浅谈增值税的纳税筹划

增值税这个概念1917年由美国耶鲁大学的亚当斯首先提出,当时称为营业毛利税,是指销售额减去进货额后的余额.增值税制度在1954年产生于法国,我国从1979年开始引进试点采用增值税,1994年全面推行,使其成为我国税制结构中的主体税种.在我国,增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,按增值税条例规定的范围,对其产品的增值额征收的一种税.     

营业税改征增值税对财务管理的影响研究

营业税改征增值税后,对我国很多企业都将产生重大影响,营业税改增值税是货物劳务税收制度的重大的改革,也是一项重要的结构性调税措施,营业税改增值税不仅能够消除目前对货物和劳务产生重复收费的现象,而且对企业的分工和为企业提供制度支持也具有重要的作用,重点分析营业税改增值税对企业财务管理的影响。     

浅谈增值税的纳税筹划

增值税这个概念1917年由美国耶鲁大学的亚当斯首先提出,当时称为营业毛利税,是指销售额减去进货额后的余额。增值税制度在1954年产生于法国,我国从1979年开始引进试点采用增值税,1994年全面推行,使其成为我国税制结构中的主体税种。在我国,增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,按增值税条例规定的范围,对其产品的增值额征收的一种税。一、纳税筹划的概念及其内容在西方被视为智慧者的文明行为的纳税筹划,在我国过去长时期被人们视为神秘地区和禁地,直到我国第一部由中国国际税收研究会副会长、…     

当前免抵退税中存在的问题及对策

目前我国实行出口货物退税的主要是外贸(工贸企业)、生产性集团企业、有出口经营权的内资企业、外商投资企业等，税种仅限于增值税和消费税。退税办法有“先征后退”、“免抵退税”等，这几种出口退税方式各有利弊。“免抵退税”适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价。免抵退税中存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：     

议《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》

1995年10月30日八届全国人大常委会第十七次会议通过的《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》），是一部关于惩治和遏制增值税专用发票和其地发票犯罪的单行刑事法律，本文试就其中的有关问题作些分析研究。一《决定》的主要内容和特点（一）几种主要新罪的概念和构成特征1．虚开增值税专用发票罪该罪是指没有货物销售或者没有提供应税劳务而开具增值税专用发票，或者虽有货物销售或者提供了应税劳务但开具内容虚假的增值税专用发票的行为。这种犯罪在客观方面表现为行为人实施了违反国家税收管理法…     

生产型增值税缺憾分析

增值税以其有效排除重复征税、实现税负公平的特点 ,受到现代市场经济国家的普遍青睐。目前 ,全世界已有 1 0 0多个国家开征了增值税。增值税按照对纳税人为从事生产经营而购入固定资产所纳的税金在计算应纳税额时是否和如何扣除的不同 ,划分为三种类型 :允许全部扣除购入固定资产已纳税金的为“消费型”增值税 ;只允许扣除当期所提折旧部分已纳税金的为“收入型”增值税 ;不允许扣除固定资产已纳税金的为“生产型”增值税。我国现行增值税属于“生产型”增值税 ,它是我国特定历史条件下的选择 ,曾经在增加财政收入、控制投资膨胀等方面发挥…     

试析利用增植税专用发票犯罪的特点、原因及治理对策

利用增值税专用发票进行投机倒把、偷税、骗税,是我国推行新税制后出现的一种新的经济犯罪形式。一些不法纳税户和不法分子取得增值税专用发票后,或虚构经营活动,或采用大头小尾等手段,向受票方开出大数额的发票,并按一定比例收取“手续费”,牟取暴利;受票方得到发票后,可按开票货物总价款的17％来作进项抵扣增值税税款,从中进行偷税、骗税,给国家造成了巨大损失。如何打击和预防这类犯罪,保障新税制的安全实施,确保国家税款不流失,已经摆在我们执法者面前的一项紧迫而又繁重的任务。本文试对此类犯罪案件的特点和原因进行分析,探讨打击和预防的对策,以求得抛砖引玉的效果。     

虚开增值税专用发票法律规制问题研究

我国实行增值税制度以来,虚开增值税专用发票行为,成为经济领域高发的严重刑事犯罪之一。由于虚开增值税专用发票犯罪是典型的法定犯,不具有先天的犯罪性,其社会危害性往往不被重视。而对于此类犯罪行为的规制,采用的是简单罪状的方式,现有刑法理论不能够与实践中发生的涉案犯罪相适应,由此给法律工作者带来很多困惑,导致对虚开增值税专用发票犯罪打击不力。为有效防控虚开增值税专用发票犯罪,我国应尽快落实税收法定原则,制定增值税法,出台明确具体的司法解释,对虚开增值税专用发票做出严格法规规制,以确保我国税制改革和社会主义市场经济建设的顺利进行。     

土地增值税:调节土地市场的重要杠杆

土地增值税是增值税的一种。所谓增值税,就是纳税人在销售自产或外购的商品后,以销售额乘以税率,再减去购进商品、原材料、动力等物化劳动时所取得的增值税专用发票上注明的增值税后的差额,为应交增值税的一种税。党的十四届三中全会通过的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出,在税制改革中“推行以增值税为主体的流转税制度,对少数商品征收消费税,对大部分非商品经营继续征收营业税”。改革后的增值     

西部大开发呼唤增值税转型

我国的生产型增值税对经济发展的负效应已日益暴露出来,不利于西部开发。因此,实施西部大开发战略,需要尽快实现我国增值税从生产型向消费型的转变,并把西部大开发与增值税转型结合起来,以增值税转型支持西部大开发。 一、我国对增值税类型的选择 增值税,是以商品价值中增值额部分为课税对象的一个税种,增值部分按马克思的商品价值理论     

国际航空货物运输期间制度研究

《华沙公约》、《蒙特利尔公约》均在第18条规定了国际航空货物运输期间制度.国际航空货物运输期间的主要判断标准是承运人对货物的掌管;“掌管”的概念是国际航空货物运输期间制度的核心要素,应分析当事人约定、承运人对货物的控制状态等因素确定其含义.当货物处于航空运输的辅助运输、替代运输中,一般也被认为处在航空运输期间内.我国应调整航空运输期间的判断标准,增加替代运输的规定,以完善国内的航空货物运输期间制度.     

《鹿特丹规则》视野下FOB条件下卖方之货物控制权

新的海运公约《鹿特丹规则》于2009年9月23日在荷兰鹿特丹港举行签字仪式，开放供各成员国签署，其首次将货物控制权制度引入海运公约。在我国出口贸易中使用FOB价格条款的情况非常普遍，而同时由于法律制度的缺失使得FOB条件下卖方的利益得不到有效的保护。在对《鹿特丹规则》货物控制权制度研究的基础上，本文对完善我国海上运输相关立法提出了相应的建议。     

我国增值税制建设的思路

作为目前我国现行税制主体税种的增值税 ,与市场经济发达国家比较规范、完善、统一的增值税相比 ,还很不完善 ,很不成熟 ,进一步完善增值税制已成为现阶段我国巩固和深化税制改革的关键。增值税改革和完善是一项系统性工程 ,在这一过程中 ,要在立足我国经济和税收实际的基础上 ,广泛借鉴增值税制先进国家的有益做法 ,同时 ,要搞好相关配套措施的完善。     

试析目前经济形势下我国增值税类型的选择

经济决定税收,税收反作用于经济.我国在1994年进行了一次较彻底的税制改革,建立了以增值税为主体的新税制,在当时的历史条件下,对促进经济发展,保障财政收入、公平税负、推进国有企业改革都发挥了积极作用.但是,随着形势的发展,特别是我国西部大开发的实施,WTO的加入、现行生产型增值税已不适应我国经济发展的需要了.本文试图基于这一客观经济形势,通过对增值税类型的理论分析,提出适应我国经济发展的增值税类型.     

欧盟增值税协调规则的促进功能及其启示

欧盟(欧共体)将增值税作为其准入门槛,并对各国增值税法进行了税收协调,形成了第6号增值税指令(1977)、重铸第6号增值税指令(2006)等一系列增值税协调规则。欧盟增值税协调规则基于利益博弈而持续演进,由重铸第6号增值税指令规定的增值税共同体系所确立的促进型协调规则,蕴涵着促进经济稳定增长的功能。适逢我国增值税转型完成之际,对增值税协调规则的促进功能的研究定当有所裨益于我国增值税法的制定。     

走私普通货物、物品罪若干问题刍议

走私普通货物、物品罪是走私类罪中与人们日常生活关联性最大,也是最受人们关注的一种犯罪。走私普通货物、物品罪属于经济犯罪,其发案率与我国当前的经济发展水平息息相关。我国加入世界贸易组织后,贸易制度愈加完善、透明,关税水平逐步下降,贸易壁垒有所消除。在这样的背景下,走私犯罪案件越来越少,其牟利空间愈加稀薄,但查获犯罪风险却不断上涨。因此,走私普通货物、物品罪的犯罪对象、定罪标准、量刑尺度等问题急需立法完善。     

我国增值税转型改革探究

2009年1月1日起,我国在所有地区、所有行业推行增值税转型改革。此次增值税转型是在全球金融危机、世界经济下滑的大背景下进行的。中国应对金融危机、确保宏观经济稳定发展的重大举措,对我国经济社会产生的影响是至关重要的,也是中国历史上单项税制减税力度最大的一次改革。对增值税转型改革的内容、优势及其存在的问题进行探讨,将为增值税转型的完善提出积极建议。     

和谐社会与“制度安排”——对财税制度安排引起的“失衡”之思考

“三农问题”、城乡差距、地区差距是当前社会不和谐的现象之一。本文以财税制度中的生产型增值税为例,论述了政府制度安排的缺陷是造成这些差距的原因之一,建议以科学发展观和构建和谐社会的理念为指导,尽快转变生产型增值税纳税方式为消费型增值税纳税方式,缩小城乡、地区收入差距。     

加入WTO与我国税制改革

我国目前的税收制度是经过上个世纪８０年代和１９９４年的税制改革后逐渐形成的。现行税制主要有以下几个方面的内容：第一，流转税方面，实行增值税为主体，消费税、营业税并行的流转税制度；第二，企业所得税方面，实行内外有别的所得税制度，对国营企业、集体企业和私营企业征收内资企业所得税，对外商投资企业和外国企业征收外商投资企业和外国企业所得税；第三，实行对外国人、中国人统一的个人所得税制度；第四，在资源税、特别目的税、财产税、行为税等税种方面有了进一步的完善，如扩大了资源税的征收范围，开征了土地增值税，取消…     

试论增值税扩征后对运输型中小物流企业的影响

我国物流行业涉及的税种繁多,重复征税现象严重。2011年11月6日财政部国家税务总局发布《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(税[2011]111号),将物流业纳入增值税的征收范围之内,许多物流企业重复征税的情况将得到改善,并且进一步规范整个物流行业。但是物流业的行业特性与增值税的抵扣制度存在一定的冲突,对于许多中小型物流企业的不利影响较大,应当在开展增值税改革的同时兼顾减轻中小物流企业的税负。