从纳税人的行为选择探索加强税收征管的途径

纳税人对待税收问题有两种选择,一种是遵守税法的规定,依法履行纳税义务,即税收遵从;另一种是不按照税法的规定履行纳税义务,即税收不遵从。税收不遵从有多种多样的表现形式,从我国税收实践看,主要有四种:一是自私性不遵从,其形成的原因主要是税收宣传中存在误区,长期宣传税收的无偿性,以及我国数千年“人不为己,天诛地灭”的封建文化传统道德的影响,形成了纳税人的错误税收观念,导致纳税人为谋私利而采取造假帐或不设帐等手段偷逃国家税款。二是无知性不遵从,形     

税收风险管理的再认识

实施税收风险管理，是有效促进和提高税法遵从的需要，是防范和控制税收流失的税收征管要求，同时，也是提高税收征管质效，适应新时期税收征管改革的需要。本文拟就税收风险管理存在问题的再认识、税收风险管理理念的再认识、税收风险管理实践的再认识等方面阐述加强税收风险管理的重要性。     

税收非过错行为的处理——兼论《税收征管法》第52条第1款的修改

对纳税人、扣缴义务人的税收非过错行为,现行税法中欠缺全面规定,而只规定了因税务机关责任造成未缴少缴税款的,税务机关有权在三年内追征税款,不予加收滞纳金。由于税务机关通常不愿主动承认自身责任,以致该条款形同虚设。本文认为,对于税收非过错行为,不应给予行政处罚,也不应加收滞纳金,税法中应当承认税收非过错行为的客观性和多样性,完整规定对税收非过错行为的补税处理方式。     

要认真做好税收征管工作

新《税收征管法》及其实施细则,对税收征管的每一个环节、每一道程序都作了具体并富有刚性的规定,它的实施既为“加强征管、堵塞漏洞、清缴欠税、惩治腐败”提供了法律保证,也对征管工作提出了更高的要求。税务机关在实际工作中要认真依法行政,切实维护纳税人的利益,努力为经济建设服务。一、构建纳税服务体系,是税务机关的基本职责服务职能和执法职能体现税收征管的本质要求,良好的服务必然成为最佳征管效率的重要条件。在办税场所建设方面,要尽可能为纳税人提供舒适、方便、系统、快捷的“一体化”办税条件,让纳税人最大限度地减少纳税成本。在购     

论企业纳税筹划

纳税筹划实际上是指这样一种经济活动,即纳税人通过对筹资、投资、收入分配等事项的预先安排和策划,在遵守税法的前提下,达到税收负担最小化。张中秀在其主编的《公司避税节税转嫁筹划》一书中指出:“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”可以用如下结构来表示:     

社会偏好与房产税遵从研究

房产税是未来地方政府新主体税种的优先考虑,而有效调节房产税纳税人的社会偏好将有利于提高其遵从度。纳税人存在对他人的同情心与同理心,而这有助于政府引导、培养房产税纳税人的亲社会偏好。利用微观调研数据实证分析发现,纳税人的社会偏好确实可以提高房产税的遵从度,纳税人的教育程度与收入,媒体宣传、税务机关服务、税收公平性等、房产税用途等会显著影响纳税人的房产税遵从度。通过媒体宣传培养纳税人的亲社会偏好、改善税务机关的服务、保证税收的公平、提高公共服务对称性提高房产税遵从度的重要途径。     

国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院,局内各单位:为落实全国税收征管工作会议精神,推动和规范纳税服务工作,提高税收征管质量和效率,总局在广泛调查研究和充分征求意见的基础上,制定了《纳税服务工作规范(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。各级税务机关要结合本地税收征管工作的实际,认真贯彻落实《纳税服务工作规范(试行)》,执行中遇有问题,请及时反馈总局(征收管理司)。     

探讨制度因素对我国个人所得税征管的影响

在我国，严重流失的个人所得税已经引起了社会各界的普遍重视，虽然有关部门已经采取了许多措施，但个人所得税征管仍然是税务部门的一大难题。本文首先分析了我国个人所得税制度、个人所得税征管制度及相关社会福利制度等方面存在的不合理因素，并探讨了这些不合理的制度因素对税收征管的影响，最后得出结论，完善的制度保证可以很大程度地提高纳税人的纳税积极性，有力促进个人所得税的征管工作．     

试论绍兴市税收犯罪的现状及防治对策

从绍兴市公安机关1997年接办税收犯罪案件以来的有关情况和数据看,税收犯罪总体上呈严重化态势,并在发案总量、种类、犯罪手段、主体、组织形式等方面表现出自身的一些特点.纳税人与国家之间及纳税人之间的利益冲突、公民纳税意识淡薄、税收法律法规不完善、税收征管力度不足、税收刑事立法不健全不完善、司法机关对税收犯罪的打击力度不足等是其主要成因.为有效防治和遏制税收犯罪,一要坚持不懈地开展税法宣传,强化公众纳税意识和税收法制意识;二要健全税收法律法规,强化税收征管手段;三要依法严打重罚,保持高压态势,形成对税收违法犯罪的强大威慑力;四要严格司法,有罪必罚,提高对税收犯罪的刑罚确定性.     

税收犯罪现象剖析及预防

税收犯罪形式多样 ,危害巨大 ,不仅使国家税款大量流失 ,而且严重地破坏了公平竞争的市场经济原则。造成税收犯罪的主要原因有纳税人受自身利益的驱动、纳税人的税收法制观念淡薄、税收法制不健全以及税务部门的征管能力较弱。遏制和预防税收犯罪必须加大宣传力度 ,增强纳税意识 ;完善税收立法 ;增强税收执法力度 ;规范执法行为 ,提高执法能力。     

海峡两岸所得税制度差异对消除两岸重复课税的影响

大陆与台湾所得税制在有关纳税人的居民身份确认和所得来源地认定标准、所得税税基确定、税收征管方式以及境外所得税抵免等方面,彼此的规定存在差异.这些差异在一定程度和范围影响到两岸各自单边规定的境外所得税抵免制度适用于消除两岸所得重复课税的实际效果.准确地认识两岸税制间的这些差异和不同,有助于两岸在将来可能进行的税收协调安排中采取有效的协调措施解决问题.     

适应现代市场经济必须取消农业税——我国农村税制改革的出路思考之一

我国农村税制改革的第一步是取消农业税,认清我国农业税的性质和取消农业税的原因是一个重要理论前提.我国的农业税名义上(法定的)是收益税,形式上是资源税,本质上是对农业生产行为征税,是行为税.在当代工业化市场经济国家,免征农业税是通例,而且征收农业税违背税收公平和效率原则.为了保持我国农业部门的可持续发展和增强我国农产品的国内、国际竞争力,"支农"措施必须从取消农业税开始.     

税收立宪的价值及其在我国的运用

西方国家通过税收立宪,实现了国家征税权的宪法限制、私有财产权的宪法地位、纳税人权利的宪法保障,最终走上了宪政发展的道路。我国宪法税收条款缺失,没有规定税收法定原则,行政机关成为税收立法权和执行权的中心,使得征税权在我国成为几乎不受约束的权力。我国宪法对于私有财产权与公有财产权实行不平等保护,只规定了纳税人义务内容而没有规定权利内容,导致纳税人权益无从得到切实保障。税收立宪的价值就在于通过限制国家征税权来保障人权并实现宪政。     

税务筹划相关问题探讨

税务筹划,是纳税人在不违反税收法律的范围内,通过对投资、经营、核算等一系列经济活动的事先安排,达到尽可能降低税收负担或迟延缴纳税款的目的,进而实现其经济利益的最大化。本文从分析税务筹划基本含义入手,通过对税务筹划合法性、专业性、目的性、风险性和策划性等基本特征及利用税收优惠筹划法、利用转让定价筹划法、利用会计处理筹划法、利用税法漏洞筹划法等基本方法进行系统分析,对税务筹划相关问题进行探究,以促进税务筹划的健康发展。     

Grain Procurement,Tax Instrument and Peasant Burdens during China's Rural Transition

In this paper, we argue that China's grain procurement system as a major instrument in rural taxation survived the communes and lost its importance only gradually in recent years. However, as agricultural liberalization progressed, the traditional tax instruments of ‘tax deduction prior to grain procurement payment’ and implicit taxation through ‘price scissors’ gradually eroded. Under such a circumstance, local governments in agriculture-based regions resorted to informal fees collected directly from individual rural households while the more industrialized regions shifted to non-agricultural taxes that are less costly in terms of tax collection. Empirical evidence based on a large panel data set supports our hypotheses of rural taxation in China.     

The Politics of Central Tax Collection in China since 1994: local collusion and political control

The central leaders in China adopted a tax assignment system and centralized taxation in 1994 with the goal of increasing central tax revenues. By setting up the National Tax Bureau, the central leaders intended to leave central tax collection undisturbed by local influences. However, informal practices at the local level revealed that the local governments colluded with the central tax bureaucrats stationed in their regions at the expense of central interests. The need to develop local economies, an important task assigned to local governments, is one important reason behind local interference in central tax collection. This study finds that the central government coped with this problem by changing the incentives of the provincial party secretaries through linking central tax collection in a jurisdiction with their chance of promotion.     

建立绿色税收体系发展民族地区循环经济--以贵州为例

发展循环经济是落实科学发展观,建立节约型社会的必由之路、是全新的社会经济发展模式,以“资源———产品———再生产资源”为表现形式,通过资源的循环利用,最终使整个社会建立在节约型和生态型结构上。借鉴国外为发展循环经济而实行的税收制度,结合贵州省的实际情况,提出促进贵州省循环经济发展的绿色税收对策。     

国际税收竞争对我国税收优惠制度选择的影响

在经济全球化的今天,虽然有协调国际税收的必要,但国际税收竞争不可避免。同时,入世后,我们还应关注国际税制发展的新动向,适时调整我国的税收优惠制度,使其在WTO框架下良性运作,促进我国经济的发展。本文分析了国际税收竞争的正负效应,并给出了OECD关于有害税收竞争的规定。在具体分析我国税收优惠形式的基础上指明了它目前的缺陷,对未来我国税收优惠选择提出几点看法。     

个人所得税改革探讨

我国个人所得税起征点由800元提高到了1600元,这一改革措施没有从根本上解决个人所得税由于实行统一免征额所带来的实际上的不公平问题。除此之外,我国个人所得税还存在着税制不完善、税率结构不合理、征纳不充分等缺陷。我国可以从采用分类综合所得税制、提高边际税率、加强税收征管等措施入手,进一步深化个人所得税的改革。     

在应否建立我国税务警察研究中被忽视的重要问题

是否建立我国税务警察，对我国的税收法治和宪政建设影响重大。但在该问题的研究中，一些至关重要的问题被有意无意地忽视了：在现代社会，征税权和警察权是两种不能合一的权力，尤其是不能集税收立法权和执法权于征税机关一身；建立税务警察并不是世界各国的普遍做法，是否建立税务警察，只能取决于本国国情或历史；在我国建立税务警察的理由似乎很充分，其实似是而非，经不起推敲。学界必须高度重视这些问题，并对其进行深入研究和讨论。