横向公平视角下完善我国个人所得税探讨

个人所得税是矫正居民收入差距最直接有效的工具,是我国税收体系的核心税种。税负横向公平原则要求以纳税人自身纳税能力大小为依据来决定人们的纳税数额,即"同等的人"应当承担"同等的税负"。随着经济形势快速变化,现行个人所得税制度出现了诸多横向不公平现象。应实行混合所得税制,完善征收范围,规范费用扣除标准,合理调整税率,改进税收优惠政策,完善征管制度,使个人所得税真正起到调节居民收入分配差距的作用。     

个人所得税——调节贫富差距的现实选择

个人所得税作为社会收入再分配的调节工具,本身就包含调节贫富差距,实现社会公平的意义。但我国现行个人所得税对社会收入差距并没有起到应有的调节作用,这既不利于社会稳定,也不利于经济可持续发展。在当前国内有效需求不足的情况下,改革个人所得税税制及征管办法,既是扩大内需,促进市场经济增长的需要,也是缩小贫富差距,减少社会不公,实现社会主义共同富裕的需要。因此,公平优先应当是个人所得税改革的现实选择。     

马克思分配正义语境中的税收调节理论及其现实指导意义

按照马克思主义的分配正义理论，按劳分配中的不公平仍然需要政府进行调剂；一定的扣除和分配必须通过政府的权威性以及立法的形式来实施，而税收是唯一通过法的形式来筹集财政收入的渠道；“按劳分配”与“按需分配”的实现都需要发挥税收的调节作用，真正的按劳分配通过税收的调节和相应的社会保障、转移支付等措施必然会导致共同富裕；但税收的征收应体现公平，应采取量能负担的原则，收入多者多缴税，还应考虑家庭人口的多少，相比利润、公债等形式，税收在调节收入分配上具有不可替代的作用；税收调节的最终目标是社会公平，而其中，直接税比间接税对高收入者的调节作用更大等。这对税收政策的制定和新一轮税制改革具有重要的指导意义。税制改革的目标应由以往的效率激励向公平、正义、有序转变。加快推进以调节收入再分配为导向的直接税体系建设，构建以完善的个人所得税为主体，以财产税和社会保障税为两翼，其他税种相互协调配合的税制体系，完善鼓励公益捐赠的税收激励机制。     

刍论我国社会公平收入分配的税收制度安排

目前,我国收入分配差距呈现逐渐加大之势,加速推进收入分配制度改革刻不容缓。引起我国居民收入分配差距不断扩大的税收原因主要在于税制结构不合理和个人所得税存在缺陷。因此,应从这两方面入手,尽快开征社会保障税、遗产税及赠与税,完善支持第三次分配格局形成的税收政策,重新确定个人所得税模式和纳税单位,建立个人收入监控体系,充分发挥税收在公平收入分配中的作用。     

控制收入分配差距与个人所得税制改革

随着社会经济的发展,收入分配差距在我国日益扩大。个人所得税是政府进行收入分配调节的重要手段,而我国现行的个人所得税制基本上没有起到调节收入分配、缓解贫富差距过大的作用。因此,对个人所得税制进行改革已势在必行。而在个人所得税制改革中,单一税制模式不可取,综合与分类相结合的混合税制模式也不宜行,综合税制模式才是最佳选择。     

对完善我国个人所得税制的思考

目前 ,我国个人所得税制存在的问题是 :征收范围窄 ,收入比重偏低 ;税负不公平 ;起征点偏低 ,扣费标准不合理 ;全社会依法纳税意识淡薄 ,偷税逃税现象较普遍。完善个人所得税制要拓宽征收范围 ,减少减免项目 ;提高起征点 ,制定合理扣除标准 ;改现行税制为二元所得税制 ,并在条件成熟时向综合所得税制过渡 ;加强税收控制 ,防止税款流失 ;加大对偷税逃税行为的查处和打击力度     

再分配公平与社会公平问题探析——基于再分配公平双重内涵的分析

相对于初次分配中的市场公平而言,再分配是基于维护人的基本权利和实现社会和谐稳定而进行的,它要实现的是社会公平.在再分配过程中,无论是政策、措施的制定还是实施都要体现公平原则,但目前我国在税收、社会保障和转移支付方面却存在着种种问题.因此,要实现社会公平,必须解决再分配过程中的不公平问题,建立有效的收入分配税收调控体系,完善社会保障制度,加大和规范财政转移支付力度.     

我国个人所得税调节收入分配的研究

近年来我国经济高速发展,但财富分配不均匀,贫富差距扩大问题突出,这将不利于我国经济的长期发展社会的和谐、稳定.个人所得税作为政府调节社会财富分配的重要税种,理应在调节收入分配,控制贫富差距扩大的问题上发挥重要作用,但由于我国个人所得税税制设计、整体税制结构、个人所得税税收征管及相关配套措施方面存在的问题,个人所得税在我国很难发挥出像西方发达国家那样的强有力调节作用.本文从上述几点剖析了目前我国个人所得税存在的主要问题,并给出了相应的解决措施.     

收入分配的税收调控模式转变:从经济效率型到公平正义型

我国持续扩大的个人收入差距,是体制性和制度性发展模式导致的。从我国历次税制改革的情况看,税制的修改多注重其财政收入功能,税收调控收入分配的职能定位与税制模式的构建还没有实现有机的匹配。从经济效率型税收调控模式逐渐过渡到公平正义型税收调控模式,对于运用税收政策促进收入公平分配,实现分配正义,具有重要意义。     

当前我国贫富差距主要表征、成因及其破解

缩小贫富差距、实现共同富裕是社会主义制度的根本原则和核心价值。但受收入分配体制等因素影响,我国贫富差距仍然有扩大趋势,这会严重影响国家社会和谐稳定、科学发展和改善民生任务的真正实现。为此,必须根据国情把着力缓解过大的贫富差距作为国家战略选择,通过深化收入分配体制改革、完善并落实相关政策、加大行政执行力度等措施,确保收入分配机会与结果公平公正,使缩差共富目标尽早实现。     

新视角新观点

调节收入分配应当"补低为主、削高为辅"曹静韬、郝如玉在《首都经济贸易大学学报》2012年第3期撰文指出,随着我国居民收入差距的日益扩大,进行收入分配调节的呼声也越来越高。在收入分配调节过程中,税收一直被当作主要的调节工具而被寄予厚望。但是,由于税收"削高"的局限性和负面影响,其只能成为缩小贫富差距的辅助手段而非主要工具,我国当前进行收入分配调节也应以"补低为主、削高为辅作为主要原则运用多种手段进行综合调整补低为主削高为辅的政策说到底更侧重于     

改革开放以来我国收入分配制度改革的路径与成效——以公平与效率的双重标准为视角

通过梳理分配原则、分配格局、分配秩序等与收入分配制度密切相关的范畴的变迁历程,本文试图理清改革开放以来我国收入分配制度改革的基本脉络,并以公平与效率为标准来衡量其成效.研究表明,即使渐进、联动的收入分配制度改革导致了收入差距扩大和分配不公等不良现象,但是它对公平与效率增进的效果却是显著的.之所以出现如此成效,本文认为,坚持社会主义基本经济制度、市场化改革和政府的主导作用是根本原因.     

关于收入分配制度改革的若干思考

我国收入分配问题产生有其深刻复杂的社会历史背景,社会对由市场化改革释放出来的个人禀赋差异产生的收入分配差距具有较高的认可度和容忍度,其次是由财富差异产生的收入分配差距,社会最不能容忍、影响最坏的是由腐败等产生的非法收入、行政性垄断等产生的不合理收入引起的收入分配差距。解决我国收入分配问题根本出路不是通过完善个人所得税制度和社会保障制度,提高穷人所得等常规手段,而是提倡和保障不同阶层的社会群体起点公平、机会公平、过程公平,恢复并维持改革开放前期社会阶层之间的高度流动性。这就需要深化政治、经济、社会体制改革,特别是教育制度和社会精英培养选拔制度的改革完善,公开透明公平竞争的市场秩序的建立。     

论环境税改革的基石:重塑环境权

环境问题归根到底是各种利益间的矛盾、冲突、扭曲与错位的问题。作为调节环境资源配置核心手段的环境税现实中存在的主要问题是税负不公导致税收调节功能的弱化。应当以环境利益的公平分享权的确立和实现作为环境税改革的权利理论基石和环境税制改革成效的评判标准。     

未来税改五大“猜想”

税收是国家组织财政收入的主要形式和工具,也是国家调控经济的重要杠杆之一。税改不仅会对我国的宏观经济产生重要影响,对民生福祉的影响亦不容忽视。猜想一:以家庭为单位计征所得税要想真正发挥个人所得税调节收入分配的杠杆作用,不应把目光仅盯在免征额上,而应进行个税的全面优化改革。从国外的经验来看,所得税逐渐由分类转向综合模式是大趋势。     

法国通过再分配调节社会公平的启示

贫富差距已成为大家关注的社会公平问题焦点。在今年召开的十届全国人大会议期间,曾专门举行过一次关于如何缩小收入差距的代表议案讨论会。但缩小收入差距与缩小贫富差距还不是一会事,缩小贫富差距也不能完全靠缩小收入差距来实现。因为收入差距是指个体性差距。而贫富差距是指整体性差距。缩小收入差距主要是初次分配领域内的问题,而缩小贫富差距是包含初次分配与再次分配两个领域的问题。党的十六大报告提出:初次分配注重效率,再分配注重公平。前者强调发挥市场的作用,后者则强调发挥政府与社会的调节作用。西方资本主文国家进入市场经济比较早,他们在经济与社会发展过程中,也有一个效率与公平的问题。虽然在制度上他们难以从根本上解决这一问题,但他们的一些做法还是值得我们借鉴的。去年11月我在法国考察期间,对法国政府如何以政府干预实现再分配调节作了一些了解。感到法国政府通过再分配调节,达到缩小贫富差距,缓解社会矛盾的一些做法还是比较可取的。     

我国将对个人所得税加大征管力度

随着我国经济的发展以及税务制度的完善与加强,作为增加国家财政收入、调节社会成员收入分配的个人所得税展示出了巨大的潜力。在1997年刚刚过去的税收宣传月中,个人所得税作为宣传重点再次引起人们的普遍关注。据记者从国家税务总局了解,自80年代正式开征的个人所得税获得了巨大发展,收入由1981年的500万发展到1996年的193.06亿,1996年增幅超过GDP和工商税收的增幅,达到46.8％,是继1994年税制改革以来又一个快速增长年。个人所得税占工商税收的比重上升到了3％,在一些地方甚至成为主要税种,如在北京地方税收中个人所得税收入已达到了第二位。据行内人士预测,1997年个人所得税收入将会再上一个台阶,突破200亿。     

实现中国综合与分类相结合个人所得税模式的路径

中国现行的分类个人所得税征管模式存在诸多弊端,适时向"综合与分类相结合"个人所得税征管模式转变既是个税改革的内在要求,也是国际发展趋势。认为:改革现行"分税制"、修善个人所得税法和税收征管法、完善纳税人申报制度、加快税务信息化建设等方面是中国从"分类"到"综合与分类相结合"个人所得税模式转换的政策实现路径。     

个税改革如何兼顾公平效率

我国个税改革应以“公平优先、兼顾效率”为原则,将“公平分配”目标放在首位。个人所得税改革关乎每个人的切身利益,在目前已有的三种个税征缴模式中,我国应采用哪种模式?如何实现公平课税?又有哪些措施可以保证效率目标的实现等,成为人们关注的话题。     

我国税前扣除项目与企业成本核算体系改革的几点思考

当前我国的成本核算体系和税前扣除项目的不合理因素对我国企业生产经营和税收管理形成了一定的负面影响，企业的税负较重，自主空间窄小。一些企业的核算失实增加了税收管理的难度，企业所得税的“内在稳定器”的功能难以奏效。因此，改革税前扣除项目与成本核算体系应该坚持便利性原则、简捷性原则、宽松性原则和可控性原则，并可推行5个方面的改革措施：一是取消计税工资，鼓励多劳多得；二是放宽业务执行费列支标准，减轻企业税后支出包袱；二是压缩有关税收，减轻企业负担；四是确定标准成本，制约逃税行为；五是严格报损审批，控制效益流失．