浅析我国的税收饶让制度

我国税收饶让的实施有利于我国引进外国资金和先进技术，弥补我国在资金短缺、技术落后等投资环境的不足。本文通过结合我国的实际情况分析了我国税收饶让制度对我国经济的促进作用以及税收饶让制度实施过程中存在的问题，并对我国税收饶让制度的完善提出了相关建议。     

国际电子商务对国际税收的冲击及完善

经济全球化带动了电子商务迅速发展,国际电子商务交易区别于传统商业交易的无国界性、交易虚拟化、交易对象不确定性等特点,使各国现行传统税收法律制度受到极大冲击。因此,认真分析国际电子商务发展对国际税法的影响,不断完善国际税收法律制度显得极为重要。     

新发展格局下中国国际税制竞争力的提升路径

国际税收法律制度竞争是国际税收竞争的核心,一国的国际税收竞争力从根本上取决于其税制的竞争力。近年来,各国提升国际税制竞争力的主要举措包括从全球税制向有限属地税制转型、加强税收协定中消极所得预提税税率的法律协调以及对吸引外资的税收优惠制度进行调整。在全球竞争的大背景下,中国应当在总结国内外国际税制改革先进经验的基础上,对自身的国际税制进行系统性改革,即加快从全球税制向有限属地税制转型,完善税收协定中的消极所得条款,调整企业所得税优惠以应对支柱二规则带来的挑战。     

电子商务给国际税法带来的冲击与思考

电子商务作为一种新兴的较传统贸易更加先进的交易模式,在电子信息技术高速发展与互联网络普及度激增的当今社会逐渐成为人们生活的一部分。其迅猛发展也给国际税法的传统概念和理论带来不小的冲击,如对常设机构、课税对象性质的区别等等问题造成适用困难,国际税收管辖权的冲突也日益明显。本文在简要介绍电子商务税收的特点的基础上,阐述了电子商务对国际税法所造成的影响。     

全球治理背景下国际税收秩序的挑战与变革

国际税收秩序是全球治理的重要组成部分。当前的国际税收秩序正面临全球化和数字化经营模式所带来的技术挑战以及国际政治经济格局演变所带来的规则主导权挑战。G20和OECD主导的"税基侵蚀和利润转移行动"标志着传统的国际税收秩序迎来了自其形成近百年以来的首次重大变革,此次变革从应对数字经济挑战、加强各国所得税制协调、修订传统税收规则、提高税收信息透明度和完善税收争端解决机制等五个方面重塑国际税收秩序。我国须客观评估此轮国际税改带来的挑战和机遇,立足于我国当前兼具居住地国和来源地国双重身份这一税收地位,从国内法和税收协定两个层面完善我国的国际税收管理体系,同时积极参与和充分利用现有的双边和多边税务合作平台,发挥金砖国家税务合作机制和中国国际税收政策研究中心在国际税收秩序形成过程中的协调作用,推动建立公正合理的国际税收新秩序。     

跨国董事费课税问题研究

跨国董事费是跨国劳务所得的一个特殊方面,现有的国内资料中很少对此进行专门的论述,多是一些附带性阐述,内容概括。本文旨在对这一问题作一介绍,以供大家共同讨论。     

我国跨境税收行政合作制度的深化拓展——以法国和欧盟的税收行政合作的新发展为借鉴

法国和欧盟在跨境税收信息交换以及增值税的税收信息制度方面的创新和发展,为中国的跨境税收情报交换和构建两岸四地税收行政合作的组织化机制,提供了有益的参考和借鉴。     

国际投资税收争议可仲裁性问题研究

在以应对能源和环境危机为主题的时代背景下,海外投资者往往面临来自以保护能源或环境或公共利益为目的的资源税、环境税、暴利税等税收征收风险,在某种程度上将加剧投资者利益与东道国公共利益的对决。在传统上,国际投资条约排除税收争议的可仲裁性。但是,自20世纪末期以来,国际投资立法和仲裁实践中出现了税收争议仲裁化的趋势。在这一新的时代背景下,我国应根据资本输入和输出的国情,通过在投资条约中引入税收仲裁机制达成投资者利益与国家公共利益特别是税收主权利益的平衡,即在双边税收协定中适当引入强制性仲裁机制的同时,在投资协定中通过合理的制度确立税收争议的可仲裁性。     

电子商务对国际税法的影响之分析

电子商务与国际税法的相关问题自上个世纪九十年代以来便引起国际社会的普遍关注，尤其是发达国家更是重视对该问题的理论探讨与实践尝试。电子商务通过作用于税收构成要素、税收管辖权、税收征管等方面对国际税收实体法律制度和程序法律制度都产生了深刻的影响。通过法学、经济学的分析论证，我们可以发现目前税法存在的漏洞与真空。为了应对电子商务的冲击与挑战，构建我国在电子商务环境下的税收征管模式实属必要。     

国际税收争议解决机制的新发展及其应对

经济全球化和数字化的高速发展为资本跨境流动创造了条件，但在经济快速发展的同时，法律规则的滞后性导致国家间税制协调和税收利益分配方面的矛盾日益凸显。为了消除国际经济交往中的税收冲突，世界各国开始尝试对传统国际税收争议解决机制进行改革。美国在双边税收协定网络中引入了强制性仲裁程序，欧盟从《仲裁公约》到《争议解决指令》，实现了类仲裁机制的设置和完善，OECD全球税改方案提出了具有强制性、有约束力的争议预防与解决机制。中国作为深度参与全球税收治理的发展中国家，应从纵深发展和横向辐射两个角度探索争议解决机制的完善思路，充分发挥“一带一路”倡议的引领作用，在国际合作中设置多边税收争议解决常设机构，在国内区域间引入咨询委员会独立意见程序，以此提高区域间税收争议的解决效率，为国际税收协调提供创新性产品，同时推动中国深度参与全球税收治理。     

中外税收协定争议解决机制刍议

我国签署的税收协定规定以相互协商程序解决税收协定争议,但该程序存在许多缺陷如缺乏强制性、缺乏时限规定、效率低下等。现在越来越多的国家在彼此之间的税收协定中订入仲裁条款,以完善其税收协定争议解决机制。我国也有必要借鉴许多西方国家的做法,在税收协定中订立仲裁条款,以弥补相互协商程序的不足,完善中外税收协定争议解决机制。     

中外税收协定争议解决机制刍议

我国签署的税收协定规定以相互协商程序解决税收协定争议，但该程序存在许多缺陷如缺乏强制性、缺乏时限规定、效率低下等。现在越来越多的国家在彼此之间的税收协定中订入仲裁条款，以完善其税收协定争议解决机制。我国也有必要借鉴许多西方国家的做法，在税收协定中订立仲裁条款，以弥补相互协商程序的不足，完善中外税收协定争议解决机制。     

试析单一来源地税收管辖权

由于多种税收管辖权并存而产生的冲突如国际重复征税、国际避税给跨国公司带来了巨大的影响,国家的财政收入也难免其害。目前国际上采取了一些措施来消除国际重复征税和国际逃、避税,在一定程度上起到了缓解作用,但并未从根本上消灭国际重复征税和国际逃、避税。本文试通过分析国际重复征税和国际逃、避税产生的原因及目前采取的措施的效果,提出在全球范围内实行单一来源地税收管辖权以从根本上解决多种税收管辖权并存的冲突。     

促进战略性新兴产业发展税收立法原则之探讨

培育和发展战略性新兴产业是国家的重点发展战略。战略性新兴产业是新兴技术与新兴产业的深度结合,具有与传统产业不同的内涵和特征。促进战略性新兴产业发展的税收立法有其正当性和必要性。在分析现行有关促进战略性新兴产业发展的税收立法存在不足的基础上,提出有关税收立法应当遵循增强系统性和针对性、保持稳定并适时调整、有利于参与国际税收竞争等原则。     

论地方政府间的税收不当竞争及其治理

我国的财政分权制度、地方政府的绩效考评制度和地方官员的晋升机制,使我国地方政府表现出强烈的利己特征,税收政策和征税行为被地方政府作为策略性工具用于GDP和税收收入的争夺中.地方政府间的税收不当竞争破坏了正常的税收秩序,扭曲了地方政府的财政支出结构,背离了税收公平原则和税收法定原则,导致非法治赋税模式的生成,并对市场个体的偷漏税行为形成激励.在法治背景下,构建税收协调、税收信息交换等软法治理机制,建立财政民主制度以保障辖区居民“用手投票”权的实现,实现生产要素的自由流动以保障纳税人“用脚投票”退出机制的运行,通过宪法制度确定财权事权划分,改造现行诉讼制度以实现税收竞争纠纷的公正处理,是治理地方政府税收不当竞争的主要路径.     

论全球治理与国际组织法的域外效力

在全球治理任务越来越紧迫的今天,国际社会对治理规则的需求也越来越急切。对于国际治理的规则应该主要是国际法这一点是没有什么异议的,问题是用什么样的国际法来进行全球治理。本文就国际法的渊源——国际条约与国际习惯法的利弊特点进行了探讨,提出了国际组织法是全球治理最为理想的规范。     

关于完善我国反国际避税法律对策的几点建议

国际避税是各国税收征管工作中面临的一个国际性问题。随着我国经济持续快速发展和我国加入WTO与世界经济的联系更加紧密,跨国企业、外国企业到我国投资经营大幅增加,我国外商投资企业获得超常规发展,外商投资经济形成了一股不可忽略的经济力量。然而,同时外商投资企业利用各种手段逃避我国税收管辖,国际避税和反避税日益成为国际税收关系中一个普遍关注的焦点。为此,如何认真研究国际税收问题、有效地开展反避税工作已是我国政府迫在眉睫需要解决的问题。     

电子商务对国际税法的影响

电子商务给国际税法带来了变革与创新,同时也为国际税收带来新的机遇与契机。文章首先介绍电子商务的形成与发展、特点、概念及其运行规律,并且探讨电子商务的应税性问题。随后,对于电子商务给国际税收带来的冲击,再从法律和时间的角度为我们的国际税收政策适用的法律制度提供一些切实的对策和的建议。     

OECD下数字税收法律治理的框架与路径:美国范式及中国借鉴

"GAFA"规制、美法博弈、企业数字化利益渗透使各国瞩目数字经济税基侵蚀与利润转移,税法迎来百年变局.其中,数字经济税收法律关系公权与私权"一对变量"、国际与国内"两大维度"形成2+2理论矩阵并融入数字税收法律治理全生命周期.OECD双支柱以新实际联系、利润分配等规则重塑税收多边共治"公权倾向"格局;美日数字贸易协定藉由数字税禁征、条款竞合、独立例外条款体系及强权工具塑造美式"私权倾向"国际维度,TCJA借力BEAT、GILTI等建立美式"公权倾向"国内维度,二维相辅相成缔造数字税收法律治理美国范式.立足SWOT分析,中国应构建"一带一路+全球"组织协调、"遵从+风险"技术调和、"税种+内外"范式联动的数字税收法治体系和"国际一统"数字市场,妥善处理二维公私张力,打造中国特色数字税收法律治理.     

国际税收协定的几个重大发展及其展望

国际税收协定是国际税收合作的主要形式。晚近以来,国际税收协定呈现出几个突破性的重大发展,即区域性多边税收协定的产生、最惠国待遇条款的引入和国际税收争议仲裁解决条款的订立。这些重大发展一方面是国际税收合作水平提升的体现,另一方面也代表了国际税收协定发展的新动向。这些重大发展将有利于促使全球性多边税收协定的订立并使国际税收合作走向法治化的轨道,从而使国际税收协定进入一个新的阶段。但由于国际税收合作的复杂性,这一过程尚需一定的时日。