程序正义视角下“税源联动”法律规制探讨

“税源联动”的建立，能从一定程度上克服我国当前税收征管中存在的痼疾，既节约信息收集成本，简化征管程序，又通过不同部门信息资源共享，使资源利用最大化，阻塞税款流失漏洞。然而，在追求税收征管现代化和税款征收高效率过程中，尚有一系列法律问题需要探讨。因此，在税收程序正义视角下审视“税源联动”，并坚持在税收程序法定、公开等基础上推进“税源联动”，对于“税源联动”规则制度逐步完善，以及实践中得以充分发挥作用具有重要意义。     

论税源联动管理的法制机理

税源联动管理机制源于税收流失，是税收实践不断试炼的产物。税源联动管理机制有其独特的联动谱系——横向联动和纵向联动。信息不对称作为一种“客观存在”，是税收征管实践的“常态”，为征管过程中的税收风险提供了滋生的土壤。税源联动管理的法制机理在于：通过“税源联动”突破信息瓶颈，优化税收风险控制，从而实现税收征管方式的现代性嬗变。     

推行信息管税 转变征管模式的思考

国家税务总局《“十二五”时期税收在发展规划纲要》中明确提出“构建税收征管新格局,以实行分类分级管理为基础,以加强税收风险管理为导向,以实施信息管税为依托,以核查申报纳税真实性、合法性为重点,以规范税收征管程序和完善运行机制为保障,大力推进税源专业化管理,完善创新税收征管模式”.在新的历史条件下,如何正确认识、准确把握信息管税内涵,厘清工作思路,找准实施信息管税的切入点,通过有效开展信息管税工作,持续深化税源专业化管理,推进税收征管模式的转变,成为摆在各级税务机关面前的重要而紧迫的课题.     

个人所得税征管信息保障的法律思考

我国个人所得税应尽快结束收入隐性化、税源监管无力的现状,建立税收征管的信息保障机制,确保征管主体及时、全面、准确地获得税源信息的立法应放在突出的位置.个人所得税征管信息保障制度生成和实施的一般机理探讨如下：征管信息保障责任是帮助责任、法定责任、管理责任.强化税收征管的信息保障,需要更强有力的法律救济,立法应扩展行政救济的职能,重视刑事救济.实施税务征管的信息保障需要建立配套的法规制度以完善相应的社会化支付体系,加强个人所得税征管信息保障,最终要依靠税务征管方式自身的改进来直接推进个人所得税优化的功能.     

创新稽查方式 优化稽查职能

在新时期税收征管模式的改革中,作为税收征管体系的重要组成部分，“税务稽查”的重要性已经得到充分体现和广泛认可。当前，在建立“税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查”“四位一体”的良性互动管理机制的新形势下，“税务稽查”如何适应并参与这种征管机制的建立和优化，从而进一步发挥职能呢？本文将从以下三个方面进行探讨。     

企业所得税扣缴义务人法律地位综述

一、代扣代缴法律义务概述扣缴制度属于征管制度的一部分,是为了征收的方便与防止税收的流失,而设计的将与纳税人发生利益上联系的货币支付方确定为扣缴人,向税务机关给付税款的征纳方式。完善企业所得税管理制度和机制,进一步加强对非居民源自我国的税源以及国家间税源的管理,加大跨国反避税工作力度,防止税收流失,维护国家税收权益,在国际间经济流动与税源流动日趋增多时,尤为必要。     

河曲地税以精细化管理服务纳税人

山西省河曲县地税局在税收征管T作中强调依法治税，实行科学化、精细化管理，确保了税收收入稳定增长。 该局按照征管“六率考核”要求，规范税收征管操作流程，对年度收入计划进行合理划分，本着税款应收尽收的原则，确保完成既定目标任务。     

以“3251”工程为依托，切实提高税收征管质量

税收征管质量特别是“三率”的提高是衡量税收征管工作实际效果的根本依据,是检验纳税人依法纳税,征税人依法征税的客观尺度。为此,洪湖市地税局城区分局以“3251”工程为依托,努力提高税收“三率”,促进了税收征管,推进了依法治税,强化了税源监控,减少了税收流失,保证了税收收入及时足额入库。如何提高税收征管质量特别是“三率”,城区分局近年来从加强宣传、规范管理、监督检查方面入手,做了一些卓有成效的工作：     

《税收征管法》中的几个重要问题

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）是税务机关进行税务征收管理的法律依据。我国现行的《税收征管法》颁布于１９９２年９月，１９９５年又对其个别条文进行了修改。这部法律对于保障纳税人的合法权益，促进税收征管的科学规范，曾经起到了并正在起着积极的作用。但从市场经济发展的要求来看，随着我国企业制度、财税金融制度改革的深入进行，现实中的税收征管面临着巨大挑战：税源管理混乱、税收流失严重、税务执法随意而又缺乏力度、税款征收有关部门不予配合等。这些问题的出现固然有着多方面的原因，但《税收…     

论现代个人所得税征管制度的完善——基于借鉴宋代税收征管制度的视角

宋代建立了一套较为科学的税收征管体系,本文通过研究宋代税收征管制度,总结宋代税收征管制度的优点和值得借鉴之处,对症下药,对我国个人所得税征管中存在的问题提出合理的解决方法和建议,从而进一步完善我国个人所得税征管制度,防止税源流失,使其充分发挥增加财政收入和调节收入分配的功能.     

浅谈中国房地产税收征管制度改革

国家税收必须通过具体的征管措施，才能将本属于社会民众的资产合法地转化为国家财富，所以税收征管是税法执行中的重要环节，是国家实现公财政收入的必经程序，也是在税法实践中容易暴露问题和需要着力改进的部分。我国目前的房地产税收征管房地产行业由于持续时间长，经营地区广，资金组成多样，参与人员和阶层广泛，税源相当复杂，税费名目繁多、重复课税、税负不公、收入分散且隐蔽性强，给税收征管带来了很多的困难，税收流失严重，已成为制约产业经济发展的‘瓶颈”。     

堵住税收中的偷、骗、欠

随着社会主义市场经济的建立与发展，《税收征管法》经过几年的实践，已暴露出诸步问题和不足，不能适应迅猛发展的新形势。特别是１９９４年我国进行了财税体制、金融体制、投资体制和企业制度的重大改革后，税收征管面临许多新情况、新问题。其主要表现在：税源管理失控、税款买卖、混库现象增多，部门协税不力、税务独立执法手段落后，钢性不足，偷、骗、欠税依然严重，税款大量流失，增长后劲不足，这与征管法律不完善缺乏相配套的法律有很大关系。现行《征管法》的个别条款规定太原则、太笼统，造成实际操作因理解不一致而形成执法不统…     

创新稽查方式优化稽查职能

在新时期税收征管模式的改革中,作为税收征管体系的重要组成部分,"税务稽查"的重要性已经得到充分体现和广泛认可.当前,在建立"税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查""四位一体"的良性互动管理机制的新形势下,"税务稽查"如何适应并参与这种征管机制的建立和优化,从而进一步发挥职能呢?本文将从以下三个方面进行探讨.     

蒋村税务所工作小记

定襄县蒋村税务所在税收征管工作中,一方面推出了纳税申报异常情况核查办法和纳税人信息动态电子档案制度,规范了税收管理;另一方面不断强化纳税评估工作力度,进一步推动税源管理科学化、精细化、专业化,通过这些措施,极大地促进了基层工作的全面发展.     

浅议税源分类管理

税源管理是税收征管工作的核心,它贯穿于整个征管工作的全过程,如何创建高绩效的税源分类管理模式,成为税务机关紧密关注和思考的问题。本文从税源分类管理的涵义、原则和依据,实行分类管理的主要做法等方面对税源分类管理进行了探讨。     

抗税犯罪案件的侦查

抗税犯罪案件是指负有纳税义务的人故意违反税收法律,以暴力、威胁方法拒不交纳税款的犯罪案件。抗税犯罪是税收犯罪中以公开对抗为表现形式的犯罪,是危害税收征管犯罪中唯一的暴力犯罪,它不仅侵犯国家的税收征管秩序,侵犯税收征管人员的人身权利,还直接损害法律的权威,社会危害性较大,是涉税犯罪中打击的重点之一。     

现行税制的弊端以及改革设想

我国现行税制的征税范围涵盖面几乎已经涉及了所有收入、财产和行为,但是执行的结果有许多不尽如人意的地方。频繁的政策减免和两套机构的交叉运行,使税务人员感到税收征管越来越难。在接下来的税制改革中,笔者建议,制定《税收基本法》,构建税制框架;简并税种,制定各单行税法;制定统一的计税标准,改变税收优惠运行模式;重新调整各收各税的征管模式,解决“国、地”两税争税源的矛盾。     

蒋村税务所工作小记

定襄县蒋村税务所在税收征管工作中，一方面推出了纳税申报异常情况核查办法和纳税人信息动态电子档案制度，规范了税收管理；另一方面不断强化纳税评估工作力度，进一步推动税源管理科学化、精细化、专业化，通过这些措施，极大地促进了基层工作的全面发展。     

法律信箱

现行《中华人民共和国税收征管法》规定:“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。”偷税行为成立的数额标准是:偷税数不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的。依照《税收征管法》第40条     

加强出租房屋税收管理探讨

本文针对城镇出租房屋税源监管难和税收征管薄弱的现状,概述了我国现行出租房屋税收制度的基本内容及历史沿革,分析了出租房屋的税收效应,以昆明市盘龙区为例对出租房屋税收管理情况进行了调查与分析,查找了目前出租房屋税源管理工作面临的困难问题与成因,并提出了对策建议.