权利平等是收入分配改革的长效工程

收入分配改革的命题不是简单的收入＂差距＂问题,而是人与人之间的收入＂公平＂问题。公平分配是以权利平等为依据的,有多少权利就能获得多少收入;权利决定收入,权利不平等则收入分配就不可能公平。收入差距与地区之间、行业之间、职业之间、级别之间的权利不平等直接对应;权利,在内容上按经济市场、公民社会以及政治国家三大领域归类,在结构上按归属权和行使权划分,则可以发现形式上平等而实质上不平等或者相反的特性。收入的公平分配,关键是从多方面保障人与人之间的权利平等。     

Is Income Inequality Related to Tolerance for Inequality?

Data from the International Social Survey Programme that includes individual respondents from 34 countries surveyed at four different times show that populations of countries with more actual income inequality also tolerate more income inequality, even after controlling for numerous individual- and country-level variables. Comparisons over time show that actual income inequality predicts later tolerance for income inequality, within 3–4 years, but earlier tolerance for income inequality does not predict later actual income inequality. These analyses therefore indicate that people adapt how much income inequality they tolerate to actual inequality. They contribute to a long-standing theoretical and empirical discussion about whether material structures influence or result from social norms.     

统一涉内外企业所得税法刍议

目前 ,我国对内外资企业所得进行征税时 ,实行双轨制 ,即涉外企业和内资企业分别适用相应的所得税法。本文从统一内外资企业所得税税法的角度出发 ,探讨了设置两套所得税法原因、统一企业所得税税法的必要性和可能性 ,以及内外资企业所得税税法的统一的框架。     

Allocative or Distributive Aims of Income Taxation?

Relations of income tax legislation and economic development are traditional subjects of German public finance. Reginald Hansen's book (1996) on practical consequences of the “Methodenstreit” for income taxation is considered under three aspects: history of economic thought, tax-systems and aims of income taxation. The introduction is followed by four paragraphs: 1. Long-term views of income taxation, 2. Reginald Hansen's comments on income taxation in Germany, 3. From Schmoller and Wagner to the modern German type of income taxation, 4. “Ability to pay,” “Pay as you use” or what else? The article demonstrates progressive and restrictive results of the long-term view focusing on the evaluation of income taxation principles.     

中国统一企业所得税制改革评析

与现行的内资和外资企业所得税制相比较,中国新近颁布的统一《企业所得税法》贯彻了公平税负、内外资企业平等竞争的原则,体现了进一步规范税制和与国际税收惯例接轨,充分发挥企业所得税优惠在优化国民经济结构、鼓励产业和技术升级、促进社会和谐和可持续发展方面的调控作用,以及加强对各种避税行为的控制防范等特点,但也存在着若干有待于进一步研究完善的问题。     

合伙企业所得税制度的困境和出路——从创业投资企业个人合伙人所得税争议切入

个人合伙人来源于创业投资企业的所得是否能够适用20%的所得税税率的争议,其实质是我国合伙企业所得税制度在理论上是遵循“集合论”还是“实体论”的争议。根据这两种不同理论构建的合伙企业所得税制度之间存在巨大的差别。我国对合伙企业所得税只在合伙人层面征收仅仅是一种形式上符合“集合论”的政策选择。如果以我国《个人所得税法》为前提考察有关税收规范中的具体规则可以发现,支撑我国合伙企业所得税制度的核心是“实体论”。这种形式上采用“集合论”而实质上为“实体论”的混合模式使得合伙企业所得税制度形成了独有的内在逻辑,即合伙企业虽然不作为纳税主体但其是阻隔所得穿透的实体,这需要一个理论清晰、具有普遍适用性的单行立法来体现。在不改变当前以“实体论”为主的路径下,合伙企业所得税制度的立法还应当区分有限合伙人和普通合伙人的税收待遇,从而更好地促进税负公平。     

吉林省农民增收问题实证研究——基于人力资源开发视角的思考

农民增收问题是"三农"问题的关键。有分析表明,吉林省农民收入中工资性收入和家庭经营二、三产业收入比重较低,因而着力提高农民的非农产业收入势在必行。农民素质的提高对其非农就业和非农收入增长具有显著的促进作用,为此,应大力开发农村人力资源,切实提高农村人力资本质量,以增强内生变量对农民增收的作用,从而形成农民增收的长效机制。     

财产性收入与我国《物权法》的完善——一种法律经济分析的思路

随着市场经济的发展和金融市场的日益健全,财产性收入逐渐成为居民收入的重要组成部分。法律应当为财产性收入的取得创造制度条件。《物权法》作为调整财产关系的一项基本法律,与经济发展密切相关。增加群众的财产性收入,意味着我国经济社会发展中的财富观念和财富创造方式的变革,《物权法》对此应当有所反映并做出必要调整。运用法律经济分析的思路,揭示财产性收入和物权法之间的关系,提出完善我国《物权法》的建议。     

分配正义与个人所得税法改革

为解决收入分配格局中劳动报酬比例过低和居民收入比例过低的突出问题,需要高度重视税收调节在实现分配正义中的积极作用。为此,我国个人所得税法改革的目标应当是在逐步提高个人所得税收入规模的基础上,侧重于强化其调节收入分配的功能,选择综合与分类相结合的课税模式。在个人所得税立法中,实体制度建构的重点是完善费用扣除制度,改革和优化税率结构;征管程序制度变革的关键是建立源泉扣缴与自行申报相结合的征管模式,健全个人收入信息监控制度。应当制定推进个人所得税法改革的工作意见,加快税收征管法修订步伐。     

财产性收入的法律保护问题研究

财产性收入的法律保护问题是市场经济发展背景下的新兴问题,它具有物权、债权的双重属性,在实质上归属于我国法律体系中的财产权,因此,应把财产性收入整合到我国法律体系内予以保护。在立法上应明确对财产性收入的法律保护,在司法上积极实现对财产性收入的法律救济。     

论环境收入税

环境税主要包括收回成本型环境税、提供刺激型环境税和增加收入型环境税三种类型,而环境收入税是增加收入型环境税的主要税种。为贯彻"受益者付费原则",我国在开征排污税、污染产品税等环境税的同时,也应开征环境收入税。环境收入税应以在我国境内从事生产、经营活动并取得销售(营业)收入的的单位和个人作为其纳税义务人,以应税收入为其计税依据,适用税率为比例税率。     

Progressive Taxation,Fairness, and Compliance*

This paper examines the preferences for income tax progressivity, other tax fairness issues, and tax compliance of a national sample of nearly six hundred heads of U.S. households. The results reveal that mean public preferences for fair tax burdens are close to actual effective tax rates; however, the similarity between average preferred and actual effective tax rates masks an underlying schism between three groups: (I) those who believe tax rates should be higher for upper income persons (steep progressives), (2) those who prefer mildly progressive tax rates (mild progressives), and (3) those who believe tax rates should be flat (“flatraters). The analysis includes demographic and fairness profiles associated with tax rate preferences. Attitudes about the overall fairness of the income tax, exchange equity with the federal government, government spending, tax complexity, and tax compliance behavior are examined. In general, respondents' stated preferences for vertical equity approximate the current distribution of the income tax burden, yet there is a relatively high consensus that the income tax is unfair, especially with regard to the ability of wealthy taxpayers to exploit loopholes to avoid paying their fair share, and that respondents regard their own tax burdens as unfair. These results suggest that providing information to the public about the relative amount of income taxes paid by upper income individuals and the effects of recent limitations on “loopholes” could improve public attitudes about the fairness of the income tax and tax compliance.     

个人所得税逃税、隐性就业及其治理

课征个人所得税会影响劳动力的供给。一般来说,累进所得税会减少劳动供给,使劳动者实际收入降低,因此个人所得税逃税现象相当普遍。低报所得以非法逃税面临高稽查率和罚款率,故转向地下经济活动通过隐性就业方式间接逃税是理性个人的必然选择。但是,这会给经济的正常运行带来巨大的负面影响。根据劳动者选择以隐性就业方式逃税的经济机理分析,提出相应的政策措施以治理所得税逃税和隐性就业。     

土地开发增值收益分配制度的法理基础

土地开发权的性质是公权力,其基本内容是土地用途管制和规划管理,土地开发权决定土地资源的初始配置,它是土地资源市场配置的基础。土地利用的公法调整是私法调整的基础。土地开发权是产生土地开发增值收益的决定因素,这是构建和完善土地开发增值收益分配制度的法理基础。国家应当以土地管理者身份参与土地开发增值收益的初次分配和二次分配,以实现土地开发增值收益社会分享的政策目标。作为土地所有权人的国家和集体以及其他民事权利主体,依据民事权利参与土地开发增值收益的初次分配。     

试论完善个人收入分配制度

改革开放以来,我国个人收入差距日益扩大,若不改变这种状况,必然影响社会的稳定与和谐。本文从分析我国个人收入分配方面发生的四个重大变化入手,阐述了目前我国个人收入差距日益扩大的五个主要原因,进而提出了解决问题的对策措施。     

基于公务员灰色收入的社会危害及对策分析

在当前的社会生活中,公务员灰色收入已经成为一个人人皆知的事实。公务员灰色收入的概念在理论上和法律上还没有一个明确的界定,但其产生的社会危害相比其他灰色收入更大。本文在分析其产生根源的基础上,对解决这一难题提出相应的建议。     

The Perks of Being a Lawmaker: Returns to Office as a Legislative Goal

Extant literature demonstrates that holding public office is financially lucrative. Yet little is known about which sitting legislators profit from office. Relying on original data of members of the Florida legislature, I estimate predictors of income growth among sitting legislators. I find that legislators whose vote share increases by 10 percentage points between elections report income growth of nearly $20,000. This finding is robust to estimation technique and model specification, indicating that electoral safety is tied to income growth. Lawmakers appointed to legislative posts with agenda‐setting power do not obtain additional income. These data demonstrate the market values of electorally dominant legislators.     

个人所得税纳税义务的法律建构

现代宪法规定国民有依照法律纳税的基本义务,而财产权的行使应同时有益于公共福祉,据此,个人所得税法建制侧重于设定纳税义务的成立要件和确定程序。个人所得税纳税义务是在所得分项基础上经由法律创设的,分为税款缴纳的主给付义务和纳税申报的从给付义务,可能由支付所得者或取得所得者履行。分类税制下,纳税义务主要由负有扣缴义务的支付所得者代为履行,取得所得者则负有根本性的纳税义务,充分体现税收稽征效率。综合所得范畴的引入,使得核心课税要素由所得这一征税客体转向纳税人,更能实现量能课税原则。纳税人有依照法律纳税的权利和义务,由此,重构纳税义务如下:其一,横向的并行结构,包括综合课征和分类课征等模式下的纳税义务,后者可能包含税收负担从轻权;其二,纵向的递进结构,包括预扣预缴和汇算清缴等阶段中的纳税义务,可能包含补税义务或申请退税权。     

公平视阈下公务员收入分配探析

公务员收入分配问题的核心在于实现公务员收入分配的公平性.本文从公平视域出发,将公务员收入分配中存在的问题分为外部公平性缺失和内部公平性缺失两个方面,并从分配制度、监督机制及公务员自身三个层面探讨了问题产生的根源,并在此基础上提出了实现公务员收入分配公平性的对策.     

缩小贫富差距的路径刍议

面对当今社会贫富分化严重的现实,适时推进收入分配制度改革,已经成为全社会的共识。本文认为,收入分配制度改革应在个人所得税、启动财权事权重新配置的财税体制、打破行业垄断、解决社会保障和公共服务分配不均问题方面有所突破。