财税法社会控制功能分析范式与制度构建

财税法功能是财政功能的外在表现，财税法功能定位直接影响财税法的条款设置。财政被定位为治国理政基础和重要支柱之后，国内经济学和法学学者开始重视财税功能的研究。无论从经济学还是法学视角分析，社会控制、社会保护和社会提高都应是财税法社会治理功能的三个方面。根据米格代尔的社会控制强弱标准，财税法社会控制功能体现在社会公众对政府财政行为的服从、参与及合法性认可，典型地表现为税收遵从、参与式预算和税收法定。我国若提升财税法的社会控制功能，毫无例外地应从这三个方面入手。依据预期效用理论和前景理论等来修订税收法律制度，提升我国税收遵从度；依据协商民主理论完善预算制度，逐步推进参与式预算；依据社会契约论构建税收法律保留制度，严格落实税收法定原则。