我国税收基本法的立法思考

税收基本法作为统率各单行税收法律、法规的母法,其制定对于我国深化税制改革、完善税收立法、加强税收司法将有重要的推动和保障作用。同时对加强财政收支的监督、强化税收征管,以及发挥经济杠杆有重要的调节作用。符合市场经济的内在要求,是建设法治国家的应有之义,不仅有助于市场经济体制的完善与国家经济实力的提高,更有助于我国税制与世界税制的发展接轨,缩小与世界发达国家的差距。本文针对我国税收立法存在的问题,借鉴国外税收基本法立法情况,提出了我国的税收基本法的立法构想。     

税收征管的立法完善及其现实意义

税收征管是保障国家税收工作顺利进行的重要手段 ,新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》对税收征管过程中出现的新问题做出了更加细致的规定 ,弥补了过去税收征管工作中立法不完善、操作性差的缺点 ,通过加强税务机关服务职能、推广计算机的使用 ,与国防惯例相接轨 ,为我国加入WTO消除了税收征管领域的障碍。     

税收刑事立法比较与我国税收刑事立法的完善

在对各国税收刑事立法进行比较和对我国现行税收刑事立法缺陷评析的基础上 ,我国的税收刑事立法应进行如下完善 :取消偷税罪的列举式和数额加比例式的立法方式 ,采取列举加概括式和单独数额式的立法方式 ;增设抗税罪的单位犯罪 ;增设税务代理人偷税犯罪 ;对于发票犯罪 ,按照行为方式的不同来构建法条 ,以压缩罪名。     

西方税收价格观的启示

西方视税收为交换范畴的税收价格观 ,对转换我国的税收征管思路具有重要意义 ,即政府要减少税收收入流失 ,提高征管效率 ,不能仅仅从加强税收征管工作本身着眼 ,还必须注意提高整个政府公共经济部门的工作效率 ,以便向社会提供保质保量的公共产品 ,进而体现税收价格观的基本要求 ,增强纳税人的自主纳税意识。     

税收犯罪及预防研究

税收犯罪属于行政犯罪之范畴。该犯罪行为极大地危害了国家的利益,具有严重的社会危害性,因而各国刑法对税收犯罪行为都予以规制。但各国立法例各不相同。我国修订后的《刑法》时税收犯罪作了专门规定。预防税收犯罪首先要加强税收立法:其次要提高公民的税收法律意识;再次要提高税务人员的素质:最后要加强对该类犯罪的综合治理,加大打击力度。     

加入WTO后我国税收犯罪立法的完善

WTO是全球经济一体化的产物。加入世贸组织使我国的刑事立法特别是税收犯罪规范 面临着极其严峻的挑战。中国加入WTO,对税收犯罪规范的完善无疑是一种机遇。它对于促进我 国刑事政策理念的更新、税收犯罪立法的完善、税收法制的透明具有十分重要的作用。     

税收法定主义新论

税收法定主义是税法原则中的最高原则,是民主原则、法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。我国税法在实行税收法定主义方面仍存在不少问题。应进一步落实税收法定主义对我国税收立法的要求：从宪法的高度对税收的一些基本要求进行规定;制定一部税收基本法,将征税中的共同事项在同一部法律中加以规定;明确税收立法的分权范围和授权程序。     

试述税务职务犯罪的立法演变

税务立法是国家有效税收的根本保证,是遏制职务犯罪的有效手段。税务职务犯罪是对税收秩序的严重践踏。国家为了维护税收管理活动的有序性和保持国家公务的廉洁性,就必然对其中的一些行为通过立法的形式予以惩治。改革开放后,我国的税收立法从1979年至今经历了一个复杂而漫长的过程。     

从税收法定主义谈我国税收法制的完善

现代社会,税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳。本文阐述了该原则的具体内容。以该原则为对照,我国现行税收法制中存在着税收法定主义未入宪;税收行政法规、规章比例过大;立法粗疏,兜底条款偏多等不足之处,且税收执法中追溯执行较为普遍。这均与税收法定主义的基本构想不符。文章针对性地提出了现阶段确立我国税收法定主义的基本构想。     

论税收法治意识的培育

中国税收法治意识淡薄的历史原因包含历史传统、体制、法制、社会意识等多个层面。在税收法制建设中 ,应从治国方略、立法程序、队伍建设、教育宣传、监督机制等方面加强税收法治意识的培育。     

试论税收国家建设

税收国家代表了现代社会最佳的社会治理模式和人类存在状态，也是人类历史发展的必然趋势和必经阶段。建设税收国家对于建设和谐社会具有重要的意义，它能够确保国家职能的充分实现，能够维护纳税人的合法权益，能够为我国税收法治建设提供重要的基础。建设和谐社会中的税收国家需要从立法、执法和司法方面采取相应的对策。     

试论税收授权立法的本质与特征

税收授权立法基本范畴是研究税收授权立法制度的逻辑起点.由于税收的特殊性,税收授权立法较之一般授权立法必须更要满足民主法制的要求.因此,站在民主宪政的角度分析税收授权立法的概念等基本范畴有着十分重要的意义.     

我国税法体系的制度性批判与法治模式构建

从基本构成及主要特征看,我国税法体系存在一系列与市场经济不适应的制度性缺陷。税收法定主义的国外立法对我国税收法治模式的构建有借鉴意义。通过改良传统税收依据理论,确立税收法定主义,强化人大税收立法,制定税收基本法,完善分税制和社会保障,可以构建中国特色的税收法治模式。     

新一轮税收法制改革的前瞻性思考

进入21世纪,新一轮税收法制改革悄然拉开序幕。市场经济与民主法治对新一轮税收法制改革提出更高的要求,改革的范围不局限于税制结构与税种的优化,而是我国税收法制的整体建设,包括税收立法、税收执法、税收司法的全方位、多层次的历史变革。     

论税收授权立法的理论及现实依据

税收授权立法的存在虽然是对宪政分权原则的挑战,但并非没有其存在合理性,事实上,税收授权立法的存在是有其法经济学理论基础的.税收授权立法在立法成本、效益和对经济活动的调控效率上均具有比较优势;税收授权立法的存在还有其立法学理论基础,得益于分权理论的新发展;同时,税收授权立法具有深刻的现实依据.税收及税法的专业化特征、现代管理的专门需要以及非常时期对税收政策的要求,特别是现代社会政府职能的扩张更为税收授权立法提供了充分的现实依据.     

税收征管成本分析与控制——以江西省J市国税局为例

高投入、低效益己成为我国税收征管工作中的潜在问题。从税务管理方面看,其管理的各个环节与税收征管成本密切相关。从税收成本主体看,税收征管主体成本受到其它两个主体的制约。影响我国税收征管成本的因素是多方面的,这就决定了控制税收成本是一个系统工程,需要综合治理。局部改革只能降低局部的成本,整体改革才能降低整体的成本。行政体制改革不仅要降低政府行政管理成本,还要降低社会成本,两个方面的成本下降使社会总体成本水平下降,这样可以避免社会资源的浪费,也是行政管理体制改革是否成功的重要标志之一。     

社会公平视角下税收的法律定位:以《预算法》未来发展为基点

税赋公平是公平范畴中的重要组成部分。作为政府调控宏观经济运行和国民收入再分配的重要手段,税收的工具性价值日益受到关注。实际上,税收的首要功能是财政功能,其次才是调控功能,不同税种均具有独特的立法目的和特性。社会公平视角下,税收功能的发挥,需要尊重和维持其自身的品性,明确其法律地位。本次《预算法》修订,为我们维持税收中性扫清了制度障碍。未来应从进一步发挥预算的分配效应、推动财政公开、实现独立审计,为税收中性打造外部基础。     

对风险投资的税收优惠之管见

风险投资在一国中起着重要作用。目前 ,我国的风险投资仍是薄弱环节 ,政府应积极利用税收优惠政策促进其发展 ,提高我国的风险投资行业的国际竞争力     

国外中小企业税收政策及其启示

在发达国家的工业化和信息化过程中,对中小企业从税收上给予扶持和支持是西方发达国家税收政策的重要组成部分。结合我国中小企业发展的基本要求,并借鉴发达国家经验,进一步完善我国中小企业税收优惠政策的思路是:实现增值税型,统一企业所得税,继续完善中小企业税收优惠,进一步增加个人所得税税收优惠,在出口退税政策方面给予中小企业平等待遇,加快政府收费改革步伐,降低中小企业非税负担。     

浅议税收遵从成本对税收遵从行为的影响

税收遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为.影响税收遵从行为的因素除税制的完善程度、征管人员的素质、纳税人的意识以及对逃税行为的惩罚力度等因素外,还有税收遵从成本.税收遵从成本长期以来由于不需要政府直接的费用支出,并且不像税收征管成本那样显化、易量度而被人们所忽视.