农业税追征权如何依法行使

农业税，包括农业税、农业特产税及其附加。现行的农业税征收，一般实行代金制，由农业税征收机关向纳税义务人直接征收现金。农业税追征权，是指在农业税纳税义务人有能力纳税而逾期拒不纳税的情况下，由农业税征收机关依据《税收征收管理法》第五十二条规定作出追征决定，并依据该决定申请人民法院强制纳税义务人纳税而行使的一种行政强制征收权。     

论纳税人的法律救济权

纳税人的法律救济权是指纳税人与税务机关在纳税工作上发生争议,或者税务机关对纳税人的合法权益造成侵害时,依法享有申请行政复议,提起行政诉讼,请求国家赔偿的权利。虽然我国的《税收征管法》明确规定了纳税人有法律救济权,但是法律救济权的行使却没有对纳税人的权利得到确实的保护。我国《税收征管法》规定的行政复议前置和缴纳税款前置等制度,在一定程度上限制了纳税人法律救济权的行使,也造成了纳税人在法律面前不平等的问题。     

税收征收管理中逃税与稽查的博弈分析

在税收的征收管理中,应确定科学合理的税收稽查面以减少税务机关的稽查成本,强化税收惩罚的严肃性和刚性以增加纳税人的偷逃税成本,加强和完善纳税人纳税信息化建设以提高稽查质量和效率。     

改革和完善税收征管制度的基本设想

现行的《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》,强化了税收基础管理,规范了税务机关的征税行为,加强了对纳税人合法权益的保护和对税务机关的执法监督,使我国的税收征管向法制化、科学化和规范化的方向大大迈进了一步。但在这个进程中也产生了一些新问题,现行税收征管法律制度已经不能适应加强税收征管、推进依法治税的需要,因此,有必要对其进行修改、补充和完善。     

税收法定原则与我国税收法治

纳税是对人民财产权的限制,必须严格依据法律进行,在宪法和税收基本法上表现为税收法定原则。税收法定原则的内容包括课税要素法定主义、课税要素明确主义、税务机关依法稽征等原则。我国税收实践中,税收法定原则未得到严格的遵守,表现为授权立法规范性差,无论是新税的开征还是税率的变动事实上均由行政权决定,税收征收过程中计划征收模式及一些地方政府滥用税收优惠措施等等,必须予以纠正。     

试论法治视野中《税收征收管理法》的缺陷

2001年修订的<中华人民共和国税收征收管理法>规范了税收征收行为,并规定了大量的纳税人程序性权利,对促进依法治税、规范征纳双方行为方面发挥了积极的作用.但是,从法治的角度,该法在立法定位及立法理念、维护与保障纳税人权利、限制行政机关权力、以及立法技术等方面,尚存在着一些亟待完善的缺陷.     

论纳税人诚实推定权的入法途径

诚实推定权由纳税人财产权与人格尊严权衍生而来,在立法中加以确认有助于落实税收法定、践行量能课税和提高纳税人遵从度。诚实推定权借鉴了刑法上的无罪推定和民法上的善意推定,其基本内涵是税务机关认为纳税人有少缴税款嫌疑时,应由该机关承担举证责任,证明强度应达到优势证据标准。我国应在修改《税收征收管理法》时,明确表达纳税人享有诚实推定权,同时准确界分纳税人的协力义务和税务机关的举证责任,强调逃税行为必须具备主观故意的要件,合理限定税收检查权。诚实推定权入法将对税收征纳实践产生影响,提高现有“计税依据明显偏低”的认定标准,使纳税人的正当理由诉求更有可能被认可,对逃税行为的界定也将更为精确。     

关于我国税收征收成本的探讨

长期以来,我国只注重税收收入的增长速度,却忽视了征税过程中税收成本的支出,致使近些年来我国税收征收成本不断上升,加重了税收负担。因此,寻求降低税收征收成本的有效途径已经成为目前我国税收征管活动中需要重点考虑的问题之一。     

压力型税收征收管理体制与我国税法的价值理念冲突

税收法定主义与税收公平主义是世界多数国家税法奉行的基本原则,也是我国税收立法所追求的价值理念,反映了法治国家形式法治与实质法治的要求.本文通过分析压力型税收征收管理体制与税法价值理念的冲突,旨在促进我国征收主义税收征收管理体制向法定主义税收征收管理体制变革.     

民主视野中的税收法定原则

税收法定原则是民主政治的产物。在构建社会主义和谐社会与民主和法治不断完善的今天,从民主这一视角深入研究税收法定原则,将会深化税法理论和丰富税制建设实践,并使我们认识到民主是税收法定原则的根基。民主视野下的税收法定原则,应是指税收立法权、国家征税权、税款收益权、课税要素和税收程序必须有法律明文规定。征税机关依法征税,纳税人依法纳税;没有法律明文规定的,征税机关不得征税或者减免税收。     

行政复议前置案件运作程序亟待规范

《中华人民共和国行政复议法》(以下简称《行政复议法》)第三十条第一款明确规定：“公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的，应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。”《行政复议法》将这类侵权行为纳入行政复议范围，有利于监督行政机关依法履行自然资源确权主体和国有资产代表者的职责．《行政复议法》将因这类行政争议引起的行政复议，列为复议前置，有利于发挥行政机关的层级监督和行政救济功能，有利于减轻人民法院的工作量和复议机关的讼累，充分体现了《行政复议法》的立法宗旨。然而，在执行这一法律规定中，尚有很多不到位、不规范的问题。突出表现存．     

偷税违法 违法必究

深圳宝日高尔夫球娱乐观光有限公司偷税7000多万元又拒绝按照税务机关规定的期限缴纳偷税款和罚款,被税务机关依照税收征收管理法的有关规定实行了税收强制执行措施。此举是深圳市地方税务局维护国家权益,坚持依法治税采取的正确行动。     

推进纳税服务的若干问题思考

新《税收征管法》的颁布实施,把为纳税人服务提到了重要位置,充分体现了对纳税人权利的尊重,明确了纳税服务是税务机关必须履行的法定义务。如何正确理解和全面建立科学、规范的纳税服务体系,则是进一步推进和完善纳税服务的关键所在。     

试论对纳税人复议申请权限制的取消

依法提出税务行政复议申请是纳税人在纳税纠纷中享有的一项重要的行政救济权，其目的在于维护纳税人的合法权益，纠正违法或不当的行政行为。新近修改的税收征管法在大量增加了保护纳税人合法权益的内容的同时，却未对纳税人复议申请权限制的问题做出实质性变动，只是增加了“或者相对人提供相应担保”作为一种变通手段，试图解决实际工作中可能存在的根本无法“缴纳或解缴税款及滞纳金”的情况。显然     

论税收法定原则对财产权的保护与限制

税收法定原则立足于税收法定主义,对于财产权的保护主要从四方面入手:适量征收原则、征税要素法定、征收条目明确和依法征收原则等,同时关于税收的各种条款甚至是宪法中对财产权进行相应的限制。但是,税收法定原则由于其固有的属性具有两面性,可能造成公民的合法财产权得不到保护,而税收行政部门或许利用其两面性牟取私利。因此,要努力克服其两面性,增强其法定性,对财产权进行有效的保护和限制,进而来完善我国的税收制度,维护公民合法权益。     

横向公平视角下完善我国个人所得税探讨

个人所得税是矫正居民收入差距最直接有效的工具,是我国税收体系的核心税种。税负横向公平原则要求以纳税人自身纳税能力大小为依据来决定人们的纳税数额,即"同等的人"应当承担"同等的税负"。随着经济形势快速变化,现行个人所得税制度出现了诸多横向不公平现象。应实行混合所得税制,完善征收范围,规范费用扣除标准,合理调整税率,改进税收优惠政策,完善征管制度,使个人所得税真正起到调节居民收入分配差距的作用。     

浅析商业企业税负下降的原因及对策

新税制实施后，商业企业由原来征收营业税改为征收增值税，从资料看，税种改变在某些地方出现了税收下降的趋势。主要表现为，企业以异常零申报和负申报向税务机关申报纳税，而且申报频率增高，为此提高税收征管质量，进行增值税规范化管理是目前亟待解决的问题。零申报和负申报是指增值税纳税人当期申报应缴增值税额为零或负数。正常零申报和负申报是指纳税人在纳税期限内，因停业无销售行为，销项税额为零，或当期准予抵扣的进项税额大于当期的销项税额。异常的零申报和负申报是指纳税人在申报期内，有意无意地隐藏收人，或不做进项税金转…     

农村个体工商税收征管难的原因及对策

我国农村个体经济发展势头良好,绝大多数个体工商户基本上能合法经营。依法纳税,但也有一部分个体工商户逃避纳税义务,造成税务部门税收征管难。各级税务部门要认真探寻个体工商税征管难的原因,贯彻依法治税,从严治税的方针,并为个体工商户创造一个平等的竞争环境,促进个体经济持续、快速、健康发展。     

当前我国房地产税法改革的困境与出路

房地产税收与支出的对应性强,其根据评估价值征收与房产所有者的支付能力相匹配,具有可观察性,便于公众有效监督,房地产税征税对象是看得见摸得着不能转移不能隐藏的不动产,不但税源稳定而且更有利于税务机关的征收管理,因此房地产税是一种理想的地方税种。我国当前房地产税法改革的出路在于:坚持税收法定原则;在立法技术上要尽量科学合理可行;改革要主动接受税法学理论的指导。     

关于税收筹划的思路选择

随着观念的不断更新,税收筹划也逐渐被人们所了解和认可,这是社会进步的一种表现,说明了纳税人依法纳税的意识在不断增强。在实践中,税收筹划应选择的基本思路是:从节税空间大的税种入手,从税收优惠入手,从纳税人构成入手,从影响应纳税额的因素入手。