重构我国外资税收优惠体系的若干思考

正确评价我国外资税收优惠体系的三个思路,探索其在我国利用外资已进入成熟阶段时应如何调整、重构,已成为目前亟需要研究的重要课题。本文提出了重构我国外资税收优惠体系的三个思路:第一,在宏观与微观分析的基础上,认为我国外资税收优惠应从“以利润为基础”的鼓励方式(减免税优惠)转向“以投资为基础”的鼓励方式(如加速折旧、投资扣税等);第二,在结合国际投资理论分析外资进入中国的动机及类型后,提出可逐步考虑取消若干类型的税收优惠(如给予劳动密集型外资企业的产品出口优惠);第三,提出外资税收优惠体系应与外资产业政策挂钩,以实现“产业倾斜”,并探讨了若干实施步骤。     

引进外资与税收优惠的法律分析

吸引外资、利用外资是我国对外开放基本国策的重要组成部分。对外资实行优惠政策一直是我国吸引外资的一项主要原则。税收优惠是指法定的减免税和从低税率征税 ,广义而言 ,还包括一切能使纳税人得到财务上的好处 ,如投资抵免、亏损的结转、固定资产加速折旧等。1从税收优惠与吸引外资的相关性看 :由于税收在经济政策和经济杠杆体系中有较强的连动作用 ,因此 ,在推进吸引外资、利用外资工作的过程中 ,担负着基本的调节和引导职责的税收政策与税收杠杆则处于最前沿位置。本文拟从我国现行外资税收政策入手 ,揭示引资与税收优惠的法律问题 ,并…     

我国企业所得税法的统一及对外资的影响

在我国,内外资企业所得税法的统一已酝酿多年。时至今日,就两法统一问题已形成一些基本认识。只是对两法统一对外资可能产生的影响,利益各方争议较大。就此问题,本文从我国对外资的开放、投资环境、税收优惠的作用、两法统一的设计4个方面进行了分析,指出那种认为两法统一必定会对外资进入中国产生巨大冲击的担心是没有必要的,而在现行税制下内资企业处于一种极不公平的竞争地位。因此,为了给内外资企业创造一个公平竞争的税收环境,必须尽早实行企业所得税法的统一。     

税收优惠制度的法理机理与建构路径——以企业所得税优惠制度为视角

我国《企业所得税法》专章规定税收优惠制度是该法的一个重大制度亮点。从税法角度看,税收优惠是现代市场经济的产物,彰显了税收职能的扩充,具有宪法税法的合法性。税收优惠造成纳税人之间差别待遇,侵犯了纳税人的宪法平等权,违背了税收公平原则,故需要法理正当性的考量。税收优惠法理正当性的评判基本标准为公共利益、比例原则和税收法定主义。我国应从加强税收立法完善,提升税收立法的法律位阶和明确性,引入税收立法的民主参与决策机制,构造税收优惠立法的程序机制等方面探寻税收优惠的制度路径,构建我国的税收优惠制度。     

进一步完善关于无形资产的税收制度

当前 ,我国对无形资产的培育已采取了积极的优惠政策。为加速我国经济的发展 ,完善对无形资产的税收优惠 ,建议 :统一税收优惠政策 ;以间接税收优惠为主 ;加大对专利开发及其计价的优惠 ;暂停征收或取消土地增值税     

国产设备投资抵免所得税的税收筹划

税收筹划在我国尚属新的概念。企业应该进行充分的税收筹划,以使其服务于财务管理的目标———企业价值最大化。近几年来,我国税法对企业进行国产设备投资给予一定的税收优惠,企业应充分利用这种优惠,进行科学的税收筹划,以达到最佳投资效益。     

入世和我国涉外税收优惠制度调整

我国加入世界贸易组织后,将会有更多的国际资本进入中国市场,当初以吸引外资为出发点的涉外税收优惠政策将要面对WTO的协议规则和变化的投资趋势。为此,我们要加紧调整涉外税收优惠条款,改变优惠目标和手段,提高我国涉外税收优惠措施的有效性,使之更好地适应WTO的规则要求和应对经济全球化的挑战。     

促进教育发展的税收优惠研究

教育税收优惠是间接增加教育经费的重要手段。我国目前实行的税收优惠政策在受教育者个人、民办学校、校办企业、教育捐赠上存在着一些不足。我国的教育税收优惠政策应在以下方面进行改进:加大对受教育者的税收优惠力度;调整民办教育税收政策;逐步取消校办企业税收优惠政策;鼓励社会和个人的教育捐赠。     

企业捐赠税收优惠制度之考察与重构——兼评《企业所得税法》第9条

虽然依据《企业会计准则——基本准则》的规定能够解决企业捐赠支出如何扣除的问题,但该准则隶属于会计法系列,与《企业所得税法》对捐赠税收优惠扣除规定在立法价值目标及功能认定上存在差异.况且税收优惠涉及纳税人基本权利的享有理应在税法中作出规定,而非在部门规章当中.由于现行《企业所得税法》对捐赠税收优惠制度规定的模糊性及相关制度缺失阻碍了我国慈善事业进一步发展.只有完成《企业所得税法》法治的统一,明确企业捐赠税收优惠制度的规定才能为企业享受税收优惠提供法律依据.此外,企业捐赠税收优惠相关制度缺失所带来的累退效应抑制了企业捐赠的积极性,应以税收公平与中性原则为依据补遗相关制度.并以有利于培养企业捐赠的习惯为目的作出规定.     

我国慈善税收优惠的现状、问题与因应——以慈善立法为背景

税收优惠是各国促进慈善发展的重要激励机制。对慈善各方主体给予税收减免虽是我国慈善实践的重要内容,但由于缺乏系统的、高位阶的法律制度支撑等原因,税收优惠的激励效应并不明显。《慈善法》的制定,为慈善税制的完善提供了良好契机。基于全面梳理我国现行慈善税制的现状并分析其问题,建议立足于慈善法与税法分工对接,构建统一、规范、普惠的慈善税收优惠法律制度。     

增值税转型对经济的影响

本文介绍了增值税及其类型原理,并对增值税转型对财政收入、投资、就业、宏观经济政策、企业、出口退税、产业结构、外资等方面的影响进行探讨,以期为增值税转型改革的顺利推开提供依据。     

统一我国企业所得税的法律探讨

我国现行内外资企业所得税"两法并存"的立法现状存在着很多问题,已经不适应当前政治经济形势的发展,亟待统一.本文首先分析了我国企业所得税的立法现状及其存在的问题,进而从立法模式、法律地位、税率、税收优惠、税前列支范围和标准以及收入归属的确定等方面,探讨了统一我国企业所得税的法律构想.     

论外资经济产业风险的产生及防范

从产业结构角度考察外资风险,主要有区域经济控制力风险、产业结构失衡风险、本土产业自主创新受阻风险和外商减(撤)资风险等。我国外资集聚区产业风险产生的症结在于不合理的产业结构,而形成原因既有国际生产体系变革因素,也有我国经济结构转换和地方政府的引资偏好等因素。化解和防范外资产业风险的主要途径,应通过借助引进外资研发等高附加值的产业,启动价值链向高端攀升机制,带动产业结构调整并优化;同时通过发展区域服务经济、改变招商模式和加快政府的管理创新等措施,加快这种过程,从根本上达到规避风险之目的。     

关于黑龙江省现代服务业发展的财税政策研究简

黑龙江省现代服务业尽显龙江优势和重点现代服务业发展迅速,但其现代服务业发展的现行财税政策存在着财政支持政策弱化、税收优惠政策较少等问题,在借鉴外国现代服务业发展的积极财政扶持政策、综合税收减免政策和特色税收优惠政策的基础上,提出了加大财政投入力度、完善财政补贴办法、合理降低税收负担和实施税收优惠政策等加快黑龙江省现代服务业发展的财税政策.     

谈企业所得税制度的改革

我国的现行企业所得税制度存在内外资不统一、重复课征、纳税人界定不合理等一系列问题。目前 ,我国经济已基本具备统一两税法的约束条件。但这项改革必须充分考虑到对各个方面的影响 ,平衡多方利益 ,而不能进行简单的两税合一。通过法人所得税以纳税人的法律身份为标准实现纳税人的统一 ,同时消除所得税对扩大投资、增加消费的不利影响 ,加强对我国的产业政策和西部大开发的支持力度。     

三十年来近代福建经济史研究述略

三十年来史学界围绕着近代福建经济诸方面课题展开了研究,取得了丰硕的研究成果,内容涉及近代福建农业、手工业、商业与对外贸易、工业、人口、移民、华侨投资、城市与腹地、土地制度、赋税、金融货币等诸多领域。本文对三十年来近代福建经济史的研究成果进行综述,并指出近代福建经济史的研究在广度、深度方面仍亟待拓展。     

影响FDI的决定性因素——关于中国的实证

本文以中国为例,实证分析了经济基础因素、国内FDI政策、国际FDI政策对我国吸引外国直接投资的影响。实证结果显示,经济基础变量,如市场规模和潜在的市场规模、交通通讯占GDP的比重、借贷利率、物价波动率是影响FDI的显著因素;而政府关于FDI的政策,如较低的关税税率、其他FDI投资激励政策以及限制性措施的废除、双边投资协定也显著影响FDI流入我国;但我国政府给予外国投资者的各种显性与隐性的税收优惠对FDI的影响不是很显著。     

论税收政策的扩张性调整

我国现行的积极财政政策偏重于扩大政府的投资支出,而税收政策则严重制约了我国经济的增长.在当前继续实施积极财政政策的过程中,应在增值税、消费税、固定资产投资方向调节税、印花税、出口退税等方面对现有税收政策做出适当调整,以实现我国整体经济的良好运行和稳定增长.