单个纳税人·各类纳税人·全体纳税人——纳税人概念的层次和属性分析

经济学中的纳税人是指单个的纳税人,是公共产品的消费者和税收筹划的权利拥有者;法学中的纳税人是指由各税种规定的各类纳税人,是公共产品成本的具体承担者;政治学中的纳税人则是指全体纳税人,是征税权力的决定者和公共产品的选择者。因此,不能因为纳税人是经济学、法学和政治学的共有概念,就把不同学科意义上的纳税人当成一回事。能够统摄这三种不同学科意义上纳税人概念的纳税人定义应该是“纳税人是指税款的一切实际负担者”。     

浅谈加强欠税管理

由于欠税原因复杂和税收管理不到位,欠税现象普遍存在。要有效地改变这一现状,就必须对症下药,从思想上、制度上、法律上、技术上完善税收征管,维护国家税款安全,防止国家税款流失。     

浅谈我国境内的避税问题

在我国建立社会主义市场经济体制过程中,企业避税是税收征管当中应当高度重视的一个大问题,它与偷、骗税等行为虽然性质不同,但都是造成国家税款大量损失的重要原因之一。 一、避税概念的理解 从一般意义和世界各国关于避税的定义看,存在两种认识:一是认为纳税人利用税法的某些条款,故意逃避纳税义务或减轻税收负担,称为避     

税收保全措施和强制执行措施及其运用

近来在陕西省国税系统各自组织的业务考核和培训中，发现有一部分税务干部对税收保全措施和强制执行措施的理解和掌握还有一定的差异，现予以说明。税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，而使国家税款不能保证和难以保证时而采取的保护国家税款安全、完整的有关措施。根据《征管法》第２５、２６条，具体是指：１、对无照经营采取的抵押商品、货物的措施。未取得营业执照而从事经营的单位或个人，税务机关可以规定其应纳税额，责令缴纳。拒不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。２、税务…     

关于税收工作和税制改革(一)

一、我国税收工作的基本状况 在我国,税收的基本功能有两条,第一条,为国家聚财。通过税收的手段,国家要在社会的总产品中,集中一部分作为公共开支,这是它的聚财功能。第二条,在经济上,它要作为一个宏观调控的杠杆,起到一定的调控作用。多年以来,我国的税收就是沿着这样一条路子走过来的。现在,我国的税收占国家财政的90％以上。以1992年为例,国家税务机关组织的各种财政收入是3,456亿元,占到当年国内财政收入的95％。所以说税收是国家财政的主要来源。税收不仅量大,而且有稳定的增长。九十年代以来,每年新增税款     

日本公共就业服务机构职能的演变

日本从明治维新就开始步入完全市场经济国家行列,在经历了自由资本主义(商业资本主义)、垄断资本主义、国家垄断资本主义后进入了公民社会阶段。这期间公共就业服务职能也发生了诸多变化。首先是在工业发达的地区东京等地成立了地方的公共职业介绍机构,然后是成立了国家统一的公共就业服务机构,再后是在进入了后工业社会、后国家阶段后。     

我国基本形成覆盖城乡的公共就业服务体系

我国已基本形成覆盖城乡的公共就业服务体系,并基本建成统一规范的公共就业服务制度。人力资源和社会保障部就业促进司相关负责人介绍说,目前我国公共就业服务机构覆盖了98%的街道,96%的乡镇,95%的社区,许多行政村聘请了专职或兼职的工作人员,构建起覆盖中央、省、市、区县、街道(乡镇)、社区(行政村)五级管理、六级服务的公共就业和人才服务网络,并建立起职业指导员、劳动保障协理员、职业信息分析师等工作人员队伍。此外,当前我国已形成全国统一的就业与失业管理制度。围绕落实促进就业税收新政策,进一步完善了就业失     

浅议权力腐败的危害及宪法对执政党的制约

一、权力腐败的危害权力腐败也称政治腐败 ,是指公职人员滥用权力谋取私利的行为 ,即以公共权利换取私人利益。权力腐败的实质是公共权力的异变。所谓公共权力是指维护为国家和人民利益而设定的权力。设定公共权力的目的是为社会公众提供服务 ,本身并不具有任何经济价值。说的通俗一点 ,公共权力就是为人民服务的权力。但是 ,公共权力一旦私有化 ,就会使国家财产和社会资源悄悄地 ,源源不断地变为私人占有物。政治上的公权私用必然导致经济上的公财私有。代表广大人民的根本利益变成了代表个人或小集体的利益 ,为人民服务变成了为个人或小集…     

税收优先权初论

税收征管法第45条确立了税收优先权制度,这对于保障国家税收的实现起到了重要作用。我国税收优先权的种类和适用范围,包括税收及滞纳金。税收优先权制度建立的理论基础包括税收人公益性、风险性要求等。由于我国税收优先权与其他债权的关系欠缺一定的公示性,将导致债权人设置抵押、质押时无法查清债务人在此之前具有欠缴税款的情形,同时税收优先于留置权的规定违反了物权法的规定。可借鉴日本和我国台湾地区的有关做法,在税收征管法修正时予以改进。     

志愿服务相关税收政策述评

国内志愿服务一般不涉及税收问题。而在有些国家,志愿服务活动可参照慈善捐赠活动减税政策获得税收减免。国外研究表明,减税政策对慈善捐赠、志愿服务等具有显著积极影响,是促进慈善事业、志愿服务事业的重要手段。英国“C志愿计划”是国外较好案例,它在实践层面证明,税收政策与志愿服务密切相关,志愿服务税收减免政策可铸就多赢局面。国外研究和实践对我国发展志愿服务等公益事业有一定参考价值。     

我国急需出台行政事业收费法

行政事业性收费,在我国实际类似征收的性质,是税收之外公共收入的最大来源。行政事业单位独占强大的公权利资源,垄断公共产品或服务资源。因此,收费及定价为单方决定,交费相对人永处在被动地位。税收必依法征收,如行政事业性收费不依法规制,则与掠夺或敲诈无法区别,必会普遍、长期、大量的侵犯宪法保护的财产权。所以,行政事业收费法不仅具有行政法、民商法的意义,更有从源头防腐、行政改革及构建和谐社会的政治意义。     

略论税收代位权及撤销权的行使——从现行制度的视角考察

税收征管法实施以来,税务机关通过税收代位权、撤销权征收税款的事例鲜有所见,加之目前的税收代位权、撤销权制度存在不完备之处,从而给其有效执行造成困难。本文结合我国税收代位     

论环境税收法律制度: 理论支撑、国外实践和启示简

环境税收法律制度以外部性理论、公共物（产）品理论和可持续发展理论为理论支撑;发达国家通过开征多种环境税、对原有税种进行有利于环境保护的调整等约束性的环境税收措施和通过对环保产品、环保技术、环保投资以及环保行为等方面进行税收优惠的激励性的环境税收措施,不仅有效地利用和保护了资源和环境,还为完善环境税收法律制度提供了如下经验与启示：进行环境税收立法,开征环境税要循序渐进,逐步实施;设计适合本国国情的具有可操作性的环境税收法律制度;多种环境保护手段协调配合,建立混合制度;在绿化现有税收的同时开征多种环境保护税;中央和地方的环境税收征管权限应清晰明确;税款应专款专用;税务部门应与其他部门进行合作;履行国际义务等。     

基于博弈角度的税收机关应对纳税人逃税的策略分析

从博弈的角度,采用数学分析的方法,探讨税收机关和纳税人之间的动态均衡。研究发现,在均衡处对逃税的惩罚越重、应纳税款越多,纳税人逃税的概率就越小;检查成本越高、应纳税款越少,纳税人逃税的概率就越大。基于此,税收机关应该加大相关科技研发、推广相关税控设备的应用,降低税收检查成本;同时对逃税违法行为要做出科学合理的惩罚并要重视对纳税小户进行相关教育和监管。     

合作生产理论与公共服务治理的思维转换

公共服务治理的传统模式认为政府等公共部门负责公共产品或服务的供给，而市民是消极等待的消费者。新公共管理运动提出“掌舵而不划桨”，重组了公共产品或服务的生产安排，但仍没有改变公共部门与市民间的关系。而合作生产理念将公共产品或服务的供给过程看作是公共部门等供给单位与市民合作互动的过程，双方之间是合作互赖的关系。这一理念突破了公共服务治理的传统模式，对于改善公共服务治理绩效具有重大意义。     

国内外税收优化服务比较研究

税收优化服务，是“九五”期间提出的在未来十年内我国税务系统重点改革目标。在国际上“为纳税人服务”、“不乱花纳税人一分钱”等税收优化服务有立法保障，并建立宣传服务机构和监督机构，为此，我国税收代出服务改革，应在总体思想、组织保证及立法保障方面强化，从而使服务有一种透明代。规范地的新型征纳约束机制，最终实现“为国聚财、增强国力”的目的     

公安机关打击涉税犯罪工作存在的问题及对策

近年来涉税犯罪猖獗 ,国家税款流失严重 ,而公安机关在打击涉税犯罪中又遇到办案机制不健全 ,地方和部门保护利益严重 ,税收征管制度不健全 ,以刑代罚等问题 ,因此 ,从源头上寻找原因 ,提出对策就显得十分重要。本文对此作了一些粗浅探讨 ,期望对打击和防范涉税犯罪有所裨益。     

论税收筹划的策略

税收筹划是企业为了实现收益最大化,对涉及税收的经济事项进行预先安排,在税法允许的范围内规避部分纳税义务,尽可能节约税款,获得最大的税收利益。企业税收筹划可从企业组建、投资决策、筹资方式、购置设备、生产经营等方面谋求税收筹划的策略,为投资者提供决策参考。     

人才公共服务发展策略探析

正公共服务是对政府满足社会公共需要、提供公共产品的劳务或服务行为的总称。人才公共服务作为一种公益性的公共产品,必然以国家的人才强国战略和政府的系列人才基本政策为导向,以满足人才的社会需求为目标,利用公共权力和公共资源,为人才就业创业和职业发展提供基本的和均等化的公益性服务。从这个角度看,我国人才公共服务是我国各级政府公共服务的重要组成部分,是我国政府各级人才工作部门及其人才公共     

关于小产权房合法化的思考

小产权房是指城郊乡镇或村在集体土地上集中建造的住宅,部分或全部销售给城镇居民,但其没有国家房管部门颁发的合法产权证。小产权房具有没有房屋产权证明,在拆迁或征收后购房者的利益难以补偿、房屋质量难以保证、配套设施不完善、转让或遗赠等流转过程没有保障等法律特点。目前,我国农地产权流转市场的局限性是限制小产权房合法化的关键因素。因此,只有在制度上和立法上完善我国的农地流转市场,促进小产权房合法化,才能尽快解决小产权房问题。