高管会计师事务所关联的审计质量之辨析

从会计师事务所中聘请高管的现象日益普遍,由此产生的高管会计师事务所关联也因为一系列财务舞弊案而引发了业界的关注,如何提高会计师事务所关联下的审计质量成为我国资本市场健康发展的重要课题。高管会计师事务所关联会减少审计投入,损害审计独立性,对注册会计师客观、公正地发表审计意见产生不利影响,从而严重损害审计质量。调整不同高管职位的"冷却期"长度、健全独立董事机制和审计委员会制度、完善上市公司管理层信息的披露等手段将有助于改进高管会计师事务所关联的审计质量。     

审计质量的审计信息支持系统构建

鉴于注册会计师行业的特殊性和我国公司治理结构的独有特点，以及最近几年国家加强监管以来频繁发生的审计失败案例，理论界和实务界开始对注册会计师审计质量进行反思。因此，构建一个审计质量的信息支持系统模型，用以扩大审计信息披露的内容和披露方式以及制度保证，很有必要。     

论独立审计准则的法律地位

独立审计准则在中国具有部门规章的效力,对注册会计师及社会公众具有普遍的约束力,而不仅仅是“行业协会制定的内部自律性规则”。独立审计准则对注册会计师执业活动的约束应包括两个方面:履行必要的审计程序和保持适当的职业谨慎。     

我国独立审计现状与对策

随着社会经济的高速发展,我国独立审计存在独立性不强、审计业务范围较小、法律体系不完善等问题。要促进我独立审计进一步发展,应加强小型会计事务所内部控制,改善管理方法;成立监管部门,改变业务收费方式;完善行业法律法规,加强惩罚力度;合理修改注册会计师考试制度;建立严格的后续教育的监督制度。     

我国独立审计现状与对策

随着社会经济的高速发展,我国独立审计存在独立性不强、审计业务范围较小、法律体系不完善等问题。要促进我独立审计进一步发展,应加强小型会计事务所内部控制,改善管理方法;成立监管部门,改变业务收费方式;完善行业法律法规,加强惩罚力度;合理修改注册会计师考试制度;建立严格的后续教育的监督制度。     

论注册会计师信任危机的原因及对策

近些年中国经济市场陆续发生了如万福生科、五粮液、恒大地产等一系列会计造假案,这些事件下对中国市场经济的未来健康发展带来了非常不利的影响。一系列的会计师事务所执业失败事件发生后,引起大家对注册会计师行业的诚信打了一个大大的问号,注册会计师行业面临前所未有的信任危机,整个社会的经济秩序也因此产生了严重的影响。此外,导致注册会计师信任危机的原因主要有:审计活动的风险;注册会计师的独立性受损;法律法规的不统一,独立审计准则地位尴尬;注册会计师审计制度本身存在的缺陷。加强注册会计师行业诚信建设应采取下列对策:(一)坚持以风险导向的审计理念和方法;(二)让注册会计师具有真正的独立性;(三)完善现有审计制度。     

关于社会审计的三个问题

（一）社会审计又称注册会计师审计，即它是以注册会计师为主体的，依法接受委托，独立执业，有偿为社会提供审计服务的职业活动。社会审计既是联系政府与企业的社会中介组织，又是社会监督的重要组成部分。在社会主义市场经济条件下，社会审计具有重要作用。主要是：１．...     

美国注册会计师行业监管制度变迁及其启示

向国际惯例靠拢是研究制定我国资本市场监管机制的一项重要指导思想,也是我国审计规范建设的一项十分重要的目标。本文回顾了20世纪70年代以来美国对会计职业管理体制的两次变革,分析了1984年的《美国统一会计师法案》与2002年《萨班尼斯—奥克斯利法案》的立法过程,以期为完善我国注册会计师行业的监管提供一些有益的启示。     

脱贫攻坚效能审计:监管困境与机制完善

提高脱贫攻坚效能对实现脱贫攻坚战略目标、促进农民增收和消费持续增长具有重要作用。中央不断加大脱贫攻坚力度,但是,效果并不理想。审计监管统筹机制滞后、公告机制不完善、事后审计作用有限、完整的绩效审计评价体系缺失,使脱贫攻坚的效能审计遇到监管困境。强化脱贫攻坚效能审计,应当统筹推进审计机制转变,加大审计监管力度;完善审计公告机制,创新联网审计监管平台;构建全程透明审计监管机制,充分发挥审计监管作用;完善审计监管独立机制,依法执行审计监管决定。     

上市公司独立审计质量的衡量标准

目前学术界关于独立审计质量的衡量标准对如何理解加强和提高独立审计质量有很好的促进作用，但因其较多考虑的是解脱注册会计师或事务所的受托责任的目的，较少考虑股东和其他报表使用人的利益，所以使得这些独立审计质量的衡量标准的实务操作性不强，在独立审计质量的实证研究中存在很大的局限性。本文在回顾独立审计质量现有衡量标准的基础上，根据财务报告与审计质量关系，以盈余管理为基点从新的视角提出独立审计质量的衡量标准，期望对独立审计质量的理论与实证研究基础的建设有所裨益。     

行业专门化经营与审计溢价的实证检验

行业专门化经营是会计师事务所基于对行业知识和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营战略,大多数研究者一致认为,这种经营战略可以提高会计师事务所在行业内的市场占有率。但是对于采取行业专门化经营战略的会计师事务所是否能够收到审计溢价这一问题,研究结论大相径庭。本文以会计师事务所在某行业内的市场占有率作为其是否采取了行业专门化经营战略的判断标准,对我国2006~2008年A股审计市场的样本数据进行统计分析和实证检验发现,我国会计师事务所的行业专门化经营水平很低,也没有因此而获得审计溢价。     

浅析注册会计师审计失败的原因及其治理

在我国审计事业的发展过程中,伴随着不少审计失败案件的发生,讨论注册会计师的审计失败问题,不仅关系到审计行业的发展,也关系到整个社会经济秩序的正常进行.文章从审计主体、审计客体及审计执业环境三个方面分析了注册会计师审计失败的原因,并针对审计失败的原因,提出了五点治理措施.     

浅谈我国会计师事务所的规模化发展

根据中国与WTO签订的有关条款,中国审计市场将于2005年12月31日以前全面开放,届时会有更多的国外会计师事务所入驻中国,与国内会计师事务所瓜分日益膨胀的中国审计市场。面对这种来势汹汹的气势,我国的会计师事务所应该积极应对挑战。实现会计师事务所的规模化发展,就是一条有效途径。我们一方面要借鉴国外会计师事务所的经验,另一方面又要结合我国的具体国情,同时也要注意规模化发展中存在的问题。     

论注册会计师审计独立性的制度保障体系

独立性是注册会计师的灵魂,健全、完善的制度体系是注册会计师恪守审计独立性的基本保障。注册会计师审计独立性的制度保障体系包括有效的公司治理结构、良好的事务所组织形式和行业管理体制、公认的专业技术规范和健全的民事赔偿制度四个方面,每一方面存在重大缺陷,都将对注册会计师恪守审计独立性产生影响。因此,要确保注册会计师恪守审计独立性,就应完善其制度保障体系。     

基于我国汽车行业上市公司变更会计师事务所情况的分析

以汽车行业的上市公司为例,分析我国上市公司变更会计师事务所的原因和动机。研究结果表明,排除会计师事务所由于失去证券执业资格变更的情况外,会计师出具过非标准的审计意见,会计师事务所与上市公司不在同一地域,以及新会计准则的颁布与实施都对上市公司变更会计师事务所产生了较大的影响。     

完善信用评级机构监管——基于美国的经验与启示

金融危机后,美国提出要通过设立专门机构、强化信息披露义务、提高市场透明度、加强内控机制建设、强化责任追究机制等多种手段加强信用评级机构的立法和监管。美国是信用评级机构最集中、最发达的国家,其信用评级机构监管改革措施将对完善我国信用评级机构立法和监管产生一定的启示。     

完善信用评级机构监管——基于美国的经验与启示

金融危机后,美国提出要通过设立专门机构、强化信息披露义务、提高市场透明度、加强内控机制建设、强化责任追究机制等多种手段加强信用评级机构的立法和监管。美国是信用评级机构最集中、最发达的国家,其信用评级机构监管改革措施将对完善我国信用评级机构立法和监管产生一定的启示。     

基于我国汽车行业上市公司变更会计师事务所情况的分析

以汽车行业的上市公司为例,分析我国上市公司变更会计师事务所的原因和动机.研究结果表明,排除会计师事务所由于失去证券执业资格变更的情况外,会计师出具过非标准的审计意见,会计师事务所与上市公司不在同一地域,以及新会计准则的颁布与实施都对上市公司变更会计师事务所产生了较大的影响.     

信用评级意见购买:行为特征及最优监管研究

席卷全球的金融危机再一次证明了信用评级机构信息价值的缺乏。本文通过构建信用评级机构、发行方和监管者三方的模型,分析了信用评级意见购买中发行方及信用评级机构的行为特征,并进一步分析了最优监管水平的影响因素。最后提出了促进我国信用评级机构健康发展的重要启示。     

科技发展与审计技术革命

注册会计师审计技术的发展经历了以内部控制制度为基础的统计抽样审计技术革命并正在经历着网络审计技术革命。网络审计技术革命将直接影响到市场经济的发展，我国应加快网络审计人才的培养；在审计技术开发市场投入不足的情况下，政府应当给予审计技术开发适当政策倾斜。