我国地方财税法制存在的问题及对策

良好的地方财税法制体系对于地方经济的发展、国民财富的分配以及社会机制的运行有着十分重要的意义。尽管我国的财税法制已构成基本的体系,但在实践的运行中也并未能尽善尽美。本文从我国的分税制和财政转移支付制度存在的问题为切入点进行分析,然后从改变税权关系、完善财税法律制度等方面提出对策。     

我国考虑开征社保税 是否增加个人负担引争议

沉寂了数年之后，社会保障税再次引起了空前热议。 在4月1日出版的2010年第7期《求是》杂志上，财政部部长谢旭人发表署名文章《坚定不移深化财税体制改革》，文中提到，完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相结合，研究开征社会保障税。     

我国物业税税权的纵向分配立法问题研究

随着我国再次将开征物业税提上官方日程,物业税立法已经成为大势所趋。但长久以来我国对物业税税权的纵向分配问题却始终没有达成统一的意见,税权分配的不明确已经成为我国开征物业税最大的难点之一。本文在对各国物业税税权分配立法经验加以总结的基础上,对我国物业税税权的性质加以准确定位,并结合我国特殊国情,从税收立法权、税收征管权和税收收益权三个方面对中央和地方的税收权限进行合理划分,以期对我国物业税税权的纵向分配立法进行有益的拓展。     

税权集中的形成及其强化考察近20年的税收规范性文件

分税制改革确立了税权集中在中央的基本原则:按税种划分中央和地方的预算收入,因此,地方财力由地方自有财力以及上级政府的税收返还和转移支付构成,中央通过财政转移支付来促进全国的基本公共服务均等化。自此,税权持续向中央集中。税费改革后,非税收入也逐渐纳入预算管理,同时,事权却不断向地方分散。中央既要抑制地方要求分享税权的冲动,又必须在税收立法时适度兼顾地方税收利益诉求。考察国务院、中央财税主管部门和地方政府近20年制定的税收规范性文件,不难发现其中隐含的税权集中的形成及其强化轨迹。     

税权集中的形成及其强化

分税制改革确立了税权集中在中央的基本原则：按税种划分中央和地方的预算收入，因此，地方财力由地方自有财力以及上级政府的税收返还和转移支付构成，中央通过财政转移支付来促进全国的基本公共服务均等化。自此，税权持续向中央集中。税费改革后，非税收入也逐渐纳入预算管理，同时，事权却不断向地方分散。中央既要抑制地方要求分享税权的冲动，又必须在税收立法时适度兼顾地方税收利益诉求。考察国务院、中央财税主管部门和地方政府近20年制定的税收规范性文件，不难发现其中隐含的税权集中的形成及其强化轨迹。     

论开征社会保障税

当前我国社会保障资金存在着诸多问题:尚未建立经常性的财政投入机制,社会保障基金预算制度有待完善,各级政府间及同级部门间社会保障财政责任模糊,社会保障统筹缴款问题严重,社保资金紧张等。开征社会保障税是解决上述问题的重要思路,本文阐述了我国开征社会保障税的可行性及相关问题。     

我国考虑开征社保税是否增加个人负担引争议

沉寂了数年之后.社会保障税再次引起了空前热议. 在4月1日出版的2010年第7期<求是>杂志上,财政部部长谢旭人发表署名文章<坚定不移深化财税体制改革>,文中提到,完善社会保障筹资形式与提高统筹级次相结合,研究开征社套保障税.     

中国税权重构的法律思考

税权是分税制财政管理体制法的核心内容。我国于 1994年实行分税制财政体制 ,对税权进行了配置 ,但从多年运作的情况看 ,这种税权配置存在不少问题。就中国税权的重构作了一些初步探讨 ,并建议赋予地方以适当的税收立法权 ,合理划分税种 ,使地方政府的事权与财权相统一。     

我国社会保障税立法的必要性及可行性研究

随着我国社会主义市场经济的迅速发展,除了要保证持续稳定的经济增长率外,还必须要有一个稳定祥和的社会环境。社会保障制度是市场经济体制的重要组成部分,而社会保障制度的建立与完善,首要关注的便是社会保障资金的来源和筹措问题。我国现行社会保障制度还不健全,管理也不够规范,尤其是社会保障费用的征收缺乏刚性,大量的企业和个人欠缴、偷逃社会保障费,难以保证及时筹集到足额的社会保障资金。随着社会保障＂费改税＂的呼声日渐高涨,进行社会保障税立法,开征社会保障税已成为当务之急。     

人权与税权的制度逻辑

税收关系是一种重要的社会关系.如何创建一个有助于人权与税权由对立关系走向和谐关系的制度环境,是构建和谐社会不可忽略的重要问题.税收领域的实证研究表明,对人权与税权关系的不同理解,会产生绩效不同的税收制度安排和税政实施理念,从而不同程度地影响到税赋领域社会关系的和谐实现.由此,系统地反思人权与税权的基础性关系,不仅是税法理论的研究需要,也是和谐社会背景下财税法治建设的实践需要.     

税收法定化:从税收衡平到税收实质公平的演进

税收法定主义原生于民主并以"议会"为权力标志决定税赋的取舍与存废,而在均衡与非均衡经济制度迥异的境况下,"议会"权衡公平与正义之基石如何安放,岂能以泛公平论轻率涵盖之。很显然,我国非均衡经济被植入了解构自然平衡的基因——国家普遍深度干预,以致原生态的均衡经济内在的自然公平状态被打破,加之政府及主管部门干预的恣意与"任性",名曰公平税收实乃无意识地借公平之美名而倍行不公平,"油门当了刹车踩",势必导致社会财富分配不公的尺蠖效应,在此,理论上深入反思并从实践中强化逆调整,方能在税收衡平与法定之下促成非均衡经济社会的实质公平。     

“营改增”效用的税法评判:以税收正义为中心

税收正义是税收立法、执行和司法的基本原则和价值追求,同时也是一种判定税制设计及运行是否合理与正当的价值基准抑或分析工具。营改增作为税制改革的重要一环,不仅具有避免重复征税、完善抵扣链条、实现企业税负降低的积极功效,其践行增值税税收中性的品格更是有助于匡税收之本原,正税收正义之名。截止目前,营改增既有显著成绩的取得,亦有诸如税负不公等有违税收正义之处。以税收正义审视和省思改革有利于保障改革的合理化与正当化。财税法治、国家治理与税收正义高度耦合,"营改增"改革应以财税法治进行制度保障,以国家治理思维改进社会管理方式,通过完善税率设计、税收比例和税收优惠措施来寻求税制改革的正义解,实现并保障税收的正义性。     

税收征管质效与税务稽查体系建设

分税制财政体制改革后的20多年来，随着税制改革的不断深入及征管模式的优化调整．我国的税收工作取得了一定的成绩。税务稽查作为税收征管的最后一道防线，对维护税法的严肃性，保证税款的及时入库，发挥了重要作用。因此，对税务稽查模式的深入探讨，有助于提高税收征管效能。     

论出口退税制度的法理基础--税收中性与税收调控的结合

中性税收,作为针对税收超额负担提出的一项原则,在实践中指导着税制的设计。出口退税是一项国际上通行的税收规则,它既要符合税收中性的要求,又要实现税收的调控职能。我国于2004年1月正式实施的新的出口退税制度既完善了总体税制又体现了国家的产业政策,力图实现税收中性与税收调控的有机结合。     

实质课税原则在税收规避治理中的运用

实质课税原则是税法上的一个颇具争议的原则,它强调在税法的解释和适用中透过形式追求实质,在运用中容易与强调税法形式的税收法定主义产生冲突。利用税法漏洞进行的避税活动,恰恰需要运用实质课税原则揭露纳税人在合法形式掩盖下规避税收的真实意图,以维护税收公平与正义。以税收公平原则理论为支撑,坚持税收法定主义框架之下法律上的实质课税原则,解决了实质课税原则在适用中的难题,是治理税收规避直接有效的方法,但是要根治避税依然要靠立法的完善。     

基于理性的个人所得税税制模式选择

我国现行个人所得税采用的是分类所得税模式,该种模式已不适应我国当前社会经济的发展。通过对综合所得税、分类所得税、分类综合所得税三种税制模式优缺点及适用条件的阐述说明,分析我国分类所得税存在的弊端及改革之必然,即最早在2006年采用分类综合所得税制模式;此种模式是我国借鉴国内外实践之经验、从理论上比较三种模式之优劣、分析考虑我国之具体国情的理性选择。