浅析注册会计师审计失败的原因及其治理

在我国审计事业的发展过程中,伴随着不少审计失败案件的发生,讨论注册会计师的审计失败问题,不仅关系到审计行业的发展,也关系到整个社会经济秩序的正常进行.文章从审计主体、审计客体及审计执业环境三个方面分析了注册会计师审计失败的原因,并针对审计失败的原因,提出了五点治理措施.     

基于我国汽车行业上市公司变更会计师事务所情况的分析

以汽车行业的上市公司为例,分析我国上市公司变更会计师事务所的原因和动机。研究结果表明,排除会计师事务所由于失去证券执业资格变更的情况外,会计师出具过非标准的审计意见,会计师事务所与上市公司不在同一地域,以及新会计准则的颁布与实施都对上市公司变更会计师事务所产生了较大的影响。     

基于我国汽车行业上市公司变更会计师事务所情况的分析

以汽车行业的上市公司为例,分析我国上市公司变更会计师事务所的原因和动机.研究结果表明,排除会计师事务所由于失去证券执业资格变更的情况外,会计师出具过非标准的审计意见,会计师事务所与上市公司不在同一地域,以及新会计准则的颁布与实施都对上市公司变更会计师事务所产生了较大的影响.     

高管会计师事务所关联的审计质量之辨析

从会计师事务所中聘请高管的现象日益普遍,由此产生的高管会计师事务所关联也因为一系列财务舞弊案而引发了业界的关注,如何提高会计师事务所关联下的审计质量成为我国资本市场健康发展的重要课题。高管会计师事务所关联会减少审计投入,损害审计独立性,对注册会计师客观、公正地发表审计意见产生不利影响,从而严重损害审计质量。调整不同高管职位的"冷却期"长度、健全独立董事机制和审计委员会制度、完善上市公司管理层信息的披露等手段将有助于改进高管会计师事务所关联的审计质量。     

论注册会计师信任危机的原因及对策

近些年中国经济市场陆续发生了如万福生科、五粮液、恒大地产等一系列会计造假案,这些事件下对中国市场经济的未来健康发展带来了非常不利的影响。一系列的会计师事务所执业失败事件发生后,引起大家对注册会计师行业的诚信打了一个大大的问号,注册会计师行业面临前所未有的信任危机,整个社会的经济秩序也因此产生了严重的影响。此外,导致注册会计师信任危机的原因主要有:审计活动的风险;注册会计师的独立性受损;法律法规的不统一,独立审计准则地位尴尬;注册会计师审计制度本身存在的缺陷。加强注册会计师行业诚信建设应采取下列对策:(一)坚持以风险导向的审计理念和方法;(二)让注册会计师具有真正的独立性;(三)完善现有审计制度。     

审计合谋的博弈模型分析及对策

审计合谋是注册会计师在财务报告审计过程中,为了其自身利益的最大化而丧失基本的执业独立性要求,迎合被审计单位财务造假、歪曲提供会计信息的需要而做出的虚假鉴证或虚伪陈述,最终导致有预谋的“审计信息失真”行为。审计合谋破坏了审计的独立性,导致严重失实审计意见的泛滥,使注册会计师审计的价值荡然无存,对投资者权益和资本市场的稳定,乃至注册会计师行业发展都会造成严重的伤害。近年来,安然、施乐、银广夏、闽越花雕等一系列上市公司审计合谋事件在证券市场屡屡上演,已使社会公众对当前注册会     

审计质量的审计信息支持系统构建

鉴于注册会计师行业的特殊性和我国公司治理结构的独有特点，以及最近几年国家加强监管以来频繁发生的审计失败案例，理论界和实务界开始对注册会计师审计质量进行反思。因此，构建一个审计质量的信息支持系统模型，用以扩大审计信息披露的内容和披露方式以及制度保证，很有必要。     

非标准意见审计报告与会计师事务所变更

随着投资者对独立审计认识的加深,针对上市公司财务报表合法性、公允性所出具的审计报告已经被广泛接纳,成为评价上市公司的重要工具。在非标准意见审计报告成为高风险的代名词的同时,上市公司对审计报告的重视程度大幅度提升,对标准无保留意见的审计报告大加青睐。同时,由于上市公司财务报表的合法性与公允性并不尽如人意,注册会计师经常不得不出具非标准意见审计报告。这无疑造成了上市公司与会计师事务所的矛盾——上市公司一味追求标准无保留意见,而注册会计师鉴于法律要求与职业道德无法出具上市公司理想的报告。当这种矛盾激化,上市公…     

上市公司年报补丁与公司治理关系的实证研究

我国的上市公司在披露定期信息后经常发布补充或更正公告对已经披露的信息进行修正．本文以发布补充或更正公告的上市公司为研究对象，对其与公司治理的关系进行实证研究后发现，上市公司发布补充或更正公告与董事长与总经理两职合一、股权集中度显著正相关，与会计师事务所的审计业务能力显著负相关，与董事会规模、董事会会议次数、独立董事占董事会的比例、审计委员会以及实际控制人类别无显著相关关系．．     

论注册会计师审计独立性的制度保障体系

独立性是注册会计师的灵魂,健全、完善的制度体系是注册会计师恪守审计独立性的基本保障。注册会计师审计独立性的制度保障体系包括有效的公司治理结构、良好的事务所组织形式和行业管理体制、公认的专业技术规范和健全的民事赔偿制度四个方面,每一方面存在重大缺陷,都将对注册会计师恪守审计独立性产生影响。因此,要确保注册会计师恪守审计独立性,就应完善其制度保障体系。     

行业专门化经营与审计溢价的实证检验

行业专门化经营是会计师事务所基于对行业知识和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营战略,大多数研究者一致认为,这种经营战略可以提高会计师事务所在行业内的市场占有率。但是对于采取行业专门化经营战略的会计师事务所是否能够收到审计溢价这一问题,研究结论大相径庭。本文以会计师事务所在某行业内的市场占有率作为其是否采取了行业专门化经营战略的判断标准,对我国2006~2008年A股审计市场的样本数据进行统计分析和实证检验发现,我国会计师事务所的行业专门化经营水平很低,也没有因此而获得审计溢价。     

从证监会处罚公告数据看我国独立审计信用监管问题

我国资本市场监管中审计信用问题,已成为当前关注的热点。笔者以中国证监会1993—2008年来针对会计师事务所及相关注册会计师发布的处罚公告为切入点,初步考察了我国独立审计信用监管的情况,提出独立审计信用监管的实现路径。     

基于公司治理需求的审计委员会责任结构

20 0 2年 1月 9日中国证监会和国家经贸委联合下发了《上市公司治理准则》 ,全面系统地阐述了上市公司治理结构 ,第一次详细地提出了上市公司审计委员会制度 ,它要求上市公司在董事会下设审计委员会。但是在实践中 ,审计委员会在上市公司并没有得到充分的重视 ,杨忠莲等对 2 0 0 2年我国 382家成立审计委员会的动机进行了实证研究 ,结果发现我国公司成立审计委员会只是受董事会和外部董事的影响 ,不具有高财务报告质量的动机。而审计委员会的主要职责是监管财务报告 ,而且该职责优于其它职责 (瑞德威报告 ,1987) ,可见我国上市公司审计委员…     

论独立审计准则的法律地位

独立审计准则在中国具有部门规章的效力,对注册会计师及社会公众具有普遍的约束力,而不仅仅是“行业协会制定的内部自律性规则”。独立审计准则对注册会计师执业活动的约束应包括两个方面:履行必要的审计程序和保持适当的职业谨慎。     

会计师事务所审计质量控制制度体系初探

审计质量控制是关系到会计师事务所能否履行其社会职责,能否创声誉、求生存、谋发展的大事.建立健全有关制度控制体系是会计师事务所审计质量控制体系得以健康、高效运行的基础.本文从审计质量控制制度体系的角度初步探讨了制度子体系的整体结构,分析了各主要制度的内容和功能.     

财政部关于印发《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定》的通知

各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会： 为了进一步规范境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务行为，我部制定了《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定》，现予印发，请遵照执行。自本《暂行规定》发布之日起，一律使用新版《境外会计师事务所临时执行审计业务许可证》。各省级财政部门应当根据需要，及时向我部申领新版证书。     

浅谈我国会计师事务所的规模化发展

根据中国与WTO签订的有关条款,中国审计市场将于2005年12月31日以前全面开放,届时会有更多的国外会计师事务所入驻中国,与国内会计师事务所瓜分日益膨胀的中国审计市场。面对这种来势汹汹的气势,我国的会计师事务所应该积极应对挑战。实现会计师事务所的规模化发展,就是一条有效途径。我们一方面要借鉴国外会计师事务所的经验,另一方面又要结合我国的具体国情,同时也要注意规模化发展中存在的问题。     

动作

民政部：重大公益项目均须专项审计 从明年起,基金会重大公益项目均将接受第三方注册会计师的专项审计,审计报告须定期公布,接受监督。这是民政部与财政部共同制定的《关于进一步加强和完善基金会注册会计师审计制度的通知》（征求意见稿）中规定的。     

财政部关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知

国务院各部委、直属机构,中央企业集团公司,新疆生产建设兵团财务局,各省、自治区、直辖市、汁划单列市财政厅(局):财政部《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》(财经字[1998]114号)印发后,对于建立社会经济监督制度,进一步提高国有企业年度会计报表质量发挥了积极的作用,但在实际执行中仍然存在一些问题,需要加以解决。现就国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题通知如下:一、关于实施审计的企业范围国有企业年度会计报表,除以下特殊规定的行业企业外,应当委托中国注册会计师和境内会计师事务所进     

关于社会审计的三个问题

（一）社会审计又称注册会计师审计，即它是以注册会计师为主体的，依法接受委托，独立执业，有偿为社会提供审计服务的职业活动。社会审计既是联系政府与企业的社会中介组织，又是社会监督的重要组成部分。在社会主义市场经济条件下，社会审计具有重要作用。主要是：１．...