法律未禁止的就是允许的——谈税收筹划及筹划的技术支持

一、税收筹划是企业的基本权利税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的目的,在税法所运行的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。税收是政府聚财的最重要手段。政府征税,纳税人纳税,从古至今都是天经地义的事情。我国唐代诗人杜苟鹤之诗写道任是深山更深处,也应无计避征徭。西方国家流行的有关纳税的名言为纳税就如同死亡一样不可避免。透过这些名言,我们看到了税收的痕迹无所不在。同时也折射出作为纳税人的一方有一种天然的冲动或需要,对纳税表现出一种无奈,其中隐含着只     

税收专约与国内税法作用的比较

税收专约是国际税法的国际渊源之一。税收专约与国内税法是一国税法体系的不可分割的两个部分。二者在功能与作用方面既有相同点又有不同点。税收专约与国内税法的不同表现在避免国际重复征税、解决跨国逃税与避税、税收协调、强制力;税收专约与国内税法的相同表现在维护国家税收利益、避免国际重复征税、促进国际贸易经济发展、提供公平、公正的国际税收法制环境。     

法律未禁止的就是允许的——谈税收筹划及筹划的技术支持

一、税收筹划是企业的基本权利 税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的目的，在税法所运行的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事先计划和安排的过程。税收是政府聚财的最重要手段。政府征税，纳税人纳税，从古至今都是天经地义的事情。我国唐代诗人杜苟鹤之诗写道“任是深山更深处，也应无计避征徭”。西方国家流行的有关纳税的名言为“纳税就如同死亡一样不可避免”。     

涉外纳税人税法适用问题研究

涉外纳税人的税法适用具有交叉重叠的特性,它既涉及到中国税法的适用,也涉及到外国税法以及国际税法的适用。适用不同的税法,对涉外纳税人的税收待遇有着不同的影响,同时也影响一国涉外税收政策的效应。     

西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用

西方税法基本原则及其对我国的借鉴作用刘剑文一所谓税法基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，亦是一国内一切社会组织和个人（包括征、纳税双方）应普遍遵循的法律准则。它是一定社会经济关系在税收法制建设中的反映，其核心是如何使税收法律关系适应...     

论税法公平原则价值

税法公平原则对税收领域有着基础性指导功能的作用,是一国调整税法关系的基本规律的抽象概括,也是一国社会组织和个人应遵循的法律准则.     

我国社会保险税的立法原则

随着我国社会保险制度改革的逐渐深入,学界关于尽快制定社会保险税法的呼声愈来愈高。笔者认为,制定社会保险税法,开征社会保险税必须从基本国情出发,从长远利益和全局利益出发,首先明确统率社会保险税法制度的基本原则。只有正确把握这些原则,才能深入认识社会保险税法的本质和体系,才能制定一部科学严谨、符合我国实际的社会保险税法。一、一般原则（一）公平原则税收公平原则是由英国古典经济学家亚当·斯密最早提出并系统阐述的税法原则。现代西方学术界认为：“税收公平原则就是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况…     

论税收法定主义原则

税收是将私人经济主体的部分财富转为国有的手段,是加在公民个人身上的负担。正因为如此,调整税收关系的税法通常被视为“侵权规范”,为了保护人民的合法财产权,就必须要求税收的核课与征收严格依法进行,从而形成了税法上至为重要的原则--税收法定主义原则。一、税收法定主义的     

税法运行机制的经济分析

税收负担是税收法律运行机制的核心内容之一,税负的轻重在于价格需求弹性的大小。税法的公平和效率是税法运行机制的必有之义。     

中外税收协定与国内税法的关系——关于我国有关税法条款的检讨

税法和税收协定都有其本身的特殊性,两者之间的关系要比一般的条约和国内法的关系更加复杂。我国《外商投资企业和外国企业所得税法》与《税收征管法》规定,当其与税收协定的规定不同时,税收协定优先。这种规定不仅在法律上缺乏宪法依据,而且在理论上也有可商榷之处。在一定的情况下,国内税法应可优于税收协定。美国关于税收协定与国内税法关系的规定值得借鉴。在我国宪法没有对条约的法律地位进行规定之前,我国国内税法关于税收协定优先的规定应当取消;在宪法对条约的地位进行规定之后,我国的税法可再据以作出适当的规定。     

税收饶让与我国外资法的实施

税收饶让与我国外资法的实施周家贵一、税收饶让概述所谓税收饶让是一国政府对其税收人从国外得到优惠减免的税款视为已纳税款给予抵免的一种特殊优惠措施。与一般的外国税收抵免措施不同，其特殊性在于：第一，其他抵免措施一般通过各国的税法得以实现，税收饶让则是国家...     

形式与实质之争:税法视域的检讨

实质课税原则引发的税法形式与实质之争包括三个层面,即抽象税收构成要件基于经济价值还是法律形式予以确立、税法应当作形式抑或实质解释以及经济活动的私法形式还是经济实质将作为税收构成要件符合性判断的事实基础。实质的探求固然可以在一定程度上实现个案的正义,但脱离形式束缚的实质正义必定是随机和偶然的,不符合税收法定主义的要求。形式主义在税法上依然有其独有的价值,是确保税法的确定性和可预测性价值实现的逻辑前提,也是确保税法权威的必然要求。立法者在确立抽象税收构成要件时,尽管把握用以评价税收负担能力的经济活动的事实核心可以与私法有所不同,但确立"事实要件"仍应当最大限度地承接私法形式,以确保"法统一秩序"的实现。     

论我国税法引入公司法人人格否认制度

在税收债权债务理论下,国家成为税收债权人,公司成为税收债务人。公司在经营过程中,股东有可能通过两个滥用损害国家税收利益。国务院法制办、财政部、国家税务总局2009年底的《<中华人民共和国税收征收管理法>修订草案征求意见稿》第79条、第117条中首次拟定在税法中规定公司法人人格否认制度。本文结合我国实际,对税法引入公司法人人格否认制度和构建合理的适用模式与标准等问题进行了法理探讨。     

环境保护税法应当坚持鼓励创新原则

全国人大常委会正在审议的《中华人民共和国环境保护税法(草案)》,既是我国贯彻落实《巴黎协议》承诺的具体举措,同时也是我国费改税的必要之举. 环境保护税法既是我国税收法律制度体系改革的重要内容,也是我国行政体制改革的重要依据.国务院提交全国人大常委会审议的法律草案,充分体现了税收法定的原则,对建立国家统一的税收法律制度体系、减轻企业的负担具有非常重要的现实意义.征收环境保护税不是目的,目的是要督促企业从事环保经营活动.如果在企业生产经营环节没有把好关口,而只是希望通过征收环境保护税方式解决环境污染问题,那么,就是典型的缘木求鱼.在环境保护的问题上,不能指望通过增加企业经营成本解决环境保护问题,更不能指望通过增加企业税收负担解决环境保护问题.解决环境保护问题必须依靠科技创新,通过使用清洁能源、具有环保性质的原材料提高资源的利用效率,真正达到保护环境的目的.     

从个税修改看税收法定主义

税收的存在须有法的同时存在,要有法的保证,有税必有税法,而税法在国家的社会经济和法律规范方面都发挥着重大作用。针对目前税收立法的不足之处,我国应采取有针对性的措施确立税收法定主义原则,实现依法治税目标。     

货物和劳务税制再造的法治考量

我国当前的税制改革以改造税种且简化税制、调低间接税的宏观税收负担比重、改进税收征管效率为核心,进而促进和保障中央地方收入划分规则的改进,除此,还应当促进微观税收负担在纳税人之间的公平分配。税收改革持续推进的过程及其再造税制的结果都应当服膺于税收法治的要求。货物和劳务税制之再造应当遵循扩大征收范围、调整征收环节、简化税制结构、改进收益划分的思路,基于"对货物和劳务普遍征收增值税、选择特定消费品或消费行为征收消费税"的定位,分别制定"增值税法"和"消费税法"。与此同时,废止大部分收入归地方的营业税和由中央独享的车辆购置税。货物和劳务税制再造的目标是:增值税的税率结构简化、税收负担适度降低,由中央分享75%逐步过渡到中央独享;消费税的税率结构应当体现经济政策中的限禁意图,由中央独享逐步调整到地方独享。两税分别由国家和地方税务局负责征管。     

论税收的一般优先权

<正> 税收与税法历来形影相随,彼此相应。税收所覆盖的社会经济领域的日渐广阔,使得税法的调整领域亦随之扩展,并几乎与各类法律的调整均密切相关,从而便产生了税法与其他法律所保护的各类权利之间的相互关系及其协调的问题。 税法与公法、私法的各部门法均有牵连,且更侧重于分配领域。这与税收所具有的分配收入、配置资源(宏观调控)和促进稳定这三大职能是联系在一起的。由于税收与各类经济活动密不可分,且是国家在公共经济领域向社会提供公共物品的最重要的财源;而这部分财源又是来自私人经济领域,是参与市场主体分配的结果,因此,税收是联系公共经济与私人经济的桥梁。     

浅谈税法公平原则

税法公平原则与税收公平原则是有着相互联系又有很大区别的两个概念。税法公平原则是指导税收立法、执法和司法的基本精神和指导,而税收公平原则主要是指纳税人之间的税负公平。税法公平原则虽然作为税法的基本原则之一,但学者们基本上是照搬西方的税收公平原则,从而严重弱化了该原则对税收理论及实践的指导意义。因此有必要阐述税法公平原则的含义,完善我国的税法公平原则。     

论程序法治与税收正义

一、税收正义与税收程序:概念诠释 正义是政治文明与法律制度的最高理想和共遵价值理念,是判断一种法律制度是否具有正当根据的价值标准,"正义的许多原则--各得其所,黄金规则,绝对命令,公平原则,宽容要求,以及其他等等,被认为超越了一切历史经验".①作为以税收负担分配为规制对象的税法必须遵从正义理念而为正义之法.在现代法治国家,税收仅当符合宪法价值秩序下的正义要求时,才具有正当化基础.因此,税收正义是宪法层面的基本原则,为税法的核心价值和最高精神,税收文明应奉正义为圭臬.     

论我国税法体系的生态化

税法生态化已成为当代西方税法改革的潮流。我国在税制改革中,必须将法律生态化的要求不断渗透到各税种法之中,并对传统的税收实体法进行合理的扬弃和整合,以推动其向法律生态化方向的变迁。同时,还必须对传统税法进行超越,按照生态时代的要求,进行法律生态化的创新,将生态税法引入税收法律体系。这样,税收实体税法应包括商品税法、所得税法、财产税法及生态税法,并且以生态税法为核心。