论税法与税收、税收制度和税收政策的联系与区别

税法属法律范畴,税收制度属经济范畴,税收政策则属行政范畴,但这三者皆是因税收而产生的,它们对税收分配关系起着不同的调制作用,而彼此之间又是相辅相成的关系。本文分析了税法与税收、税法与税收制度、税法与税收政策的联系与区别,并认为这对税收理论还是税收实践都是十分重要的。     

税收筹划的探讨

我国加入世贸组织以后,增进了国家税收的透明度,社会各界和纳税人都希望缴纳明白税,对负担的税收都希望有预见性和计划性,税收筹划是市场经济条件下企业依法自主纳税的一种理财行为,它是社会生产关系中分配关系调整的重要内容。     

“对开”、“环开”增值税专用发票行为违法性再思考

现阶段,对于不以偷逃税款为目的的对开、环开增值税专用发票的行为是否应当适用《刑法》第205条仍存在较大争议,争议源于理论界和实务界对此类虚开行为的违法性认识存在分歧。在现代市场经济体制下,应当认识到不以偷逃税款为目的的对开、环开增值税专用发票行为的深层次违法性在于其会导致会计信息失真,致使国家调控经济所仰赖的基础数据虚假,进而危害到政府宏观经济决策的科学合理及时有效性,即具体侵害的是我国税收征管秩序所仰赖的税收会计制度。因此应当转变依据《发票管理办法》对该行为实施行政处罚的传统思路,而适用《会计法》对其予以规制,这不仅更加符合法理逻辑,而且有助于法律的统一适用和司法正义的实现。     

入世与我国涉外税收优惠政策调整的探讨

我国实行内外有别的税收优惠政策 ,在某些方面违背了WTO的国民待遇原则。现阶段吸引外资的侧重点不应是税收优惠政策 ,而应是创造良好的投资环境。涉外税收优惠政策的调整 ,要符合WTO的基本原则 ,并兼顾公平与效率。     

培育正确税收价值观推进税收文化建设

税收价值观是税收文化的核心。推进税收文化建设，应重点培育以公共利益、税收法定、诚信遵从、征纳平等、公开透明为主要内容的正确税收价值观。     

试论税收国家建设

税收国家代表了现代社会最佳的社会治理模式和人类存在状态，也是人类历史发展的必然趋势和必经阶段。建设税收国家对于建设和谐社会具有重要的意义，它能够确保国家职能的充分实现，能够维护纳税人的合法权益，能够为我国税收法治建设提供重要的基础。建设和谐社会中的税收国家需要从立法、执法和司法方面采取相应的对策。     

税收的优先效力

新《税收征管法》对税收的优先效力给予了明确肯定。本文从税收债权的性质、税收的公益性以及税收作为公法之债的特殊性三个方面来阐述设立税收优先权的理由。并论述了当税收债权与担保物权发生竞合时 ,如何确定两者的时间效力和它们之间的受偿顺序     

迈向税收治理现代化——《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》之评议

《税收征收管理法》的修订目标是构建现代税收征纳制度,推动征纳双方从不平等的、单向的、对抗的管理关系转型为平等的、互动的、合作的治理关系。由此观之,《征求意见稿》取得了诸多可喜进展,但还应再进一步。具体来说,一是要树立现代税收治理观念,彰显税收程序法控制权力、保护权利的公法价值,实现立法名称与宗旨的"去管理化";二是要提升税务机关的有效治理与规范治理能力,以税收法定原则为核心,探求信息管税与隐私保护、征税效率与经济自由的平衡协调,实现对征税行为的程序控制;三是要加强和完善诚实推定权等纳税人权利,在税务利息和滞纳金等方面淡化国库优位色彩,并进一步改革复议前置与纳税前置制度。     

中韩地方政府税收自主权比较研究

税收自主权是地方财政自主权的重要组成部分，是税权纵向划分的结果。中国和韩国都是单一制国家，具有悠久的中央集权历史，采用集权型分税制。与中国地方政府相比，韩国地方政府在税种开征、税率调整、税收管理等方面的自主权限更为广泛、征收形式更为灵活，为维持地方财政自立度和高质量的公共服务提供了有效保证。中国可在保持中央政府税收主导地位的前提下，在一定程度上借鉴韩国经验，完善法律体系、赋予地方政府适当的税收立法权、放宽税率调整权和管理权。     

破解难题 推进税收事业科学发展

我们所说的税收工作科学发展，指的是符合科学发展观要求的税收发展．也就是要使税收工作与社会、经济发展需求和纳税人需求相适应，其检验标准应包括以下三个方面：     

税收负担的现状分析及对策

宏观税收负担是指一个国家中所有纳税人税收负担的总和,我国有三个不同口径的宏观税收负担衡量指标,对我国目前宏观税收总负担、税收负担结构、主要税种偏高、不公平等状况进行分析,有利于进一步改革和完善税制,减轻企业和个人税收负担,促进经济发展。     

我国环境税收制度的现状及对策研究

环境税收通过建立一种经济利益刺激机制,发挥税收的行为激励和资金筹集双重职能,使环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本和市场价格中去,再通过市场来分配资源,最终实现控制环境污染和改善环境质量的环境政策和法律目标.按照实现可持续发展的要求调整我国现行税制,逐步建立起相对完备的环境税收制度,是我国税法建设的重要目标.根据我国的现实情况,主要对策包括开征环境污染税、改革资源税制和对与环境保护相关的其他税种法的相应条款进行调整等等.     

论公共财政对我国税法理念的影响

公共财政理论的引入,引起我国财政体系的大变革.本文从税收基本理论的角度,探析了公共财政对中国税收的影响,尤其是对现代公共财政所带来的影响.公共财政理论使得我们对税收、税收法律关系、税权等都要作重新的审视,纳税人的地位从过去的义务本位已上升到了权利本位,纳税人的权利体系也因此而有了相应的改变.     

故意犯罪认定标准研究——以违法性认识和社会危害性认识的比较论证为视角

对于刑法第十四条关于故意犯罪的规定,理论界存在不同的认识,争论的焦点在于故意犯罪中"认识"的内容。并在此论战的基础上基本上形成了两大观点——违法性认识和社会危害性认识。在我们现阶段法治还相当不健全的时代,应该以社会违法性认识为故意犯罪的主要判断标准,辅之以违法性认识。     

水南公路建设治安刑事案件发案调查

河池水任至南宁公路是国家重点支持建设的“两纵两横”和“三个重要路段”中国道主干线重庆至湛江公路的重要路段 ,2 0 0 1年 8月开工以来 ,水南路建设治安刑事案件发案数频繁 ,违法犯罪率居高不下 ,为预防和治理水南路建设治安刑事案件发案的问题 ,必须交叉运用对三个方面的综合控制 ,完善对四个重点领域的预防机制 ,加大对五大犯罪热点的打击力度。     

税收之宪政语境

税收作为国家存在及其运行的主要物质基础,在国家财政收入中所占的比重之大,使我们在面对税收之相关问题时,不得不将之置之于宪政的语境中才能更好地理解与解读。宪政语境中税收概念的厘清和界定,为更好地探讨税收国家中依法治税、完善民主机制等问题提供了基本前提和理论基础。     

行使财产权行为犯罪构成判定

在判断行使财产权行为是否构成夺取罪方面存在司法上的困惑和理论上的缺失.传统观点认为,行使财产权行为不具有侵犯他人所有权的客体,没有非法占有的目的,而且是一种自助行为,不构成夺取类犯罪.在社会主义市场经济下的夺取罪构成要件需要进行重构.夺取罪犯罪客体采用以平稳占有说为基础的财产秩序.行使财产权利行为的非法占有目的虽然具有债权的法律依据,但其夺取行为和手段不符合法律规定.自助行为的成立需在主体、标的、主观目的、紧迫性和手段强度上符合要求.因此,行使财产权行为应构成夺取罪,除非其符合自助行为阻却违法的条件.     

“二元论”之一元性评判——以三阶层为向度

肇始于实质违法性之争的行为无价值与结果无价值为探求适用于所有犯罪的"常项"而展开了学派之争。折中的二元论企图成为百利无害之"万能理论",然其依旧陷入道德判断的伦理形式而倒戈相向于行为无价值。结果无价值对于平衡法益保护和人权保障,力避泛道德主义传统,解决复杂的现实问题等皆具合理性,故应让其顶替社会危害性理论以作为实质违法性判断之重要利器。     

税收不平等对商主体平等权的危害及克服

在实践中,我国商主体之间的平等地位常常会受到来自税收不平等的危害,原因在于商法领域公私权力的泾渭不明、"国家本位"的传统税收理论的影响和"税收法定"观念的淡漠.来源于宪法性权利的商主体平等权可以构成对税收不平等危害的合理阻却.克服税收不平等对商主体平等危害的理论基础是以"契约精神"为支点和核心对传统税法学理论的反思和重构,而其制度保障则在于税法上商主体平等.     

经济犯罪的违法性认识论纲

就违法性认识及其可能性在犯罪成立中的地位问题,尤其违法性认识是否是故意的构成要素,中外学者有不同的见解。从刑法域外学科视角,以经济犯罪为分析的类罪基点进行探悉,建构经济犯罪中违法性认识的二元分野模型,针对不同具体罪名行为的法域归属采取差别对待,以配合其他法域价值取向的追求,真正实现经济刑法的工具功能与价值功能。