统一内外两套所得税制的法律思考

从法律层面分析，统一内外两套所得税法更有利于厘清问题和统一认识。应该全面理解WTO非歧视待遇原则的适用范围和法制统一实施原则的适用主体；应该从建立社会主义法治国家和市场经济即法治经济的高度去提高税法的质量；应该从完善税法体系质量与效率的角度去理解两税合并的紧迫性；应该从税法公平原则的要求从而尽快与国际惯例接轨去加快两税合并的时间表；应该从税收优惠政策调整方向对吸引外资的影响即由注重吸引外资的规模与数量转为注重吸引外资的结构与质量去推进两税合并的步骤。总之，应尽快统一内外两套所得税法关系到国家经济发展战略的调整、经济运行质量的提高和国家安全。     

国际税法基本原则之探讨

国际税法的基本原则包括国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则和跨国纳税人税负公平原则。这些原则互有不同,但也密切联系。国际税法的每一制度或具体原则往往都同时反映了上述四项原则。     

浅谈税法公平原则

税法公平原则与税收公平原则是有着相互联系又有很大区别的两个概念。税法公平原则是指导税收立法、执法和司法的基本精神和指导,而税收公平原则主要是指纳税人之间的税负公平。税法公平原则虽然作为税法的基本原则之一,但学者们基本上是照搬西方的税收公平原则,从而严重弱化了该原则对税收理论及实践的指导意义。因此有必要阐述税法公平原则的含义,完善我国的税法公平原则。     

我国社会保险税的立法原则

随着我国社会保险制度改革的逐渐深入,学界关于尽快制定社会保险税法的呼声愈来愈高。笔者认为,制定社会保险税法,开征社会保险税必须从基本国情出发,从长远利益和全局利益出发,首先明确统率社会保险税法制度的基本原则。只有正确把握这些原则,才能深入认识社会保险税法的本质和体系,才能制定一部科学严谨、符合我国实际的社会保险税法。一、一般原则（一）公平原则税收公平原则是由英国古典经济学家亚当·斯密最早提出并系统阐述的税法原则。现代西方学术界认为：“税收公平原则就是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况…     

论纳税公平视角下的我国个人所得税税前扣除制度

税收公平是税法的首要原则,是指国家征税必须依照纳税人承担税负的能力来进行分配,在各种法律关系中,必须公平的对待每一个纳税人。它包括两层含义：横向公平与纵向公平,所谓横向公平,是指纳税能力相同的人应负担相同数额的税收;而纵向公平,是指纳税能力不同的人,应缴纳不同的税。税收公平原则要求税收必须普遍征税、平等课税和量能课税。税收公平原则作为税法的基本原则之一,也体现在个税扣除中。个人所得税税前扣除制度是国家根据公平原则结合国民生活水平以及政策目标所作出的规定,而个税税前扣除项目是衡量个人所得税是否完善的一项重要指标。     

论税法解释类型化方法

传统税法解释类型化方法以"事物本质"作为类型化的基础,从"简驭繁、统一公平课税与提高行政效率"的目的价值推演出稽征经济原则、课税平等原则和私人领域之尊重这三大立论依据。但在实践中,由"事物本质"概念模糊性产生的过度类型化等行为,动摇了稽征经济原则与课税平等原则,其合法性问题一直困扰着实务界与理论界。类型化方法在税法解释中的适用应在解决立法意旨的"存在"与"认知"存疑的前提之下,将其与立法意旨相结合。立法意旨有助于人们认定税法规范中的类型标准、框架,继而依据类型标准、框架判定税法现象、事实是否符合税法规范所规定的相关类型,以图缓解"事物本质"所引发的适用争议。     

衡平税法的纵横向经济维度调整研究

衡平税法的逻辑起点在于公平与效率的和谐统一。追求税法上的衡平,必须将公平、效率理念镶嵌于经济生活各个方面。衡平税法的纵向经济维度调整在于社会生产各阶段或不同等级层次之间税负的承担及分配。与之相对应,横向经济维度的调整则在于各个平行主体间税负的重新担待。纵横向经济维度的调整的最终目的是使经济运行在税赋公平的环境中达到效率的目标,从而使社会财富的分配走向良性。     

论税法的道德性——税法不能承受之重

现代税法具有浓厚的道德性,这种属性导致税法背离了税收公平原则和"一事不二罚"原则,使得衡量税收立法科学性的标准多样化和模糊化,不利于税收立法的完善。税法已经不能承担各种社会原则和道德准则的重负,应当以量能课税原则为基础构建道德中性税法。     

国际税法的概念和基本原则浅析

国际税法在经济全球化过程中的地位日益重要,而与此形成反差的是,国际税法的概念和基本原则在理论界尚未形成统一意见。本文认为,国际税法是调整国家与国家之间、国家与纳税人之间的税收权益分配的各种法律规范的总称,是国际经济法的一部分。国际税法的基本原则,应包括管辖权独立自主原则、平等互利原则和无差别待遇原则。     

中国税收立法新展望

中国税收立法新展望刘剑文，涂卫东１９９４年我国按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，先后颁布并实施了一系列税收法律、法规。对原税法进行了较大的改革。改革后的税法，其特点是聚财功能更加强化；在税制结构上，确立了流转税和所得税的双重主体税种地...     

试论实质课税原则在中国当代税法中的应用

作为我国税法适用的具体原则,实质课税原则,它不仅是链接税收法定原则和税收公平原则的纽带,而且它还可以很好地弥补税收法定形式主义的不足和缺陷。本文试从实质课税原则的概念和理论依据出发,并弄清楚它在我国当代税法中的应用体现,从而可以看出它有利于促使纳税人的公平,促使税收法定原则、税收公平原则和税收效力原则三者内在关系的和谐。     

量能课税原则刍议

量能课税原则作为税法的基本原则,是税收公平原则在税法中的具体体现,具有引导我国税法改革的功能。在学理上探讨和界定量能课税原则的内涵和法律地位不仅具有重要的理论意义,而且具有强烈的现实指导意义。     

论诚实信用原则

本文通过对诚实信用原则的基本意义、理论和历史渊源、价值取向及其功能、适用等问题的研究 ,主张公平与诚实信用一样发挥着平衡当事人利益关系的作用 ,因此有必要将其作为一项统一的原则来对待。作为一项重要的法律原则 ,公平诚信原则从道德规则向法律规则的发展过程本质上体现了契约与伦理的结合过程。作者认为 ,诚实信用原则的宗旨仅在于实现当事人之间的利益关系的平衡 ,而对于当事人与社会间利益关系无法实现平衡 ,对于当事人与社会之间的利益冲突只能通过公序良俗原则来处理。     

论税法公平原则价值

税法公平原则对税收领域有着基础性指导功能的作用,是一国调整税法关系的基本规律的抽象概括,也是一国社会组织和个人应遵循的法律准则.     

正义之师文明战将——记上海市青浦县人民检察院税检室

1994年,中国确立了发展社会主义市场经济的目标,由此带来最为引为瞩目的变化是:税制改革。依据统一税政、合并税种、公平税负、简化税制,严肃税法的基本原则和指导思想,我国将依法调整利益分配关系,建立起一个讲求效率,有利公平,鼓励竞争、促进稳定,符合国际惯例,适应社会主义市场经济的新税制体系。 然而,新税制改革决非易事,由于各种原因,涉税案件的黑色箭头仍居高不下,作案手段亦花样翻新。既要发展经济,又要保证税收入库,任重而道远。上海市青浦县人民检察院税检室的将士们在战斗中持正义之剑,创文明办案佳绩,果然身手不凡。     

税收原则的宪法学解读

宪政意义上税收的价值取向是捐税正义,能够体现捐税正义宪政精神的税法原则是税收公平原则和税收法定原则。税收公平原则是捐税正义的直接体现,税收法定原则是捐税正义的法律保障。在税收公平原则和税收法定原则中,税收公平原则高于税收法定原则。     

实质课税原则在税收规避治理中的运用

实质课税原则是税法上的一个颇具争议的原则,它强调在税法的解释和适用中透过形式追求实质,在运用中容易与强调税法形式的税收法定主义产生冲突。利用税法漏洞进行的避税活动,恰恰需要运用实质课税原则揭露纳税人在合法形式掩盖下规避税收的真实意图,以维护税收公平与正义。以税收公平原则理论为支撑,坚持税收法定主义框架之下法律上的实质课税原则,解决了实质课税原则在适用中的难题,是治理税收规避直接有效的方法,但是要根治避税依然要靠立法的完善。     

论量能课税与税法原则的耦合与其独立价值

量能课税能否成为税法的基本原则在理论上尚有争议,但量能课税和税法的多个原则在诸多方面有契合之处,且它对于在纳税人之间税负的公平分配、对国家征税权的合宪性控制、帮助纳税人树立起纳税意识等方面均有着积极而长远的作用。量能课税的独立价值不应该因为其能否获得税法的基本原则的地位而遭否定,其在维护经济意义上的自由竞争、维护法治意义上的私法自治、整体社会的福利的增进和公平分配,防止公权力的过度干预等诸多方面都有其独特的价值作用。     

纳税便利原则研究

方便并有利于纳税人为核心内涵的纳税便利思想,应贯穿于税收立法与税法实施的全过程,并作为一项基本的税法原则固定下来。在事实层面,纳税便利原则以多种表现形式存在于我国现行税法规范之中;在价值层面,纳税便利原则强调从保障纳税人基本权益的视角进行税制构建与税法实施。纳税便利原则根植于宪法规定的人民主权与人权保障原则,主张国家有义务为纳税人提供与其履行纳税义务相匹配的便利条件,税收立法确定、简便、易懂,税收执法规范、科学、以人为本,是形式方便与实质有利、征税便利与纳税便利的有机统一。纳税便利原则与税收法定原则、税收效率原则、量能课税原则存在联系与区别,对改善我国税收法治环境、规范国家税权、完善实体税制及征管机制具有指导作用。     

浅析实质课税原则在现实之运用

作为税法解释原则之一的实质课税原则,可以有效地弥补僵化理解税收法定主义给税收公平原则造成的损害,它强调在税法的解释和适用中透过形式追求实质,在运用中容易在强调税法形式的税收法定主义产生冲突。在信托业务和税收规避中适用实质课税原则将在保护国家利益和纳税人利益中维持一个最佳的平衡点。