税收法定主义新论

税收法定主义是税法原则中的最高原则,是民主原则、法治原则等现代宪法原则在税法上的体现。我国税法在实行税收法定主义方面仍存在不少问题。应进一步落实税收法定主义对我国税收立法的要求：从宪法的高度对税收的一些基本要求进行规定;制定一部税收基本法,将征税中的共同事项在同一部法律中加以规定;明确税收立法的分权范围和授权程序。     

税收法定与立法保留

税收法定主义的确立对现代法治主义和民主宪政的出现,产生了极为重要的影响,当今世界倡导法治的国家纷纷在宪法中时其加以规定.由于特定的历史原因,我国税收立法权的行使远离税收法定主义的要求,本文在分析其原因的同时,试图探索一条通向税收法定主义之路.     

浅论我国税收法定原理的宪政基础

税收法定原理是现代法治国家税法以及宪法所追求的基本原则之一,税收法定原理在很大程度上规制国家征税权,是现代宪政的表现形式之一。税收法定原理在我国的缺失,严重阻碍我国税收法治的进程。构建我们国家税收法定原理已成为我国法治建设的重要日程。法治理论、人权保障、人民主权、民主政治以及权力制约原则等宪政基本理论为税收法定原理提供了理论基础。     

我国税收基本法的立法思考

税收基本法作为统率各单行税收法律、法规的母法,其制定对于我国深化税制改革、完善税收立法、加强税收司法将有重要的推动和保障作用。同时对加强财政收支的监督、强化税收征管,以及发挥经济杠杆有重要的调节作用。符合市场经济的内在要求,是建设法治国家的应有之义,不仅有助于市场经济体制的完善与国家经济实力的提高,更有助于我国税制与世界税制的发展接轨,缩小与世界发达国家的差距。本文针对我国税收立法存在的问题,借鉴国外税收基本法立法情况,提出了我国的税收基本法的立法构想。     

税收法定主义与私有财产权保护

对私有财产权保护 ,现有的论著主要从宪法角度阐述 ,忽略了以税收法定来保障私有财产权 ,本文从税收立法的现状与税收法定的差距及这一差距给私有财产的侵害 ,导出我国应尽快从法律和实务中确立税收法定主义 ,以更加有效地保障公民合法的私有财产权。     

税收法定主义新论

税收工作关系国计民生,可是在这一领域却存在一些不合法或者不合法律精神的活动,因此有必要再次呼吁税收法定主义,并对税收法定主义的内涵进行拓展。     

我国税法体系的制度性批判与法治模式构建

从基本构成及主要特征看,我国税法体系存在一系列与市场经济不适应的制度性缺陷。税收法定主义的国外立法对我国税收法治模式的构建有借鉴意义。通过改良传统税收依据理论,确立税收法定主义,强化人大税收立法,制定税收基本法,完善分税制和社会保障,可以构建中国特色的税收法治模式。     

论WTO背景下我国税法改革基本原则的确立

根据世贸组织的规则和我国经济发展的实际,应尽快修改和完善税法体系。税收法定主义原则、税收公平主义原则、税收效率、协调性、渐进性原则应确立为我国税法改革的基本原则。     

税收刑事立法比较与我国税收刑事立法的完善

在对各国税收刑事立法进行比较和对我国现行税收刑事立法缺陷评析的基础上 ,我国的税收刑事立法应进行如下完善 :取消偷税罪的列举式和数额加比例式的立法方式 ,采取列举加概括式和单独数额式的立法方式 ;增设抗税罪的单位犯罪 ;增设税务代理人偷税犯罪 ;对于发票犯罪 ,按照行为方式的不同来构建法条 ,以压缩罪名。     

税收正当性:一个理论命题与分析框架

税收关乎国家征税权与公民财产权的二元对立,是宪政的基石性范畴;宪政税收语境下,在纳税人权利保障、政府征税权规范以及宪政秩序的迫切需求下,产生对税收道义、伦理的追问——税收正当性.税收正当性包括公共利益(民主)正当性、科学正当性、法律正当性,分别代表公共利益(民主)、科学、法律三个价值维度.在实体性制度构建上,与三个价值相对应,包括公共利益、经济上可税性与比例原则、税收法定主义;在程序性制度构建上,借助于正当程序的交涉性和反思性机制,通过税收正当程序中的大众、专家及政府的三方参与机制,将三个价值因素及相应的制度实体有机结合,实现税收正当性.     

税收优惠制度的法理机理与建构路径——以企业所得税优惠制度为视角

我国《企业所得税法》专章规定税收优惠制度是该法的一个重大制度亮点。从税法角度看,税收优惠是现代市场经济的产物,彰显了税收职能的扩充,具有宪法税法的合法性。税收优惠造成纳税人之间差别待遇,侵犯了纳税人的宪法平等权,违背了税收公平原则,故需要法理正当性的考量。税收优惠法理正当性的评判基本标准为公共利益、比例原则和税收法定主义。我国应从加强税收立法完善,提升税收立法的法律位阶和明确性,引入税收立法的民主参与决策机制,构造税收优惠立法的程序机制等方面探寻税收优惠的制度路径,构建我国的税收优惠制度。     

新一轮税收法制改革的前瞻性思考

进入21世纪,新一轮税收法制改革悄然拉开序幕。市场经济与民主法治对新一轮税收法制改革提出更高的要求,改革的范围不局限于税制结构与税种的优化,而是我国税收法制的整体建设,包括税收立法、税收执法、税收司法的全方位、多层次的历史变革。     

避税与反避税立法思考

在税法领域,征税与避税两者永远相互对立、难以调和,但又无法避免、客观存在。如何通过立法等手段,规制避税行为的发生,维护国家税收利益、保障纳税人之间的公平性,是一个重要的研究课题。文章通过对避税行为性质的界定以及税收法定主义原则的分析,探讨二者之间的关系,以期对我国的反避税立法提出一点借鉴。     

税收犯罪及预防研究

税收犯罪属于行政犯罪之范畴。该犯罪行为极大地危害了国家的利益,具有严重的社会危害性,因而各国刑法对税收犯罪行为都予以规制。但各国立法例各不相同。我国修订后的《刑法》时税收犯罪作了专门规定。预防税收犯罪首先要加强税收立法:其次要提高公民的税收法律意识;再次要提高税务人员的素质:最后要加强对该类犯罪的综合治理,加大打击力度。     

税收司法权的困境及其选择路径

税收司法指国家机关依照法定的职权和程序,运用税法处理税收案件的专门活动。通过对税法司法权的界定,审视我国税收司法权的困境,探讨税收司法权的选择路径,对促进我国税收法治建设具有积极的意义。     

入世与我国涉外税收优惠政策调整的探讨

我国实行内外有别的税收优惠政策 ,在某些方面违背了WTO的国民待遇原则。现阶段吸引外资的侧重点不应是税收优惠政策 ,而应是创造良好的投资环境。涉外税收优惠政策的调整 ,要符合WTO的基本原则 ,并兼顾公平与效率。     

引进外资与税收优惠的法律分析

吸引外资、利用外资是我国对外开放基本国策的重要组成部分。对外资实行优惠政策一直是我国吸引外资的一项主要原则。税收优惠是指法定的减免税和从低税率征税 ,广义而言 ,还包括一切能使纳税人得到财务上的好处 ,如投资抵免、亏损的结转、固定资产加速折旧等。1从税收优惠与吸引外资的相关性看 :由于税收在经济政策和经济杠杆体系中有较强的连动作用 ,因此 ,在推进吸引外资、利用外资工作的过程中 ,担负着基本的调节和引导职责的税收政策与税收杠杆则处于最前沿位置。本文拟从我国现行外资税收政策入手 ,揭示引资与税收优惠的法律问题 ,并…     

培育正确税收价值观推进税收文化建设

税收价值观是税收文化的核心。推进税收文化建设，应重点培育以公共利益、税收法定、诚信遵从、征纳平等、公开透明为主要内容的正确税收价值观。     

论税收犯罪的界定

在我国刑法理论中,对于与税收有关的犯罪有着不同的称谓,如“危害税收征管罪”、“税收犯罪”、“税务犯罪”、“涉税犯罪”等,其中“税收犯罪”更能突出该类犯罪的客体相同或相近似的“罪群”特征,且这一称谓已经约定俗成。税收犯罪是经济犯罪,同时也是法定犯罪。根据犯罪的客体,我国当前的税收犯罪可以分为走私普通货物、物品罪、直接危害税收征管的犯罪、间接危害税收征管的犯罪(发票犯罪)和税收渎职犯罪四大类。     

论税收犯罪的界定北大核心

在我国刑法理论中,对于与税收有关的犯罪有着不同的称谓,如"危害税收征管罪"、"税收犯罪"、"税务犯罪"、"涉税犯罪"等,其中"税收犯罪"更能突出该类犯罪的客体相同或相近似的"罪群"特征,且这一称谓已经约定俗成。税收犯罪是经济犯罪,同时也是法定犯罪。根据犯罪的客体,我国当前的税收犯罪可以分为走私普通货物、物品罪、直接危害税收征管的犯罪、间接危害税收征管的犯罪(发票犯罪)和税收渎职犯罪四大类。