税务行政诉讼若干问题初探

《中华人民共和国行政诉讼法》的颁布和《中华人民共和国税收征管法》的实施，使税务行政诉讼制度从无到有建立、发展起来，并在保障纳税人等税务当事人合法权益方面发挥了重大作用。但由于《税收征管法》在税务行政诉讼制度的规定上不够规范、严密，与《行政诉讼法》在内容上衔接不畅，致使司法实践中出现了许多颇具争议的问题，一定程度地影响了税务行政诉讼的质量和效益。笔者不揣浅见，试对有关问题作一初步探讨。一、纳税争议问题纳税争议是税务争议的一种。区分纳税争议和其他类型的税务争议，在税务行政诉讼实践中具有一定的现实意义…     

税务代理实施条件刍议

税务代理是经过有关部门批准的税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托,在委托合同约定的代理权限内,代替纳税人办理纳税事宜的委托代理行为.税务代理人具有独立的法律地位.随着税收征管模式的改革,税务机关为纳税人包办纳税事宜的时代已成历史,纳税人自核自缴税款的责任制度已经确立,若纳税人仍无力独立办理纳税事宜,出路是寻求税务代理人的帮助.这为税务代理的广泛开展奠定了基础.下一步面临的将是为用利开展税务代理业务创造有利的内外部条件的问题.     

《互联网著作权行政保护办法》正式实施

税务总局2005年5月24日发布了《纳税担保试行办法》和《抵税财物拍卖、变卖试行办法》，两部规章都自2005年7月1日起施行。《纳税担保试行办法》的主要内容包括如下：（1）明确规定了适用于纳税担保的情形，从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定应缴税款的纳税期内有明显的转移、隐匿应税商品、财产、收入迹象，税务部门责成纳税人提供纳税担保；     

税务争议替代性解决机制探析

随着纳税人权利意识的增强,税务争议呈多发趋势。而解决各种税务争议多着眼于传统的途径即税务行政复议和税务行政诉讼,使得在税务争议解决实务中已存在的调解、和解、仲裁等替代性税务争议解决方式没有可靠的理论支撑和法律依据。因此,对税务争议替代性解决机制进行研究,以有效解决各种税务争议,成为税法理论界及实务界十分关注的课题。笔者从税法适用的角度,对引入税务争议ADR的法理合法性与现实合理性进行分析,并尝试研究国外税务争议ADR的成因、背景和运作状况,以借鉴其规则或惯例,为我国引进并完善税务争议ADR提出构想。     

关于推进税务稽查电子取证的思考

随着网络和信息技术的应用，纳税人信息化建设发展迅速，会计电算化、电子合同、电子支付、电子交易等电子手段不断涌现，纳税证据的电子化，无疑给我国传统的税务稽查取证工作带来新的挑战。如何应对纳税人信息化形势下的涉税违法行为，己成为当前税务稽查取证工作的一个重要课题。     

纳税人的权利保护研究

纳税人权利是现代社会制度的一个结构性要素,尊重纳税人权利,有利于强化纳税人的主人翁意识和纳税观念,维护税法的严肃性,提高税务行政透明度,真正实现依法纳税。然而,从我国现行税法体系对纳税人的权利的规定则不多。宪法中的缺失、立法上的缺陷、内容上的不完整、司法救济的薄弱等都是造成纳税人权利保护不足的原因。因此,要完善有关法律法规,通过深化税收征管体制改革,建立有效的税收听证制度以及权利救济方式,真正实现纳税人权利、义务的统一。     

最高人民法院 最高人民检察院关于税务人员参与偷税犯罪的案件如何适用法律问题的批复

上海市高级人民法院、人民检察院: 你们《关于对税务工作人员参与偷税犯罪案件适用法律的请示报告》收悉。经研究,答复如下: 一、税务人员利用职务上的便利,索取纳税人财物的,或者非法收受纳税     

神池国税召开税企互动座谈会

为了进一步加强软环境建设．提高纳税服务，完善外部监督机制．构建和谐的征纳关系，神池县国家税务局近日召开了税企互动座谈会，邀请纳税人代表，宣传税收政策，解答纳税人提出的问题，同时还邀请纳税人对该局相关股室和人员在履行岗位职责、规范执法、文明服务以及廉洁自律方面的表现进行评估打分，并将评测结果作为考核相关税务干部工作的重要依据之一。此次座谈会的召开，使纳税人对相关税务知识有了进一步的了解，同时也促进了税务干部业务水平的提高。     

强化税务稽查制度是我国税收征管改革的关键环节

<正> 税务稽查又叫税务审计,是税务人员依照税法对纳税人的购销经营活动及纳税情况进行的稽核和检查的总称。但就我国近十年的税务稽查实践而言,这种界定并不能涵盖其丰富的实际内容。 税务稽查处于征纳矛盾的焦点,随着经济突飞猛进的发展,其内涵亦日渐丰富。稽查人员在检查纳税人的同时,也在对征税人执行税法公正与否,公务活动规范与否作出评估。不仅如此,在骗税与反骗税、发货票的制假与打假实践中,打击对象既不是纳税人,也不是征税人,而是涉税的犯罪分子。为此,有必要给“税务稽查”重新正名。     

审理税务行政案件的几个法律问题

当前,治理经济环境,整顿经济秩序正逐步深入。税收秩序的整治也正逐步展开。人民法院及时、准确、合法地解决税务管理机关与相对人之间的税务纠纷,事关治理整顿大局。本文就审理税务行政案件的几个法律问题作一浅显探讨。 关于案件受理 1988年4月21日国务院发布的《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第四十条明确规定:“纳税人、代征人或其他当事人同税务机关在纳税或者违章处理问题上发生争议时,必须首先按照税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款,然     

公安机关办理危害税收征管刑事案件管辖若干问题的规定

为进一步规范危害税收征管刑事案件的管辖问题,根据《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》和《公安机关办理刑事案件程序规定》等有关法律和规章的规定,结合公安机关的办案实际和危害税收征管刑事案件的特点,制定本规定。一、偷税案、逃避追缴欠税案(刑法第2 0 1条、第2 0 3条)纳税人为根据法律、行政法规规定应当向税务机关办理税务登记的,由税务登记机关所在地县级以上公安机关管辖。如果由纳税义务发生地公安机关管辖更为适宜的,可以由纳税义务发生地县级以上公安机关管辖;纳税人为根据法律、行政法规规定不需要向税务机…     

强化税务稽查工作是我国税收征管改革的关键

税务稽查又叫税务审计，是税务人员依照税法对纳税人的购销经营活动及纳税情况进行的稽核和检查的总称。但就我国近十年的税务稽查实践而言，这种界定并不能涵盖其丰富的实际内容。税务稽查处于征纳矛盾的焦点，随着经济的突飞猛进，其内涵亦日渐丰富。稽查人员在检查纳税人的同时，也在对征税人执行税法公正与否，公务活动规范与否作出评估。不仅如此，在骗税与反骗税、发货票的制假与打假实践中，打击对象既不是纳税人，也不是征税人，而是涉税的犯罪分子。为此，有必要给税务稽查重新正名。本人认为，税务稽查是税务机关依据国家的税收法…     

试谈我国税收行政复议制度的缺陷及完善

本文指出在税收征收管理过程中,税务机关由于多种原因,不可避免地会给纳税人的合法权益造成侵害。税务行政复议是解决税务行政争议的一种有效方法。     

试论服务理念视角下的政府电子税务

电子税务是各级政府推行电子政务的一种体现,其宗旨是利用信息技术提高税收征管水平,降低征纳税成本,改善税收环境,为纳税人和社会各界提供优质的税收服务。它的实现方式是利用一切现有信息技术,打造全方位的一体化电子服务平台,不断提升服务质量和水平。从本质上,电子税务彰显了现代政府管理中的服务理念。本文从服务理念的角度就政府实施电子税务如何为纳税人服务、为税收管理服务、为基层服务、为机关服务、为领导决策服务等提出对策和建议。     

税务人员扣押邮件是否合法？

税务人员扣押邮件是否合法？编辑同志：税务人员到邮电所进行税务检查，发现有人邮寄应税产品未纳税，但找不到交寄邮件的纳税人，要求邮电所工作人员提供寄件人的姓名和住址，而邮电所工作人员拒绝提供。税务人员在无法找到寄件人的情况下扣押了邮电所收寄的应税货物。请...     

我国当前税务行政复议法律问题研究

由于税收的强制性和无偿性,行使税收行政管理权的税务行政机关和纳税人之间难免产生税务行政争议。税务行政复议法律制度作为解决税务行政争议的一种重要手段,在理论和实践中具有重要地位。我国税务行政复议制度有着自己的特色,但我国当前税务行政复议在立法和实践中存在不少问题。本文在简要概述我国税务行政复议制度后,详细分析了税务行政复议中存在的问题,并结合笔者的思考提出了修改和完善的建议。希望能够对加强和完善我国当前税务行政复议法律制度有一定帮助。     

对税务行政行为引起民事争议的处理模式评析

文章从两起税务行政案件入手,针对经济上与税款有关联的人在行政法律关系中具备什么样的法律地位、享有什么样的权利等三个方面进行了分析。笔者认为,随着市场经济的建立与发展,我国的税收制度与市场经济发达国家的税收制度相比必然有共同之处,这就是加强对个体利益的保护,使个体主动推动社会公共利益的发展。具体模式为： 1.建立平等的征纳关系。 2.将纳税人作为权利主体考虑,充分考虑纳税人的合法权益。 3.建立实质课税原则,从根本上解决实际纳税人的合法权益问题。 4.对纳税标的涉及的民事法律关系主体的审查法律程序化,给私权充分的救济手段。     

试论税务违法的构成要件

<正> 税务违法行为,是指纳税人、扣缴义务人、纳税提保人及其他责任人员故意或者过失违反国家税收法律、行政法规破坏国家税收征收管理秩序,逃避缴纳应缴税款的行为。研究税务违法问题,对行政执法、行政审判、刑事审判,对正确处理税务违法犯罪案件,具有重要意义.本文根据我国行政法理论,对税务违法的构成问题进行探讨。     

谈我国涉外税收争议的解决

根据我国目前涉外税收法律规定,解决涉外税收争议采取复议和诉讼两种方式.《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》、《外国企业所得税法》都规定,纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时,必须先按规定纳税,然后再向上级税务机关申请复议,如果不服复议决定可以向当地人民法院提起诉讼.解决涉外税收争议由上级机关复议的方法是行政解决方法,诉讼是司法解决方法,行政复议是司法解决的前置程序. 近年来,尽管法律规定纳税人不服行政复议决定有权向人民法院提起诉讼,同时各级人民法院已设立行政审判庭,受理经济行政案件,但涉外税收     

静乐县地税局采取有效措施加强零散税收管理

一是与工商、国税加强联系,强化税务登记管理,按时办理新增、变更、注销税务登记;二是加强对集贸、专业市场、个体工商户管理,组织人员会同有关部门对流动性大、隐蔽性强、应承担纳税义务的人员进行全面调查摸底,在此基础上,认真测算,合理核定纳税定额;三是对未达起征点和享受优惠的个体户建立分行业综合资料档案,实行动态监控,定期检查,为税收工作有序进行,提供决策依据;四是以抓好个体工商户建账建制为突破口,督促广大纳税人建立真实账簿,坚决杜绝做假账;五是加强发票管理,对未达起征点以及享受税收优惠政策的纳税人,在领购使用发票时,采…