货物和劳务税制再造的法治考量

我国当前的税制改革以改造税种且简化税制、调低间接税的宏观税收负担比重、改进税收征管效率为核心,进而促进和保障中央地方收入划分规则的改进,除此,还应当促进微观税收负担在纳税人之间的公平分配。税收改革持续推进的过程及其再造税制的结果都应当服膺于税收法治的要求。货物和劳务税制之再造应当遵循扩大征收范围、调整征收环节、简化税制结构、改进收益划分的思路,基于"对货物和劳务普遍征收增值税、选择特定消费品或消费行为征收消费税"的定位,分别制定"增值税法"和"消费税法"。与此同时,废止大部分收入归地方的营业税和由中央独享的车辆购置税。货物和劳务税制再造的目标是:增值税的税率结构简化、税收负担适度降低,由中央分享75%逐步过渡到中央独享;消费税的税率结构应当体现经济政策中的限禁意图,由中央独享逐步调整到地方独享。两税分别由国家和地方税务局负责征管。     

我国工商税制体系趋向完备

我国工商税制体系趋向完备刘隆亨我国今年１月１日施行增值税、消费税、营业税、内资企业所得税、个人所得税、土地增值税、资源税等七个新税种，标志着新的工商税制改革向前迈进了一大步。如果再加上日后还将陆续出台的如证券交易税、遗产税、社会保险税等新设置的税种，...     

论我国消费税的宏观调控功能

目次一、我国消费税制度的变迁二、消费税的税收功能及其变化三、消费税的宏观调控功能的体现四、完善消费税宏观调控功能的思考消费税是我国税收体系中针对特定的消费品和消费行为而开征的税种。一般而言,消费税不仅具有筹集财政资金的功能,而且还具有引导大众消费偏好、调节产品结构的宏观调控功能。从我国消费税开征以来的实际情况看,消费税收入在国内生产总值中的比重持续下降,从而使得其宏观调控功能有限;其在税收收入中的比重也逐渐下降,表明该税种在筹集财政资金中的作用尚不及增值税、所得税和营业税的重要性。要发挥消费税筹集财     

房地产交易:如何从营业税纳入到增值税

2012年1月1日,我国正式启动了增值税试点改革。期望在2015年之前,将营业税全部纳入到增值税。房地产交易在现行税制下征收营业税,未来将纳入到增值税。房地产交易的增值税处理是增值税改革中最大的难题之一。国际实践显示,房地产交易要纳入增值税处理,仍然存在诸多困难,因而就房地产增值税处理问题进行理论探讨,在中国显得非常迫切。     

全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定

第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议了国务院关于提请审议外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的议案,为了统一税制,公平税负,改善我国的投资环境,适应建立和发展社会主义市场经济的需要,特作如下决定: 一、在有关税收法律制定以前,外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂     

我国增值税出口退税范围的立法研究

我国增值税未实现普遍征税,未将服务业纳入增值税征税范围,导致增值税出口退税的范围限于货物,影响服务贸易的发展。本文从增值税出口退税原理及现有我国增值税出口退税立法现状及营业税改征增值税试点改革角度建议我国应扩大增值税征收范围,逐步将服务业纳入,并最终全面实行增值税,对服务贸易实行增值税的零税率出口退税。     

浅谈金融服务业的增值税改革

近年来金融服务业发展迅猛,但日益突出的税制问题严重制约经济的发展,改革势在必行.本文对金融服务业营业税制存在的问题做了些列举,介绍了国内各界人士对营业税改征增值税的看法,并对国外金融服务业增值税的课征模式进行了比较,提出了适合我国国情的金融服务业增值税税制改革的新举措.     

全国开征地方教育附加税额标准统一调为2％

财政部网站18日刊发的一纸通知——《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》表明，我国将统一开征地方教育附加税，地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2％。     

论基于确立“新型产业结构”的税法修正

产业结构失衡已成为我国经济可持续发展的最大障碍之一,建立“新型产业结构”刻不容缓.税法在产业结构调整中具有很好的引导作用.但现行税法与“新型产业结构”的形成有一定的冲突,有必要在以下几个方面进行修正:扩大增值税征收范围、抵扣范围以及确定合理的扣除率;改变消费税的征税范围和计税依据;进一步改进企业所得税间接优惠方式和亏损转结的规定;扩大资源税征收范围和改变计税方式.     

消费税杂谈

消费税杂谈冯振国作为我国税制改革的重要内容之一是从今年起，征收消费税。消费税能正确引导消费。目前我国一部分人不是把自己的所得用于再生产，而是追求高档化、名牌化，搞超前消费，上千元一双的皮鞋、上万元一套的时装，甚至富事例也见报端。国家虽然对高收入者已有...