外资税收优惠问题探析

税收优惠对于我国吸引外资曾发挥过积极的作用。然而,随着我国经济市场化的逐步深入和对外开放度的不断增加,外资税收优惠逐渐暴露出一些问题。因此,有必要重新审视我国的外资税收优惠,并加以适当的调整。     

重构我国外资税收优惠体系的若干思考

正确评价我国外资税收优惠体系的三个思路,探索其在我国利用外资已进入成熟阶段时应如何调整、重构,已成为目前亟需要研究的重要课题。本文提出了重构我国外资税收优惠体系的三个思路:第一,在宏观与微观分析的基础上,认为我国外资税收优惠应从“以利润为基础”的鼓励方式(减免税优惠)转向“以投资为基础”的鼓励方式(如加速折旧、投资扣税等);第二,在结合国际投资理论分析外资进入中国的动机及类型后,提出可逐步考虑取消若干类型的税收优惠(如给予劳动密集型外资企业的产品出口优惠);第三,提出外资税收优惠体系应与外资产业政策挂钩,以实现“产业倾斜”,并探讨了若干实施步骤。     

国外中小企业税收政策及其启示

在发达国家的工业化和信息化过程中,对中小企业从税收上给予扶持和支持是西方发达国家税收政策的重要组成部分。结合我国中小企业发展的基本要求,并借鉴发达国家经验,进一步完善我国中小企业税收优惠政策的思路是:实现增值税型,统一企业所得税,继续完善中小企业税收优惠,进一步增加个人所得税税收优惠,在出口退税政策方面给予中小企业平等待遇,加快政府收费改革步伐,降低中小企业非税负担。     

论外商投资企业“超国民待遇”的国民化

我国改革开放十几年来,吸引外资取得丰硕成果,仅“八五”期间利用外资就达1600亿美元,跃居世界第二位。但是在引资过程中存在着许多法律问题,其中最为关键的是确立外国投资者的待遇标准。这也是外资法重构和整合的基石。本文拟就外商投资企业在我国享有的超国民待遇进行分析,对比利弊,以供完善外资立法参考。 一、外国投资者在我国的“超国民待遇” 为了发展与外国平等互利的经济和民事交流,我国法律赋予外国人享有一定的民事权利地位,其中一个重要方面是进行商业投资活动。外商投资企业和纯内资企业在权利、义务方面表现出差异性。一方面,为了维护国家的经济主权,国家对外资采取限制性规定,实行差别待遇;另一方面,为了加强吸引外资的力度,迅速改变我国资金匮乏的状况,又允许外资企业享有优于内资企业的诸多优惠,     

促进教育发展的税收优惠研究

教育税收优惠是间接增加教育经费的重要手段。我国目前实行的税收优惠政策在受教育者个人、民办学校、校办企业、教育捐赠上存在着一些不足。我国的教育税收优惠政策应在以下方面进行改进:加大对受教育者的税收优惠力度;调整民办教育税收政策;逐步取消校办企业税收优惠政策;鼓励社会和个人的教育捐赠。     

加入WTO后我国利用外资新举措

随着经济全球化进程不断加快,发展中国家或政府对外国跨国公司和外资的态度已经发生了根本性的转变.许多国家政府不同程度的制定了利用外资的发展战略.我国改革开放二十年也表现出类似的情况,在吸引外资上迈出了惊人的步伐.2002年利用外资突破500亿美元大关,成为世界利用外资第一大国.日益增长的外资对我国经济增长的影响不断加大.外资的贡献主要表现在诸如增加就业、推动市场化改革、改变单一的所有制、引进技术、提高管理技能、提升劳动生产率、加速与国际经济接轨等方面.     

完善税收制度 支持西部大开发

我国多年来运用税收政策促进区域经济发展的实践表明税收政策既是促进东部地区经济发展的动力,也是拉大东西部经济差距的原因.实施西部大开发的一个重要方面就是构建西部大开发的税收新优势,而构建税收新优势的关键在于设计并选择比东部经济发达地区更为优惠、更具有刺激性和吸引力的税收政策.除了中央已经出台的税收优惠措施外,还应当调整规范增值税、企业所得税、资源税及个人所得税等方面的税收制度,真正实现运用税收优势促进西部大开发.     

入世和我国涉外税收优惠制度调整

我国加入世界贸易组织后,将会有更多的国际资本进入中国市场,当初以吸引外资为出发点的涉外税收优惠政策将要面对WTO的协议规则和变化的投资趋势。为此,我们要加紧调整涉外税收优惠条款,改变优惠目标和手段,提高我国涉外税收优惠措施的有效性,使之更好地适应WTO的规则要求和应对经济全球化的挑战。     

加入WTO与我国外资企业税收优惠法律制度的改革

从改革开放以来 ,我国为配合吸引外资的政策在税法中规定了一系列的税收减免的优惠待遇 ,这些措施在引进外国和港、澳、台资本、先进的技术、先进的管理经验方面发挥了重要作用 ,但也日益显示其弊端 ,成为我国经济继续走向世界的阻力。本文试图从维护中国内资企业的利益和适应加入WTO的需要 ,讨论外资企业税收优惠法律制度的缺陷及其改革对策。     

吸引外资的优惠战及其危害

吸引外资的优惠战及其危害彭心安改革开放１５年来，我国利用外资的成就引人瞩目，尤其是近两年多来，外商投资的势头日渐迅猛。１９９２年全国批准的外商投资协议金额达６９４亿美元，相当于前１３年的总和。１９９３年利用外资继续高速增长，全年新签利用外资协议金额１...     

我国第三次分配的税收政策研究

第三次分配是对国民收入初次分配和再分配的补充,其最主要形式为慈善捐赠。我国当前第三次分配功能弱化的关键性因素在于慈善捐赠税收体系的不健全。从世界范围来看,慈善捐赠作用的良好发挥均与税收政策的支持之间有显著的相关性。美国、英国、日本等西方国家都针对慈善捐赠制定了一系列的税收优惠,取得了较好的社会效果。我国虽也有相关的规定,但相比之下有不足之处。对此,应根据我国国情,借鉴国际成功经验,尽快完善慈善捐赠的税收政策,增强慈善事业作为第三次分配在国民收入中的调节力度。     

我国零售企业如何应对"全面放开"的挑战

从2004年12月11日起,中国零售业市场对于外资的市场准入和资本准入限制将全面放开。我国零售企业如何应对这一挑战,如何在与外资零售业的竞争中求得生存与发展,成为了必须认真思考并加以解决的问题。目前,外资零售企业对比我国零售企业,有以下比较优势:(1)资金和规模优势。(2)科技和管理优势。(3)价格优势。(4)经营理念和人才优势。(5)品牌和服务质量的优势。(6)经营机制和政策上的优势。此外,为了吸引外资,在政策上,我们也给予了外资企业一定的优惠和超国民待遇。这在客观上也成为了外资零售企业的另一方面优势。面对严峻的挑战,我国零售企…     

我国三资企业逆向避税的动机和手段

在我国利用外资工作中,三资企业的逆向避税问题是最突出的问题之一,这完全有悖于我国为外资企业提供大量税收优惠的初衷。其避税的动机很多,但主要是为了独享归中外双方共有的利润,及时将企业的利润调出境外以及避免外汇风险等。其手段也多种多样,主要是利用转让定价向境外的合资方转移利润、将技术转让费纳入设备价格、用获取的利润再投资等。因此,以后我国不应一味地在税收优惠上做文章,而应下大力气改善投资环境。     

利用外资的法律误区

改革开放十多年来,我国直接利用外资协议额达六百多亿美元,办了八万多家三资企业,还开展了一系列的对外加工装配和补偿贸易业务。外资的利用缓解了我国的资金紧缺,推动了先进技术、先进设备和先进管理方法的引进,促进了我国企业进行技术改造和走向市场,应该说,这十多年来我国经济建设的高速发展,利用外资功不可没。为了更好地吸引外资,我国政府规定了一系列的优惠政策。诸如对外商投资企业规     

我国企业所得税法的统一及对外资的影响

在我国,内外资企业所得税法的统一已酝酿多年。时至今日,就两法统一问题已形成一些基本认识。只是对两法统一对外资可能产生的影响,利益各方争议较大。就此问题,本文从我国对外资的开放、投资环境、税收优惠的作用、两法统一的设计4个方面进行了分析,指出那种认为两法统一必定会对外资进入中国产生巨大冲击的担心是没有必要的,而在现行税制下内资企业处于一种极不公平的竞争地位。因此,为了给内外资企业创造一个公平竞争的税收环境,必须尽早实行企业所得税法的统一。     

刍议我国外资立法的完善--以国民待遇为视角

随着世界经济全球化的发展,外商投资企业在我国经济结构中和经济发展过程中的作用越来越重要;但是,随着利用外资规模的不断扩大,现行外资法律体系的弊端逐渐暴露.本文从我国外商投资企业及外资立法的现状入手,通过分析现行待遇制度的局限性和我国外资立法中存在的若干问题,提出了进一步健全和完善我国外资立法的对策,以提高我国利用外资的水平和质量.     

中国利用外资的现状及前景分析

中国是经济处于高速发展中的发展中大国,自从实行改革开放以来,每年都吸引大量的外资,2002年,中国利用外商直接投资额首次超过美国,成为世界上利用外商直接投资最多的国家。本文试图分析中国利用外资中存在的问题,并且对中国利用外资的前景进行展望。一、中国利用的外资的现状。中国大规模的利用外资应该是从20世纪70年代末开始,其中最能体现中国吸引外资成就的是利用外商直接投资额的变化。1、中国利用外资的方式。中国利用外资的方式主要有三种:外商直接投资、对外借款和外商其它投资。外商对华直接投资的方式主要有中外合资经营企业、外…     

西部大开发税收政策研究

西部大开发是一项长期艰巨的系统工程,需要有计划地科学推进,需要国家根据西部经济社会发展变化的情况统筹考虑相应的扶持政策。从西部地区的实际出发,继续完善西部大开发的税收优惠政策,特别是扩大税收优惠的范围、增加税收优惠的方式和建立西部可持续发展的税收政策,对促进西部地区经济协调持续发展、加强民族团结、保持社会稳定和边疆安全、改善生态环境、扩大内需、促进产业结构调整等方面具有非常重要的现实和战略意义。     

税收优惠制度的法理机理与建构路径——以企业所得税优惠制度为视角

我国《企业所得税法》专章规定税收优惠制度是该法的一个重大制度亮点。从税法角度看,税收优惠是现代市场经济的产物,彰显了税收职能的扩充,具有宪法税法的合法性。税收优惠造成纳税人之间差别待遇,侵犯了纳税人的宪法平等权,违背了税收公平原则,故需要法理正当性的考量。税收优惠法理正当性的评判基本标准为公共利益、比例原则和税收法定主义。我国应从加强税收立法完善,提升税收立法的法律位阶和明确性,引入税收立法的民主参与决策机制,构造税收优惠立法的程序机制等方面探寻税收优惠的制度路径,构建我国的税收优惠制度。     

我国环境税制度设计探讨

环境税是指对环境保护有积极影响的环境税费。由于目前我国有关环境保护的税收政策存在调节面窄、形式单一、税制没有形成体系等问题,因此,我国环境领域费改税、设立独立环境税的改革势在必行。在环境税制设计上要适当调整各个要素,并在现有鼓励环保的税收优惠政策基础上,增加新的税收优惠,注意新旧制度的整合,以避免政策重复或缺失。