现就进一步推动农村劳动力转移就业、改善农民工就业环境、保障农民工合法权益提出如下实施意见:一、进一步解决农民工工资偏低和拖欠问题(一)加强和规范农民工工资管理。严格执行最低工资制度,推行小时最低工资标准,不得低于最低工资标准向农民工支付工资。用人单位不得以实行计件工资为由拒绝执行最低工资制度,不得利用提高劳动定额变相降低农民工工资。严格执行国家关于职工休息     

从税收中性原则看我国金融业营业税制改革

我国金融业营业税制存在金融业营业税重复征税,金融行业之间营业税负不公平,金融业务之间营业税负不公平以及金融业出口服务不退税的弊端。金融业营业税改增值税是税收中性原则的要求,也是我国促进经济发展方式转变和结构性减税的要求。应根据金融业务性质实施不同的增值税征、免税制度,对出口型金融业实施零税率,并合理分配金融业增值税收入。     

资讯

企业内外资所得税将合并国家发改委的消息,国家发改委正在紧锣密鼓地做企业内外资所得税合并的准备,今年将克服困难推动外资企业所得税合并。目前,中国按内外资企业性质建立了两套所得税制度,内外资企业所得税制度在税率、税前扣除、税收优惠等方面存在较大差异。据全国人大常委会此前公布的立法计划,两税合并的《企业所得税》法的制定已经列入今年全国人大常委会的立法计划,预计今年8月上会讨论。     

负所得税在中国未来社会保障体系中的定位与目标

首先,论文在界定负所得税概念的基础上,将之与收入维持、工作福利、社会福利以及低收入保障等相关概念予以比较;其次,依据低收入保障形式与负所得税的密切程度,可以把前者划分为四个圈层,每一圈层都包含不同的具体形式;最后,针对中国国情,在对负所得税在中国未来社会保障体系中的功能进行精准定位之后确立了负所得税的五大具体目标。     

企业债务重组业务所得税处理办法

现发布《企业债务重组业务所得税处理办法》,自2003年3月1日起施行。第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人(企业)与债     

负所得税：我国最低生活保障制度改革的方向

尽管经济学家对负所得税有种种反对意见,其在我国的具体实施也面临一些难题,但是在处理公平与效率、调动低收入者的积极性方面负所得税仍不失为一种较好的解决之道。我国政府应尽快实施负所得税政策来充实我国的最低生活保障制度。     

单一税理论的实用价值评析

单一税是针对所得税提出的一种税制设计理论，它主张所得税采取低税率、宽税基、单一比例税率及消除重复征税。这些主张有利于刺激投资增加、促进劳动供给、提高企业家活动的动机和努力、促进经济的增长，同时可降低税收征管成本、有助于公平的实现。它的税制设计理念中有一些是值得我们借鉴和吸收的，对于我国所得税制的改革具有一定的实用价值。     

公司的税法困境：以双重征税为中心

所得税制将企业所得税与个人所得税分开，却并未将两种原理相通的所得税制协调好：公司作为应税实体，除了在公司水平上缴纳企业所得税外，还要就股东所得的股息或红利，在股东水平上缴纳个人所得税，经济上的双重征税随之出现。双重征税之于市场，之于经济与企业形态选择，均形成一种内在的压力，甚至扭曲。为此，各国在国内税法中寻求解决的办法，逐渐形成归集抵免制、双率制及免税制与扣除制消除经济性双重征税模式，但效果并不理想；国际税法上，以《经合组织范本》和《联合国范本》为模板，形成了“相互调整”与“相互协商”等多种机制，力图消除经济性双重征税，但各国税收主权的考量并未完全解决公司的税法困境。中国应借税收协定之机，尝试作出自己的选择，创设独有的消除经济性双重征税模型。     

我国企业重组税收制度的缺陷与完善——以企业所得税和个人所得税协同为视角

企业重组是优化产业结构和资源配置的一种有效手段,它越来越多地出现在我国的经济生活中。税收对企业重组的影响不言而喻,其中,所得税是最重要的影响。但我国现行企业重组企业所得税制度与个人所得税制度的不协同,既不利于企业重组税收政策导向的有效实施,也不利于企业重组顺利地按合理的商业目的进行。对此,应从制定法律依据、统一企业重组税收政策导向等方面协同企业所得税制度与个人所得税制,为我国企业重组健康开展营造良好的税收环境。     

内外资企业所得税改革浅议

我国现行的内外资企业两套所得税制的弊端日益显现。改革内外资企业所得税应采取如下措施:将现行的两套企业所得税合并为统一的法人所得税,公平税负,促进竞争;确定合理的税率;规范和调整税收优惠政策;合理确定税基,规范税前扣除项目,统一资产税务处理的方法和标准。     

人生存和发展视域下最低工资制度的反思与重构

最低工资制度作为政府调整劳动者福利的政策工具,具有保障人生存和发展的制度功能。当前,我国实行的最低工资制度出现了标准偏离劳动力价值、滞后于社会平均工资涨幅和执行不规范等问题,可以归结为传统资本主导型的经济发展方式下所形成的经济发展偏离于人发展的制度安排,导致最低工资制度应有的制度功能发挥存在很大的改进空间。最低工资制度保障人生存和发展的转向和落实,关键是最低工资标准要真正体现人生存和发展的需要,按照人的自由全面发展的理念设置最低工资标准指标,并通过构建系统性、协同性的制度和社会监管机制保证最低工资制度在经济运行中的落实。     

用负所得税重构中国低保制度的难点研究

本文认为，实行负所得税之所以有必要，是与目前我国最低生活保障制度的重大缺陷和负所得税的优点密不可分的。在此基础上，作者重点探讨了负所得税在实施过程中的五大难点，并提出用负所得税方案重构我国最低生活保障制度的构想，以解决当下中国面临的迫切而又现实的重大问题，如：调动低收入者的劳动积极性，在公平的层面上重视效率；缩小日益严峻的居民收入分配差距；增加贫困者收入，扩大内需等等。     

中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

中华人民共和国政府和美利坚合众国政府,愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定,达成协议如下:第一条本协定适用于缔约国一方或者双方居民的人。第二条一、本协定适用于下列税种:(一)在中华人民共和国: 1、个人所得税;2、中外合资经营企业所得税;3、外国企业所得税;4、地方所得税。(以下简称"中国税收")(二)在美利坚合众国:根据国内收入法征收的联邦所得税。(以下简称"美国税收")     

融资租入固定资产的所得税问题探析

税收在促进融资租赁业的发展过程中起到了举足轻重的作用,特别是企业所得税对企业开展融资租赁业务产生直接影响。本文从所得税政策对融资租入固定资产的税收利益影响以及对租赁相关财务信息影响两方面进行探析,分析比较了所得税政策下债务融资与融资租赁两种筹资方式的差别,探讨所得税政策对财务信息的干扰规律,揭示了财务信息与税务信息产生差异的根源,进而提出完善融资租入固定资产的所得税政策,将税收法律与财务会计相协调的措施。