以公法之债解读我国社会保险税的建立——以纳税人财产权保护为视角

社会保险税不仅是税种法的重要组成,更是社会保障制度的核心环节,与一般的保险制度和税法制度都有着理论和实践上的差异。以公法之债为视角,解读社会保险制度和社会保险税的性质,比较社会连带互助与国家责任理论的逻辑体系,从而推求社会保险中个人责任与国家责任的划分原则,也即个人与国家债权债务关系之界定。同时结合我国社会保险资金制度的历史演变,反思社会保险制度改革的缺失。在比较社会保险筹资制度差异和若干理论阐释的基础上,对我国社会保险资金制度的改革提出建议。     

Cohabitants, Property and the Law: A Study of Injustice

With cohabitation outside marriage becoming increasingly common, the law's response to the problems that arise on separation has become a key issue for public and family policy. This article draws upon the findings of a qualitative empirical study of how property disputes are handled when cohabitants separate. It argues that the unfairness of the current law is best understood as stemming from a failure to recognise the situation that arises as one of unjust enrichment. It shows that the complexity and unpredictability of the law make it difficult to bargain effectively in the shadow of the law. It suggests that the need for reform goes beyond the introduction of a discretionary regime, such as that proposed by the Law Commission, to reform of conveyancing and property law and practice to facilitate initial, as well as post-separation private ordering.     

两种福利模式下的中西税权控制

西方发达国家的税权因应社会需求不断膨胀,从而引发了"福利法治国危机"。而中国在"单位型福利模式"的政策指引下,税权亦严重失范,但其问题更多地存在于公共支出柔性强、结构不合理等方面;因此,从宏观的比较视野观之,中西都面临着税权的有效规范与控制问题,但方法却是迥异的:西方欲通过控税实现"福利国"改造;中国则应以控税的方式探求适合自己的福利模式。     

论现代服务业营业税法的改革取向

现代服务业已经成为衡量一国现代化水平的重要标志。然而，我国现行营业税法律制度存在的诸多弊端，尤其是重复征税问题无疑成为现代服务业发展的重要障碍。因此，剖析现行营业税法律制度是改革之前提。在此基础上，借鉴国外促进现代服务业发展的先进税收立法经验，并结合我国的国情，进一步完善营业税法律制度。与此同时，应改变对现代服务业的征税方式，将其逐步纳入增值税的征收范围，以避免重复征税，从而减轻现代服务业的税收负担。目前，上海正进行增值税扩围的试点，以此为契机积累向全国推广的经验，可促进现代服务业快速有序发展和竞争能力的提升。     

论基于确立“新型产业结构”的税法修正

产业结构失衡已成为我国经济可持续发展的最大障碍之一,建立“新型产业结构”刻不容缓.税法在产业结构调整中具有很好的引导作用.但现行税法与“新型产业结构”的形成有一定的冲突,有必要在以下几个方面进行修正:扩大增值税征收范围、抵扣范围以及确定合理的扣除率;改变消费税的征税范围和计税依据;进一步改进企业所得税间接优惠方式和亏损转结的规定;扩大资源税征收范围和改变计税方式.     

关于我国开征物业税的思考

我国房地产业税收存在租、税、费界定不清等问题,造成我国房价高。因此,从整体上改革房地产税费制度已成必须。而房地产税费改革的基本方向应该是“明租、正税、清费”。具体来说,就是在法律中明确规定,土地出让金作为地租形式,从原来购房时一次性交纳改为在使用期内逐年向当地政府交纳;统一征收物业税;清理房地产业中的各项杂费。     

浅谈我国开征物业税的立法构想

尽管物业税改革目前尚未在全国范围内真正拉开帷幕,但"物业税"的开征似已成定局,财政部等国家权威部门的负责人多次在不同场合提及过相关内容。本文就物业税的概念和特点、我国现行房地产税制的弊端与开征物业税的必要性、物业税立法、物业税课税要素等问题进行了探讨,力求从理论和实践上进行探讨和分析,以期对我国物业税税制设计的立法有所裨益。     

我国开征物业税的法律思考

随着房产税改革试点工作在重庆、上海的顺利运行，我国的房地产税制改革在全国范围内拉开了帷幕，物业税的践行从理论阶段进展到了实践阶段。但是真正实现房地产税制改革与物业税开征的完美对接并非一朝一夕所能完成的事情。本文拟对我国现行的房产税制存在的问题及物业税开征的必要性问题进行探讨，从法律角度对物业税的制度设计提出相关建议，以期对我国的物业税立法研究有所裨益。     

开征物业税利于稳房价

5月25日,中国政府网公布《国务院批转发展改革委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知》,通知中再次提出要深化房地产税制改革,研究开征物业税。受此消息影响,26日A股市场地产股开盘时普遍走跌,研究开征物业税成为当日一大"利空"。     

我国物业税立法模式的选择

物业税是对我国现行税种的替代和有机整合。物业税立法模式的选择不仅承载着我国财产税制价值目标重新定位的诉求 ,而且还面临着诸多制度层面的挑战。在中国现阶段 ,物业税采个别财产税的混合分离制是平衡物业税价值目标和我国现行征管制度间冲突的最佳选择     

我国物业税税权的纵向分配立法问题研究

随着我国再次将开征物业税提上官方日程,物业税立法已经成为大势所趋。但长久以来我国对物业税税权的纵向分配问题却始终没有达成统一的意见,税权分配的不明确已经成为我国开征物业税最大的难点之一。本文在对各国物业税税权分配立法经验加以总结的基础上,对我国物业税税权的性质加以准确定位,并结合我国特殊国情,从税收立法权、税收征管权和税收收益权三个方面对中央和地方的税收权限进行合理划分,以期对我国物业税税权的纵向分配立法进行有益的拓展。     

物业税立法中若干问题研究

我国的物业税立法一直受到社会各界广泛关注,物业税的出台是大势所趋。文章通过对物业税的简要分析及立法的国际比较后,指出我国物业税立法中存在的若干问题,并提出了相关的对策建议。     

开征物业税利于稳房价

5月25日，中国政府网公布《国务院批转发展改革委关于2009年深化经济体制改革工作意见的通知》，通知中再次提出要深化房地产税制改革，研究开征物业税。受此消息影响，26日A股市场地产股开盘时普遍走跌，研究开征物业税成为当日一大“利空”。研究开征物业税并非第一次提出，此次通知中再次强调显示出国家对于开征物业税调控房地产市场的决心。对于正处于低谷中的中国房地产市场而言，从理论逐渐走向实践的物业税对中国的房地产市场究竟意味着什么？     

论我国物业税的立法目标

学术界对物业税的立法目标有着不同的观点，其中一些定位上的偏差影响着物业税的出台以及具体制度的设计，进而最终影响到未来的实施效果。根据物业税的相关理论，结合物业税提出的背景，通过对物业税立法目标的观点进行辨析，可以明确，我国物业税立法应坚持以规范地方财政收入为主、宏观调控为辅的立法目标。     

西方典型发达国家物业税发展情况比较研究

物业税是当今中国税制改革的一个热点问题,也是各国税收制度的一项重要内容,由于历史、文化、国情以及经济调控目标各异,各国物业税在征收主体、征税对象、计税方法等方面存在较大差异.比较美、加、日等西方典型发达国家物业税收制度,分析国外物业税的政策趋向,试图将其一些先进方法思想运用到中国的物业税改革中,从而为中国顺利的推行物业税提供借鉴.     

论房产税改革路径的法治化建构

我国现阶段的房产税改革因循行政试点路径,其合法性存有瑕疵,实践中也引发了诸多争议,与现代国家治理观念不相符合。党的十八届三中全会部署"加快房地产税立法并适时推进改革",并首次提出"落实税收法定原则",表明未来的房产税改革应当以全国人大制定《房产税法》的方式推进。立法与改革是良性互动的,改革必须在法治框架内进行,立法也能够增强改革的科学性与正当性。推进税制改革的过程应当同时是落实税收法定原则的过程,而房产税改革最需要、也最适合立法,有望成为其突破口。在房产税立法过程中,应当平衡好立法与行政、国家与纳税人、中央与地方三对关系,推动人民代表大会制度与时俱进,让改革在法治保障下顺利推进。     

从纳税人权利保护看房产税改革

2011年1月国务院常务会议同意在部分城市进行对个人征收房产税改革试点,1月28日上海、重庆两地政府决定对部分个人征收房产税试点,使房产税改革一时成为热点话题。传统的税收征纳观念强调税收的强制性、无偿性,强调国家与纳税人权利义务的不对等,应以房产税改革为契机,转变税收征纳观念,以平等的税收债务理论统筹立法,在房产税改革的过程中为全社会树立纳税人权力观念。     

缩小贫富差距的路径刍议

面对当今社会贫富分化严重的现实,适时推进收入分配制度改革,已经成为全社会的共识。本文认为,收入分配制度改革应在个人所得税、启动财权事权重新配置的财税体制、打破行业垄断、解决社会保障和公共服务分配不均问题方面有所突破。     

房产税改革正当性的五维建构

房产税改革是当前我国财税体制改革中的焦点、重点和难点,其正当性建构必须得到重视。在现行法律框架下,有关土地公有制和双重征税的质疑能够化解,存量房产具有可税性。房产税改革的正当性可分解为五个维度:一是征税正当,应以完善财产税制为直接目的,组织收入的功能则需经由整体性的税费结构调整来渐进地实现。二是定税正当,应以税负适度为核心,合理确定计税依据、税率及税收优惠。三是管税正当,应完善房产评估等配套制度,建立以纳税申报为主体的新型征纳模式。四是用税正当,应强化地方财政支出的公共性,形成地方财政收支健康运转的良性循环。五是程序正当,应以制定房产税法的形式推进改革,通过改革路径的法治化和可参与化来增强其民意基础。