俄罗斯单一税改革的内容、评价与借鉴

俄罗斯联邦新个人所得税制的主要特征是取消了原比例税率的递增性,对应税收入实行单一税率。从马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯的税制改革标准来看,俄罗斯单一税改革总的说来是非常成功的,对我国个人所得税改革具有一定的借鉴意义。     

财产权、税收和法治的实现

2007年5月30日财政部突然大幅提高印花税,导致股市遭受重创,也给人们带来了很多思索。财政部不恰当地使用税收手段调整股市,凸显了税收法定主义在当下中国阙失所造成的严重后果。毫无疑问,不符合税收法定主义的课税行为不但是对公民财产权的严重侵犯,而且可能会使实现法治的梦想最终落空。在此意义上,行政法学应当关注因税收而引发的种种法治问题并做出自己应有的贡献。     

从税权划分看我国地方税制立法体系的完善

税权划分规范与否,关系到中央和地方两级税制体系能否规范建立和有效运行。针对我国税收立法权高度集中于中央、税收征管权交叉重叠等税收权划分问题,本文比较国际上通行的三种税权划分模式,认为我国应选择“合理集权、适度分权”的分权模式。并指出赋予地方适度税收立法权、合理调整税种归属及其征管权、完善转移支付制度是当前规范我国税权划分、重新架构地方税制体系的具体政策选择。     

我国开征遗产税的若干问题探析

在我国,随着国民经济的持续快速发展,居民的个人资产已经到达了一定的规模,开征遗产税已是势在必行。本文首先分析了我国开征遗产税的价值目标,认为它主要包括调节社会分配不公,防止贫富分化过大;弥补个人所得税,完善财产税制;维护国家主权利益,促进国际间平等互利的交往。对我国开征遗产税亟待确立或完善的个人财产申报、登记制度,个人财产评估制度和财产法律制度等相关基础或配套制度予以了深入地探讨。着重提出了我国遗产税立法中的一些具体规定的设想。     

我国私人汽车消费宏观政策选择研究

展示性消费是一种消费者并不在乎消费品本身的效用,更多地是在追求这种消费可以显示消费者金钱或地位的消费。因城市建设、道路设施等问题的制约,中国大多城市还不具备普及私人汽车的条件,目前仍处于展示性消费阶段。为保障全民福利水平,遵循享用与付费对应的原则,建议适度提高汽车和汽油的消费税税率,由私人汽车的消费者承担更多的城市建设改造费用。     

税务行政处罚中当事人的权利

我国税务行政处罚中当事人的权利主要表现为:陈述权、申辩权、申请行政复议权、提起行政诉讼权,请求国家赔偿权等。只有税务行政处罚当事人的这些权利得到了保障与维护,税务行政处罚的运行才能做到正确、合法、及时,从而实现税务行政处罚的宗旨和目标。     

论偷税罪的立法改进

自从1997年我国刑法典颁布实施,关于偷税罪立法的许多问题在学界就一直存在激烈的争议.虽然2002年最高人民法院关于偷税罪的司法解释弥补了立法上许多缺陷,但还有许多问题依然没有解决,在理论上依然争议激烈.因此,有必要对偷税罪的立法改进继续深入研究.     

Money launderers and tax havens: Two sides of the same coin?

This paper investigates whether tax havens have an incentive to maintain low regulatory standards in order to attract black money activities. Using a new dataset on money laundering regulation, the results of this study show that tax haven and money laundering services coincide within the same country. This effect is especially observable for regulative instruments which increase the probability of detecting money laundering; whereas in the case of punitive regulation for money laundering the complementary relationship is weaker, perhaps due to a “false friends” effect. If we classify tax havens according to their per capita GDP, poorer tax havens in particular tend to supply both services, because the gains from their tax haven status are low compared to those of wealthier and well-established tax havens. From a policy perspective the results add new insights to the debate on the welfare effects of tax havens since the results suggest that poorer tax havens might be reluctant to provide the necessary regulatory environment in order to constrain money laundering. This externality is beyond the familiar tax revenue effects caused by tax havens.     

宏观调控抑或税收法治:论房产税改革的目标

房地产调控背景下进行的房产税改革并不能承担宏观调控稳定房价的任务。税收法治条件下的房产税具有调节贫富差距、优化资源配置和筹集财政收入的功能。笔者认为,目前我国的房产税改革目标仍以解决财政收入为主。在分权、法治指导下,房产税改革应当向地方税收立法、税收法治、公共财政的方向设计与发展,并籍此促进我国财税体制的完善。     

论纳税人的用税知情权及其实现

要保证"取之于民"的税款能够真正"用之于民",纳税人就应当对政府用税享有知情权。作为纳税人与有关国家机关之间"获知"与"告知"相关联的产物,纳税人用税知情权是一种积极性权利与消极性权利相结合的综合体,它在纳税人的权利体系中占有极其重要的地位。在我国,纳税人用税知情权的实现不仅需要相关法律体系的完善,而且需要制度保障的跟进和配套机制的建设。