Book reviews Comptes rendus

Book reviewed in this article: Canadian Tax Policy J.C. atrick, Department of Economics, University of Windsor The Politics of Anticipation: Making Canadian Federal Tax Policy Spending Tax Dollars: Federal Expenditures, 1980–1981 Canada in Question: Federalism in the Eighties C.E.S. Franks, Department of Political Studies, Queen s University Canadian Nuclear Policies The Emergence of Social Security in Canada James J. Rice, School of Social Work, McMaster University The Measurement of Economic Growth George Warskett, School of Public Administration, Carleton University The Joint Organizations of Canada and the United States The Dangers of Nuclear War, A Pugwash Symposium Occupational Health and Safety in Canada: The Economics and Three Case Studies     

税收法定主义新论

税收法定主义是税法原则中的最高原则,是民主原则、法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。我国税法在实行税收法定主义方面仍存在不少问题。应进一步落实税收法定主义对我国税收立法的要求：从宪法的高度对税收的一些基本要求进行规定;制定一部税收基本法,将征税中的共同事项在同一部法律中加以规定;明确税收立法的分权范围和授权程序。     

效率和公平——论我国个人所得税法修改的原则性方向

个人所得税法是一部直接与千家万户切身利益相关的法律,应体现效率和公平原则。我国现行个人所得税法尚存在效率不高和公平缺失的现象。应借鉴国外相关税法改革的经验,本着提高税收效率、公平调节社会财富分配的原则加以修订。     

从矫酒税案看WTO中的国民待遇问题

GATT1994第 3条国民待遇已经成为 DSB成立以来所受理的案件中援引最多的条款。本文通过对智利酒税案的介绍和评析 ,并结合专家组和上诉机构在之前受理的日本酒税案和韩国酒税案的分析 ,试图从中得出 DSB处理类似案件一般规则 ,并用以指导我国今后的实践     

关于进一步改革我国个人所得税法的几点建议

在了解个人所得税法在世界上的发展趋势及在我国发展概况的基础上 ,提出进一步改革我国个人所得税制度的必要性及迫切性 ,以及改革的主要措施 :改革现行的分类所得税制为综合所得税制 ;普遍推行个人所得税自行申报制度 ,建立源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式 ;将个人所得税划为中央税或共享税等。     

财务管理中税收筹划的理论探讨

财务管理作为企业管理的子系统,在实际运作中需要考虑多种因素,随着研究的深入,税收筹划对于纳税人的意义和作用越来越重要。税收筹划在财务管理中的应用主要表现在融资过程、投资过程、经营过程和收益分配过程中。     

接点治理：理解国家与农民关系的新视角——以鄂西北王村为例

税费改革之前,国家通过接点治理的形式来处理与农民的关系,接点治理是指国家利用乡村组织等体制性中介和乡村社会体制外精英进行治理的方式。接点治理的有效性在于其同时具备了国家政权赋予的合法性和地方社会赋予的认同感。接点治理经历了三种模式,集体时期的吸纳模式、税费时期的授权模式和后税费时期的结合模式。税费改革后,国家试图绕开基层组织以实现与农民直接对接,接点治理转变为直接治理,带来了混混等灰黑势力进入乡村和基层治理内卷化的危机。     

试论“有奖发票”制度中三方法律关系的性质——兼与李燕女士商榷

“有奖发票”在我国有些省市发展迅速,但在全国尚未形成统一制度,学界对其法律关系的性质认识不一,其法律关系涉及三方。税务机关和经营者之间是行政法律关系,具体来讲是行政征收关系。经营者和消费者之间是经济法律关系。税务机关与消费者之间,“有奖发票”本身是行政指导行为,“兑奖行为”是行政行为。     

农业税取消后税法衔接问题的思考

目前,国家对农业税制改革走向取消态势。取消农业税后必然要实行城乡统一的工商税制。这就存在税收法律的衔接。本文对农业税取消后,城乡税制衔接的税收法律问题进行探讨,从增值税、所得税、房地产税三个税种的法律改革与衔接提出了建设性意见。     

中国税收信用缺失：原因及建议

税收信用制度是指以法律为基础,以信用为准则,在用税主体、征税主体和纳税主体之间建立的遵守法律规章,诚实守信的管理机制,它是社会信用体系的重要组成部分。税收信用的缺乏严重影响中国税收信用制度的构建,因此需要采取加强税收机关管理,提高税收服务意识,建立失信惩戒机制和诚信激励机制等措施改善中国税收信用缺失的现状。     

我国税法行政解释的现状与发展

我国税法解释主要是行政解释和有权解释.我国税法行政解释具有以下特点:行政解释性文件成为税法执法的主要规范依据;税法解释与法律漏洞填补共存,法律解释权与立法权密切的结合;解释形式繁杂,规范化程度不一;财政部和国税总局分享解释权;地方性税收规范泛滥;缺乏有力监督.根据税收法治的要求,应当对税法行政解释权做出规范,税法行政解...     

完善与发展税务代理业之我见

税务代理是税务机关与纳税人之间的桥梁和纽带，通过税务代理活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极作用。但我国税务代理发展速度较缓馒，存在着许多亟待解决的问题，为使其健康发展．特提出推动税务代理发展的具体建议。     

抑制投机性房地产交易的经济杠杆——浅论“托宾税”在房地产交易市场中的运用

按照房地产市场"有保有压、结构优化"的原则,提高房地产市场调控政策的针对性和有效性。"托宾税"的精髓在于打击金融投机和调节贫富差距,符合以上原则。对房地产交易开征"托宾税"既能打击投机行为,又能筹集保障性住房建设的资金,有利于房地产市场的健康发展。     

消费税视野下国际税法征税对象的再分析

国际税法的征税对象究竟是否应该包括间接税 ,学界对此颇有争论。目前主流观点认为国际税法征税对象应仅是所得税 ,也包括财产税和遗产税等直接税 ,而把间接税排除在外。本文从消费税入手 ,通过对“消费税”概念上的厘清 ,电子商务环境对传统观点的挑战 ,以及对 OECD因应之策的分析 ,认为截然地以直接税、间接税来划分国际税法征税对象是不科学的。消费税概念上的歧义性 ,在电子商务环境下消费税与直接税的融合 ,以及 OECD的实践都证明 ,必需把消费税这一传统观念上的间接税纳入国际税法的征税对象。     

税收分析是强化税收征收管理的基石

加强税收征收管理有利于保证国家税收收入及时、足额地上缴入库,有利于财政收入的稳定增长。而税收分析是强化税收征收管理的重要方法和手段,对及时准确地发现问题,有的放矢地解决问题,加强税收征收管理起着重要的导向作用,是保障税收征收管理的一把金钥匙。对税收弹性分析,税收负担分析,税源分析进行研究探讨,是以寻求更好地提高税收征收管理的质量和效率。     

我国巨灾保险法与相关法的规范协同问题

我国巨灾保险法涉及面广,若要使巨灾保险法的功能得以有效发挥,巨灾保险事业得以长足发展,我国巨灾保险法的构建就必须充分考虑其与相关法律制度的规范协同问题,主要是与财政拨付法律制度、已有保险法律制度、证券保险法律制度以及税收制度间的规范协同问题。其中,巨灾保险法与财政拨付法的协同主要体现在巨灾预警预防、救助、恢复重建等方面;与保险法的规范协同主要体现在参保方式、保险机构的建立、相关法律责任认定以及保险原则的继承和发展等方面;与证券法的协同主要表现在特殊机构SPV的法律构建、证券化基本资产真实销售的规定、监督问题等方面;与税法的规范协同主要体现在两个方面,一是与企业所得税法的协同,以更好的促进保险公司开发巨灾产品以及促进企业开发防灾减灾技术,二是与个人所得税法的协同,以更好的促进和保障个人投保以及对特殊群体更多的税收照顾。     

Books Reviewed/Comptes Rendus

Books recived in this article: Official Language Populations in Canda: Patterns and Contacts Par DONALAD G. CARTWRIGHT. Public Administration: A comparative Perspective Par FERREL HEADY. Canadian Housing Policy Research: Some Initial Impressions By J. BARRY CULLINGWORTH. The Demand for Housing in Canada By MARION STEELE International Handbook on Local Government Reorganization Contemporary Developments Edited by DONALD C. ROWAT. Civil Servants and Public Policy: A Comparative Study of International Secretariats By ROBERT I. MCLAREN. Labour Relations and Collective Bargaining By GERALD E. PHILLIPS. Planning Useful Evaluations: Evaluation Assessment By LEONARD RUTMAN. The Acceptable Mean: The Tax Rental Agreements, 1941–1962. R.M. BURNS. Resoures Policy: International Perspectives Edited by PETER N. NEMETEZ.     

税收优先权初论

税收征管法第45条确立了税收优先权制度,这对于保障国家税收的实现起到了重要作用。我国税收优先权的种类和适用范围,包括税收及滞纳金。税收优先权制度建立的理论基础包括税收人公益性、风险性要求等。由于我国税收优先权与其他债权的关系欠缺一定的公示性,将导致债权人设置抵押、质押时无法查清债务人在此之前具有欠缴税款的情形,同时税收优先于留置权的规定违反了物权法的规定。可借鉴日本和我国台湾地区的有关做法,在税收征管法修正时予以改进。     

中国税收负担的地区结构此较

对于像我国这样的发展中大国来说,税收负担问题不仅仅是一个多少或轻重的问题,还有一个宏观税负的结构问题。而宏观税负的结构,严格说来,主要是指宏观税负的地区结构,从不同侧面、多角度研究我国宏观税负的构成,能够为协调全国各地区间的经济均衡发展,提供有益的参考。     

统一我国企业所得税的法律探讨

我国现行内外资企业所得税"两法并存"的立法现状存在着很多问题,已经不适应当前政治经济形势的发展,亟待统一.本文首先分析了我国企业所得税的立法现状及其存在的问题,进而从立法模式、法律地位、税率、税收优惠、税前列支范围和标准以及收入归属的确定等方面,探讨了统一我国企业所得税的法律构想.