企业税收筹划正当性的税法学简析

以往学界关于税收筹划合法性与正当性的研究方法和结论,已不足以指导目前变化着的税收筹划实践。税收筹划的合法性不仅直接源于税法规范的明文规定,而且内在地根植于法律特别是税收理念、税法原则、立税精神等更广泛意义上的正当性。因而,需要学术界和实务界冲破先前基于具体技术和特定规范的研究范式,脱出经验主义的窠臼,代之以新的税法学研究视角,对税收筹划行为进行系统考察,站在一定的法理高度,以一个新的分析框架,对税收筹划的合法性与正当性进行多维度识别,以对特定税收筹划行为做出恰当的分析,得出更加理性的结论,从而为及时发现和纠正不当的税收筹划行为,并为创新税收筹划规制制度提供新的理论支点。     

我国企业纳税筹划必须解决的基本问题

纳税筹划是指纳税人在不违背税法规定和税收立法精神的前提下,当存在多种纳税方案时,进行优化选择,以减轻税负的经济行为。纳税筹划问题涉及国家和企业之间的利益分配,如果处理不当,容易引起双方的对立或冲突,必须引起足够的重视。由于我国企业的纳税筹划工作起步较晚,其自身纳税筹划意识淡薄、税制本身和税收征管等方面存在缺陷和不足,实际操作中的不规范现象也屡屡发生,导致当前纳税筹划在实施中产生种种误区,对此,企业应积极采取相应的改进措施。     

我国企业纳税筹划必须解决的基本问题

纳税筹划是指纳税人在不违背税法规定和税收立法精神的前提下,当存在多种纳税方案时,进行优化选择,以减轻税负的经济行为。纳税筹划问题涉及国家和企业之间的利益分配,如果处理不当,容易引起双方的对立或冲突,必须引起足够的重视。由于我国企业的纳税筹划工作起步较晚,其自身纳税筹划意识淡薄、税制本身和税收征管等方面存在缺陷和不足,实际操作中的不规范现象也屡屡发生,导致当前纳税筹划在实施中产生种种误区,对此,企业应积极采取相应的改进措施。     

税收信息制度性工具的破与立——以税收法定主义之程序保障原则为逻辑支点

我国税务机关规定的税收筹划报告制度,因为缺少上位法依据且与《立法法》冲突而存在合法性瑕疵。不管税收筹划是否可能过于激进而容易出现避税、逃税的情形,税务机关都应当遵循税收法定主义之程序保障原则,不应当加重纳税人的程序性负担或者非法获得税收筹划信息,因此,税收筹划报告制度不能成为我国税务机关获取税收信息的制度性工具。目前,发票是我国税务机关获取法定税收信息的主要法律工具,区块链发票为发票记载信息的增加提供了技术空间。如果通过立法改变发票的记载内容,信息博弈的格局将随之改变。事先裁定制度将为税务机关获取税收信息提供不同于税务免费咨询的新路径,但是,税收法定主义的程序保障原则表明,事先裁定制度不应当成为税务机关获取税收信息的制度性工具。     

浅谈现代企业财务管理中的税收筹划

现代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统,是运用一系列科学严谨的方法进行资产的购置、融资和管理,从而实现企业财务管理目标。所谓税收筹划,应该是指纳税人为维护自己的权益,在法律允许的范围内,对多种纳税方案进行优化选择,其目的是使纳税人的合法权利得到充分的享受     

企业税收筹划法律风险的若干基础理论问题探析

目前,企业税收筹划理论和实践中存在着一定程度的概念混淆,使得许多避税策划甚至是偷逃税的手段被冠之以税收筹划。为避免税收筹划法律风险,有必要对税收筹划等基本概念进行澄清。宜将税收筹划界定为区别于偷税与避税而具有特定内涵的概念,从而构建一个与税收筹划相关且逻辑自洽的概念体系,并在此基础上探明税收筹划法律风险的内涵。     

国际税收筹划:海外避税途径

一、问题的提出国际税收筹划与国内节税不一样，它除了受国内税法调整外，还受国际条约、国际税收协定、国际税收惯例等的调整。当有关经营或资本投资的实际选择在不同的国家出现时，国际税收筹划就会发生。在进行时，必须符合一定的前提条件。（一）选择必须符合法律1，外汇管     

高校税收筹划的法律思考——以高校教师个人所得税为视角

高校税收筹划不是偷税，而是一种合法的税务谋划或安排。高校税收筹划是高校提高教师待遇．增强高校教师纳税意识的客观需要。为实现高校效益的最大化，高校税收筹划应遵循合法原则、组织原则和审慎原则。     

跨国经营 节税有道

国际经济全球化趋势已成为人们的共识。在我国企业走向国际巾场,参与激烈的国际竞争的过程中,投资环境的分析、投资方法的选择、经营战略的确立、市场营销等因素都起着重要作用;但是,税收筹划也是整个海外投资过程中不可或缺的要素,它在整个海外投资过程中对企业经营决策、管理起着重要影响。对外投资是为了使税后净利润或净现值最大化,实观理想的投资回报,增强我国企业的国际竞争力。下面,笔者根据研究和实践谈谈国际税收筹划的方法和实例。一、在哪里投资或经营国际税收筹划与国内节税是不一样的,由于国际税收是主权国家之间的事…     

依命令之职务行为正当化研究

职务行为 ,指公务人员根据法律行使职权或履行职责的行为。既包括基于法律的直接规定所实施的行为 ,也包括基于上级的职务命令所实施的行为。本文针对学术界对依命令之职务行为正当化的根据和标准进行评介 ,并在此基础上提出依命令之职务行为正当化标准 ,应具备命令来源的特定性、命令形式合法性、执行主体合法性、主观善意、执行行为客观合法以及目的与手段的相应性等六个方面的要件。     

有效税收筹划框架的概述及其启示

有效税收筹划框架要求筹划者在进行税收筹划时考虑交易各方利益、隐性税收和非税收成本。这一框架提供了一种税收筹划理念,要求理论研究者和实务工作者从企业战略角度考虑税收筹划活动。有效税收筹划对于我国税收筹划研究范围和研究方法的优化提供了一些启示。     

房地产市场税收调控的合法性:困境与重构

近年来的房地产市场税收调控措施,普遍存在合法性问题。根源在于,税收法定主义与税收调控之间存在逻辑与现实的悖论,传统税收法定主义逻辑不适宜解释和构建税收调控的合法性。在合法性控制上,财政税与调控税的合法性标准应有所不同。鉴于税收宏观调控的不确定性,应对其施以灵活性的合法性机制,一方面是税收调控法定主义,赋予行政机关一定的税收立法权,完善税收授权立法制度;另一方面是建立税收调控决策程序的三方参与机制,拓展税收调控的合法性框架。     

试论避税行为的法律性质

从目前来看,学者们对避税行为的法律性质进行了深入的研究,但是分歧仍然很大。本文基于税收法定主义原则,在现有的研究成果之上提出自己的观点,认为避税行为是一种有条件的合法行为。这个条件就是税收法定。因为,避税行为是一个集合概念,其中有各种具体的避税行为方式,而只有未被法律所禁止的避税行为方式才是合法的避税行为。     

税收行政规范性文件合法性研究

传统的税收法定将税法严格限制为立法机关制定的法律,我国《立法法》给国务院授权立法开了口子,但这仍然和税收实践严重脱节,因为在我国税收实践中,真正占据主体地位的是大量税收行政规范性文件。税收行政规范性文件的合法性在《立法法》出台后成了一个问题,如何解释税收行政规范性文件的合法性,这很有必要进行探讨。1981,全国人大常委会关于法律解释的决议可以作为税收行政规范性文件的合法性来源。税收行政规范性文件分为税收政策性与非政策性的文件,对前者可以考虑赋予其合法性,而对后者则不能予以承认。     

我国税收行政立法权的合法性危机及其出路

虽然行政立法构成我国现行税收法律体系的核心内容,但税收行政立法行为与税收行政立法授权同时出现了合法性危机。前者表现为有相当一部分税收行政立法的法律依据不明确,有明显的越权立法之嫌疑、特别授权立法违反《关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》的要求、部分税收立法的内容与国家法律相抵触;后者表现为全国人民代表大会常务委员会《关于授权国务院改革工商税制发布有关税收条例草案试行的决定》及《中华人民共和国税收征收管理法》所规定的授权缺乏宪法或法律依据等。我国税收立法合法化改革的主要途径是税收立法权的合理回归,即建立以最高国家权力机关的税收立法为主、以行政机关的税收立法为辅的税收立法新格局。这一新的税收立法格局既是税收法定原则的基本要求,也符合我国税收立法的现实。     

企业所得税的税收筹划与税收征管

税收筹划与税收征管经常被认为是互相对立的。新的《企业所得税法》出台,无疑给企业所得税的税收筹划提出了新的难题。但是我们看到,企业所得税的税收筹划与其征管是辩证统一的,具有相互促进的作用。     

契约精神与税收筹划的合理界限

在市场经济条件下,税收筹划是一种普遍的以增加纳税主体可税性收益为目的的经济活动安排,但对税收筹划的法理论分析却非常薄弱。从对现代契约精神的尊重与实现出发,剖析税收筹划深层次的法价值理念,税收筹划中契约精神的延展、异化及理性复归等问题,试图在理论上解决税收筹划的"弱理论性"问题。     

法律未禁止的就是允许的——谈税收筹划及筹划的技术支持

一、税收筹划是企业的基本权利税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的目的,在税法所运行的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。税收是政府聚财的最重要手段。政府征税,纳税人纳税,从古至今都是天经地义的事情。我国唐代诗人杜苟鹤之诗写道任是深山更深处,也应无计避征徭。西方国家流行的有关纳税的名言为纳税就如同死亡一样不可避免。透过这些名言,我们看到了税收的痕迹无所不在。同时也折射出作为纳税人的一方有一种天然的冲动或需要,对纳税表现出一种无奈,其中隐含着只     

从企业沉浮看避税和税收筹划

从上海轮胎橡胶(集团)股份有限公司的沉浮,引出避税和税收筹划的定义,通过比较看出避税和税收筹划对企业发展的重要性。分析了避税和税收筹划之间的关系,指出税收筹划的发展方向最终是达到企业和国家共同利益的最大化,实现双赢的目的,并为税法机关提出建议。     

宪法能保护王帅吗

宪法明确规定:国家的一切权力属于人民.政府的权力来源于人民的授权,人民之所以通过"社会契约"授权给政府完全为了自己生活的方便.从契约论的角度来说政府的合法性来源于人民的同意.既然国家是纳税人通过税收养活的,那么人民是主,各级执行公务的机关是仆.