现代税收制度的特征

<正> 国家税收制度是国家各种税收法规和征税办法的总称,是国家向纳税单位和个人征税与纳税单位和个人向国家纳税的法律依据和征纳规程,是一个国家运用法律形式取得财政收入的重要手段。因此它是一定历史的产物。税在我国过去又称赋税、租税、捐税。在英语中税TAX,代表着人们必须忍受、必须负担的东西。列宁曾经给税下了一个精辟     

税法与会计制度差异分析

新《企业会计准则》颁布以后,税法与会计制度差异正在日益扩大,它关系到会计体系的建立、健全和税法的完善。本文以我国现行税法和会计制度为依据,从目标与原则两方面分析了我国现行的税法和会计制度的差异,减少税法与会计制度差异的必要性,进而提出了税法与会计制度差异协调建议。     

我国涉外税收制度的理论与实践

<正> 一、涉外税收制度的方法原则和特点涉外税收制度是国家及其授权机关制定的制约具有涉外因素的税收法律、法令、条例、实施细则和征收管理制度、办法规范的总称。它是国家行使税收管理权,向纳税人进行征税的法律依据。自从党的十一届三中全会以来,为了适应对内搞活、对外开放的新形势的需要,我国先后制定和颁布了三个有关涉外税收的单行法,即《中外合资经营企业所得税法》、《外国企业所得税法》、《个人所得税法》,并相应地公布了这三个所得税法的施行细则。除了上述的企业所得税和个人所得税以外,我国的涉外税收的税种还有工商统一税、房地产税和车船使用牌照税。此外,在其它一些单行的税收法规和涉外法律中也包含有一些涉外税收的规定。所有这些,连同财政部依法作出的解释规定共同     

技术引进中的税收问题

引进技术是我国对外开放、利用外资的一个重要方面。1986年,我国从三十个国家和地区引进技术和进口设备,生效合同744个,技术贸易总额达44.5亿美元。与1985年相比,合同数增加百分之十,成交额增加百分之五十,这样外国公司从中要取得相当数量的特许权使用费。为了维护国家主权和经济利益,我国相继颁布了《外国企业所得税法》及其实施细则,以及其他一些税收法规,其中都有专条规定对特许权使用费所得的课税。但如何掌握和运用税法规定,搞好技术引进中的税收工作,还有不少问题值得研究。     

中国关于反国际避税方面的措施和规定探讨

“国际避税”亦称“国际税务筹划”(International Tax Avoidance),它与“国际逃税”不同。国际避税(InternationalTax Avoidance)是指跨国应纳税人以合法的方式,利用各国税收法规的漏洞(loop hole)和差异或利用国际税收协定中的缺陷,通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非     

黄石市整顿规范财税秩序工作全面展开

黄石市在整顿和规范市场经济秩序中,把整顿和规范财经税收秩序作为其中的一项重要内容。整顿和规范财税秩序的目的是根据国家财经法规、税收法规和会计法规,依法对财税领域的各种违法行为和突出问题从严查处和重点打击。规范财税行为,促进依法理财、依法治税。     

税制结构优化背景下的社会保障税法制建设

在西方经济发达国家,社会保障税占财税收入很大比例,地位十分重要。我国虽然尚未开征社会保障税,但是开征社会保障税并非完全不可能。在当前税制结构优化背景下,社会保障税对整个财税法制体系建设具有十分重要的意义。社会保障属于多层级的"公共产品",社会保障税的开征必然涉及到中央与地方财税权力配置,在宏观上影响到中央和地方的财税法制建设,因此非常有必要从税权配置的角度对社会保障税进行研究。同时,社会保障税的税权配置也会对地方财税法制完善产生重要影响,很值得注意。     

税收法定主义视野下的地方税立法研究

中共十八届三中全会提出落实税收法定原则,十二届全国人大三次会议修改了《立法法》中关于税收法定的规定,意义重大。如何理解地方税收法定,是目前中国法律、财税等相关领域人士热议的一个难点问题。修改《立法法》是否说明税收法定原则已经落实,《立法法》制定、修改以后现行地方税收法规是否依然有效,表述中国地方税立法现状应当注意什么问...     

保有环节房地产税改革与量能课税原则

我国已经启动保有环节房地产税立法,但房地产税改革一直停滞不前。保有环节房地产税面临理论危机,引入量能课税原则,能够重新建构保有环节房地产税改革的理论基准,回答房地产税立法中的诸多疑惑,并逐步实现房地产税的公平负担。     

关于开征房产保有税的讨论与建议

近年来,我国房地产投资过热已成为众人关注的焦点,房地产市场的发展不仅关系到国民经济的健康发展,更是关系到广大老百姓的生存问题,为了调控房地产市场的发展,国家先后出台了不少有关房地产方面的政策,但收效甚微。所以,从2006年下半年开始,国家便频频动用了税收这个经济杠杆对房地产市场进行干预,房产保有税这个税种也就在这种背景下重新成为争论的焦点。本文主要从我国目前税收制度改革的角度出发,阐述房产保有税和我国目前房地产市场的关系以及房产保有税的开征在我国今后税收制度改革过程中所应承担的责任与角色。     

中国城镇居民的房地产税缴纳能力与地区差异

随着我国财税体制改革的逐步深化,开征房地产税成为大势所趋。论文在居民房地产税缴纳能力的理论框架基础上,根据数据模拟分析我国城镇居民的房地产税缴纳能力。基于2010年"中国家庭追踪调查"数据,论文根据区域、住房类型、拥有套数、购房贷款和社会经济地位等因素将家庭分成若干类别,对其缴纳房地产税的能力进行多维度的比较。结果显示,不同地区家庭缴纳房地产税的能力存在较大差异;所以税制要素应该区别设计,尤其是有效税率。由基尼系数衡量的纳税能力差异超过了收入差距,表明设计房地产税要充分考虑家庭收入状况,并实施相应的社会政策以帮助弱势群体。这项研究的实证结果从纳税能力的角度揭示了中国房地产税改革的复杂性。     

浅谈我国开征垃圾税的必要性与可行性——以解决城市生活垃圾为例

多年来,垃圾问题一直困扰我国的城市生活,如何解决垃圾问题成为当务之急。本文针对备受争议的"垃圾税"开征的必要性和可行性进行探讨,认为征收垃圾税是解决我国城市垃圾问题的根本出路,同时提出了几点对开征垃圾税的建议。     

论“税”概念的渊源及其于法学语境下的建构

法学语境下的税概念是各种理论与制度渊源的纵横交织。我国封建税法史上税名目的嬗变,折射出萌芽状态的税概念。西方国家近现代宪政精神与民主法治理念的勃兴,使得曾为天赋强权的税出现合法性危机。理论上时税概念的合宪性释解,对晚了几个世纪才出现类似危机的东方中国的税概念的正当性论证甚有裨益。经济学关于税概念的认识,对法学语境下的税概念发生深刻影响。只有坚守法学理论的研究立场,有选择地扬弃税概念的理论与制度渊源,方能建构法学语境下的税概念。     

信息管税与量化考核

信息管税既是一种工作思路,也是对税收征管制度的一种革新,新就新在对信息技术和涉税信息的运用,以及在此基础上建立的更加高效更加规范更加完善的征管新模式和新制度。本文认为信息管税这种模式,与现在被广泛应用的企业绩效管理模式中的量化考核,有着很强相似性,甚至从某个层面来说,信息管税就是对量化考核的一种灵活应用,只不过一个是应用在企业的管理,而一个是应用在税收日常管理工作中。两者放在一起来比较和讨论,对搞好信息管税工作,促进其发展有着积极的意义。     

契约精神与中国税法的现代化

本文指出了中国传统税法学理论与实践所存在的根本问题 ,即过分强调税收与税法的“义务性”与“无偿性”特征 ,为了与之形成对比 ,作者主张借用西方以“社会契约论”为基础的税收本质学说“交换说”和“公共需要论” ,以其合理因素———“契约精神”为支点与核心 ,对我国传统税法学理论进行全面的反思与重构 ,在其中贯彻契约精神的具体体现 ,即公平价值和平等原则 ,并以此初步构建了我国现代税法学基本理论的框架。     

社会保障税的国际比较及我国征收的方式探究

近年我国对社会保障费改税的呼声不断,文章通过对比发达国家筹集社会保障资金的模式,进而提出假设,即使不改变现有缴费制的模式,通过对现有模式的改革和完善,同样可以达到征收社会保障税的目的。     

论以法治税的若干制度

一、要尽快建立具有我国特色的税收法规体系经过十年的税制改革和调整,目前我国出现了多种税(38种)多层次(生产流通领域、利润分配领域、消费领域、资源构成和财产占有领域)、多环节(生产环节、批发环节、零售环节、进出口环节)征收的税制结构、逐步形成了以流转税和所得税为主体,其他税种为辅助的复合税制,是具有中国社会主义特色的现代税收体系,从而结束了在我国较长时期内税种少、税率粗的税制单一的局面。这种税收体系的确立,既是我国税制改革的重大成果,也是加强我国税收制度的重要前提。现在的问题是:(1)按照已经形成起来的我国现代税收体系的基本框架,把它严密地合理地组织起来,对现行的三十多个税种该合并的合并,该简化的简化,该修正的修正,该     

对事业单位预算会计体系改革的思考

从1998年1月1日起实施的新预算会计制度,标志着我国会计制度的更加完善,与国际会计惯例的进一步接轨,极大地促进和提高了我国预算会计的整体管理水平。本文根据我国预算会计体系的现实情况和存在问题,借鉴美国的成功经验,提出构建我国预算会计体系的建议。     

数字服务税的思考与启示

征收数字服务税是扼制国外互联网巨头企业冲击本国经济和增加财政收入的典型国际税收单边措施.全球数字经济迅猛发展及国际互联网巨头企业获取数字经济市场超额垄断利润,加之传统国际税收规则已不适应这一情况,是数字服务税产生、兴起的重要原因.如何应对数字服务税及国际税收规则的相关调整与完善,借以推进我国和全球数字经济的持续健康发展...     

关于我国环境税改费的法律思考

为了实现可持续发展的目标,更好的治理污染、保护环境,改革我国目前的排污收费制度是非常必要的。本文分析了我国费与税的立法现状及改革趋势,将环境费与税进行了比较,在借鉴国外环境立法的基础上提出了我国环境税制体系改革的一些建议,以期对该制度的构建有所裨益。