税务行政复议前置的适用限制

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）第五十六条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起６０日内向上一级税...     

税收优先权与担保物权的冲突

2001年4月28日九届全国人大常委会第21次会议修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称新《税收征管法》或新《征管法》),对于加强我国的税收征管工作、规范征纳双方的权利义务关系、保证税款及时足额入库起到了很好的作用,解决了以往税收征管中的一些难题。但该法也存在着一些不足之处。新《征管法》规定税收优先于无担保债权和后设置的抵押权、质权和留置权等担保物权,这使得公法领域的征税权与私法领域的担保物权产生了冲突。     

税务登记管理办法

第一章 总则 第一条 为了规范税务登记管理,有效控制税源,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的规定,制定本办法。 第二条 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当依照本办法的规定办理税务登记。 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。 第三条 税务登记的主管税务机关是县区(含县区,下同)以上国家税务局(分局)、地方税     

纳税人多缴税款将可申请退还

纳税人本来依法可以享受减免税待遇，但由于某些原因未能享受而多缴纳了税款，那么纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。北京青年报记者近日从国家税务总局获悉，经过修订的《税收减免管理办法》明确规定，纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。     

我国税法应规定退还加算金

我国税收征管法第３０条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后应当立即退还。”此条所规定者，乃纳税人的一项权利，即多缴、错缴税款的返还请求权。在一...     

时事点击

国家税务总局首次发布公告告知纳税人权利与义务 据新华网报道，国家税务总局首次以发布公告的形式，把散落在我国税收征管法及其实施细则和相关税收法律、行政法规中的相关规定“归拢”，明确列举规定了我国纳税人拥有知情权、保密权、税收监督权等14项权利及依法进行税务登记、按时缴纳税款等10项义务。     

论税收优先原则

为解决我国现实经济生活中严重存在的欠税、逃税问题,自2001年5月1日起施行的新《税收征收管理法》第一次以法律的形式明确地提出了税收优先原则,这对于保障国家税收收入,纳税人正确履行纳税义务,税务机关履行征收税款的职责都具有重大的现实意义。同时,它在实施过程中可能产生的对交易便利、交易秩序和交易安全的妨碍也不容忽视。因此,税收优先原则受到了广泛的关注。     

论滞纳税款加收款项之附带给付属性

我国《行政强制法》规定的加处滞纳金的额度限制、起止标准、执行协议和救济规则等内容,能否适用于《税收征管法》中的滞纳金,取决于理论上如何认识后者的法律性质。现正修订中的《税收征管法》前后两个版本的草案各主张将其修改为税款滞纳金和税收利息,体现了"因滞纳税款而加收的款项不适用《行政强制法》"的观点。这种款项是纳税人因不当占有国家税款而应当缴付的时间孳息,其法律属性系税收附带给付,具有强制性、固定性和非罚性。它的加收缘于纳税人超过规定期限而未能足额缴纳税款这一滞纳税款之事实,而计算所依据的本税应纳税额、加收比例、起止标准皆由法定。除非存在非归责于纳税人的法定情形,其征收不得减免。税务机关依法作出的税务处理决定,纳税人逾期不履行的,有权依法加处滞纳金。     

税收减免管理办法(试行)

(2005年8月3日国家税务总局国税发[2005]129号公布自2005年10月1日起施行) 第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定,制定本办法。第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定(以下简称税法规定)给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款;免税是指免征某一税种、某一项目的税款。     

个人所得税自行申报纳税暂行办法

第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则和有关行政法规的规定制定本办法。 第二条 凡符合税法第一条规定的纳税义务人(以下简称纳税人),有下列情形之一的,必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款: (一)从两处或两处以上取得工资、薪金所得的;     

试论滞纳金的执行

滞纳金，是行政机关对逾期不履行法定义务的相对人依一定比例、按日计征的货币给付义务，属于执行罚，其意义在于促进相对人履行法定义务。在我国广泛适用于税收、运输、金融、邮电等领域，主要针对无法采取代执行的作为义务而适用，且这种作为义务多属于法律、法规等抽象行政行为直接设定的税收、规费等义务。如《中华人民共和国税收征收管理法》第20条第2款规定：“纳税人未按照前款规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照前款规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金”。纳税…     

欠税公告办法(试行)

第一条　为了规范税务机关的欠税公告行为 ,督促纳税人自觉缴纳欠税 ,防止新的欠税的发生 ,保证国家税款的及时足额入库 ,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则的规定 ,制定本办法。第二条　本办法所称公告机关为县以上 (含县 )税务局。第三条　本办法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限 (以下简称税款缴纳期限 )未缴纳的税款 ,包括 :(一 )办理纳税申报后 ,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款 ;(二 )经批准延期缴纳…     

关注纳税人权利

“纳税人权利”是公众向政府伸张某种权利时常挂在嘴上的概念，可到底纳税人有哪些具体的权利，一直缺乏明晰、法定的界定。近日，国家税务总局首次发布《关于纳税人权利与义务的公告》，把散落在我国税收征管法及其实施细则和相关税收法律、行政法规中的相关规定“归拢”，明确列举了我国纳税人拥有的14项权利与10项义务，如知情权、监督权、保密权等。     

税收担保和税收保全之比较

《税收征收管理法》中有税收担保和税收保全两项手段，笔者认为有必要对这两个概念的法律涵义及有关问题进行研究，以便在实际工作中正确地实施。《税收征收管理法》第２６条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前...     

中华人民共和国税收征收管理法实施细则

第一章 总则 第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定,制定本细则。 第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用税收征管法及本细则;税     

《铁路运输安全保护条例》

国家税务总局2005年3月25日颁布了《税收管理员制度(试行)》，明确税收管理员的工作职责、工作要求和对税收管理员的监督管理，这一办法将于颁布之日起实施。这是国家税务总局首次在制度上明确税收管理员的具体工作职责，主要包括负责调查核实纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税人的合并、分立、破产等内容。新的税收管理员制度为各地税务机关规范税收管理员管户责任和执法行为提供了依据：按照《税收管理员制度(试行)》的规定，税收管理员原则上不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处罚等项工作。     

《税收征管法》中的几个重要问题

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）是税务机关进行税务征收管理的法律依据。我国现行的《税收征管法》颁布于１９９２年９月，１９９５年又对其个别条文进行了修改。这部法律对于保障纳税人的合法权益，促进税收征管的科学规范，曾经起到了并正在起着积极的作用。但从市场经济发展的要求来看，随着我国企业制度、财税金融制度改革的深入进行，现实中的税收征管面临着巨大挑战：税源管理混乱、税收流失严重、税务执法随意而又缺乏力度、税款征收有关部门不予配合等。这些问题的出现固然有着多方面的原因，但《税收…     

规定无限期追征税款不合理

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第55条规定:纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或骗取的退税款,税务机关可以无限期追征.这样规定不尽合理,理由是:     

关于扣缴义务人刑事的责任的几点思考

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。在我国现行税制体系的流转税、所得税、财产税、行为税中均有扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的情形。修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及修订后的《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)关于扣缴义务人的有关规定,对于维护改革开放中的税收征管秩序,防止税款流失,打击涉税犯罪,增加财政收入有着重要意义。但是,本文对扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入等手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,并且达到犯罪数额标准的,一律按偷税罪定罪处刑以及对因扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款而造成国家税收损失,没有应负刑事责任的规定,有不同看法。     

论破产程序中的税收债权

我国《企业破产法》明确了税收债权作为破产债权的属性,并确认其优先受偿的地位,但是税收债权人如何行使权利,以及纳税担保在破产程序中如何适用等问题,依然需要相关法律、司法解释的进一步规定。《企业破产法》规定的税收债权的优先性已有淡化,税收债权应当与其他债权一样在法院确定的破产债权申报期限内申报,其申报主体以市级国家税务机关为妥;破产税收债权应以破产申请受理之前发生的"所欠税款"为限;破产法中的撤销权规定不适用于纳税担保,而有关别除权的相关规定和制度应适用于纳税担保。