试论经济责任关系与审计的发展

所谓经济责任关系,是指一定的经济责任承担者依照法律法规或管理制度,对相关的经济责任授予者在财政、财务、或在经济管理上所应承担的各项义务所构成的社会关系。在经济责任关系发展到比较复杂的形式时,就促使经济责任授予者需要通过第三者监督、鉴证和评价,解脱过去所承担的责任,并赢得经济责任授予者以至相关经济主体的信任,而这种居于经济责任的授予者与承担者之间进行监督、鉴证和评价的第三者的行为和过程,就是审计。由于经济责任关系是不断变化发展的,因此,它直接地影响到审计的发展。下面,本人拟从二个方面对有关问题进行论证。 一、经济责任关系的横向扩展与审计的发展 从现存的历史记载上看,审计的最早形式是政府审计。在古埃及奴隶制国家中,已没有监督官员对政府会计记录进行审核,在中国西周时期,即设有宰夫,其职责是“考其出入而定刑赏。”在欧洲,古罗马帝国奥古斯塔皇帝于公元五年曾下令编制国家预算,并派遣检查员分赴各地审查帐目。历史证明,中外国情虽然各有特点,但政府审计都是最早出现的审计形式,而且起初都是以古代帝王与其所属保管和使用公款公物,以及征收财粮赋税的官吏之间的经济责任关系为