对我国外资企业避税与反避税的法律思考

LEGALPONDERATIONSOVERTAXEVASIONANDANTI－TAXEVASIONINFOREIGNENTERPRISEOFOURCOUNTRY外资企业避税，亦称涉外避税，是指外资企业及外籍人员利用我国税收立法和税收征管中的漏洞，在不违反现行税法规定的前提下，通过适当的财务安排或税收筹划，逃避我国税收的活动。近年来，随着我国外资企业的增多，涉外避税现象日益突出，严重损害了我国的税收主权和财政收入，已成为税务部门关注的热点问题。因此，加强涉外反避税理论和措施的研究和探讨，对完善我国涉外税收立法、维护国家税收主权有着重要的现实意…     

避税与反避税刍议

根据联合国税收专家小组的解释 ,避税相对而言是一个不甚明确的概念 ,很难用能够为人们所普遍接受的措辞作出定义。但是 ,一般地说 ,避税是纳税人采取某种利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物 ,以致减少他本应承担的纳税数额。而这种做法实际并没有违犯法律 ,避税行为还可能被认为不具有欺诈性质。国际财政文献局(ＩＢＦＤ)《国际税收辞典》对避税的定义是 :避税指以合法手段减收应纳税额 ,通常含有贬意。例如 ,此词常用以描述个人或企业 ,通过精心安排 ,利用税法的漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧 ,以达避税目的。从国际…     

外商投资企业国际避税法律问题初探

随着国家间经济交往的扩大和纳税人跨国流动的增多,外商投资企业国际避税呈现出逐步蔓延的趋势,导致了国家税收的大量流失,造成了税收秩序的混乱和纳税人税赋的不平等,严重损害了我国的根本利益。本文在分析国际避税的概念以及外商投资企业国际避税的成因和手段的基础上,提出了中国反国际避税应采取的有效法律对策。     

外商投资企业的避税问题及防范

大量引进外资,为中国经济的发展注入了新的活力,也增加了税收。与此同时,在涉外税收稽查工作中,发现有不少的外商投资企业存在着种种的避税行为。这些避税行为已严重损害了我国权益,也大大地影响了我国对外开放中涉外税收的作用。一、外商投资企业避税问题据统计,1988年至1993年,外商投资企业的年度所得税的结算清单显示,外商企业的亏损面已占35%—40%。1994年至1995年,统计结果再次显示,其亏损面已高达50%—60%。数字如此触目惊心。真有这么大的亏损面吗?为什么相当一部分外商投资     

关于我国外商投资企业组织形式的法律思考

关于我国外商投资企业组织形式的法律思考●张小红我国自改革开放、积极引进外资以来，外商投资企业与日俱增。截止１９９６年６月底，在我国设立的外商投资企业累计达２７３３２５家，其中开业的超过１２万家，就业人数达１７００多万。①由于我国没有统一的外资法，有关...     

我国以外商投资方式的法律调整

我国以外商投资方式的法律调整刘玲佩一、外商对我国的投资方式（一）股权参与制。股权参与是指外国投资者对国外的子公司进行股权投资，拥有其具有投票权的股票，从而达到控制其活动的目的。股权参与制是外商对我国投资的基本形式。股权参与分为拥有全部股权参与和拥有部...     

我国外商投资审批法律制度的完善

经过30年的改革开放,我国吸收外资取得了举世瞩目的成绩,有力地促进了国民经济的持续快速健康发展。作为外资进入中国的第一道大门,现行的外商投资审批制度已经沿用了二十多年,在实践中也暴露出越来越多的问题,已经不能适应我国现阶段吸收和利用外资的新要求。本文分析了我国外资审批法律制度中存在的问题,在借鉴国外先进经验的基础上提出了完善我国外资审批制度的可行性建议,从而为新形势下我国吸收和利用外资的法律保障及实践工作提供参考。     

进一步完善外商投资法律环境的思考

党的十三届五中全会公报强调:“必须继续坚持对外开放的方针,积极利用外资和引进先进技术,更有成效地扩展对外贸易和经济技术交流。”要积极有效地利用外资,就法律方面来说,当前需要研究和解决的一个重要问题,就是要进一步完善外商投资的法律环境。本文拟从现状分析入手,试就这个问题谈些思考或探索性的意见。一、对我国外商投资法律环境现状的宏观评价对于我国外商投资法律环境的现状,中外学者以及其他有关方面的人士都曾经作过各种不同的评价,褒贬不一。概括起来,大致可以归纳为乐观主义和悲观主义两种类     

对我国外资企业避税行为的法律浅析

随着经济全球化的不断发展,特别是我国加入世贸组织以来,国际市场的竞争日趋激烈,我国外资企业的避税行为已成为我国税务管理当局面临的棘手问题之一,引起了我国政府与有关部门的极大重视与关注,避税与反避税的探讨对我国政府和有关部门已刻不容缓。本文就我国外资企业避税行为的现状、原因及反避税措施等进行有关的法律浅析。     

外商投资开发经营成片土地的法律思考

本世纪八十年代末九十年代初,我国对外开放中较为引人注目的是对外开放国有土地,有偿、有期、有条件地出让国有土地使用权,鼓励外商投资开发经营成片土地。以福建省为例,从1988年2月11日福州市第一幅国有土地使用权向外商竞投拍让开始至1992年8月底,除全国目前最大的外商土地成片开发区、总面积50平方公里的福清湾“元洪投资区”外,全省已批准立项和开发建设的     

跨国公司避税行为分析及法律对策

跨国公司自身的国际化性质,就决定了它的所得往往要受制于至少两个国家(或地区)的税收管辖。由于各国的税制不同,跨国公司纳税人在不同的税收管辖权范围内所承受的税负也就轻重不同。唯利是图的商业本能,诱使跨国公司纳税人在全球范围内利用合法手段,通过跨税境转移其机构及资金的方式,避重就轻,最小限度地承负税责。我们称此类现象为“(国际)避税行为。”     

老挝外商投资企业法律制度的特点——与我国外商投资法相比较

随着中国—东盟自由贸易区的逐步建立和中老两国经贸关系的进一步发展,有必要了解中老两国在外商投资法领域的差别,探索老挝外商投资企业法律制度的特点,以便避免和减少我国企业在老挝投资的风险,加强两国在投资法领域的合作,实现投资自由化,以期促进中国—东盟自由贸易区外商投资领域法律制度的进一步完善。     

外商投资企业逆向避税问题及其防范对策

外商投资企业逆向避税问题及其防范对策伍治良近年来，我国外商投资企业（即中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业）出现了一种怪现象：许多外商投资企业（以下简称外商企业）帐面上表现为零利润或负利润，而生产规模和投资规模却不断扩大。其实，这些企业实...     

避税行为法律评价研究

改革开放以来,避税现象日益引起税收界和税法界的关注。比如我国税法原规定“三来一补”企业初办三年内免征营业税和所得税,这一规定的立法意图是针对新办企业起步时财务困难而给予税收优惠,而实践中一些纳税人却利用这一规定,不断地换牌设厂以谋取三年免税。又如某些跨国企业集团在内部交易中进行转让定价安排,当卖方所在国税负高于买方所在国税负时,交易以低于市场价格的价格进行;当卖方所在国税负低而买方所在国税负高时,交易价高于市场价。这样,集团整体利润中,更多的部分承担了较低的税负,而较少的部分承担了高税负,企业集…     

析我国外商投资法律的适用 关于如何处理外商投资法律与《公司法》适用冲突的探讨

经大幅修订的新《公司法》于2006年施行以后,外商投资法律与《公司法》的适用冲突问题凸显出来。通过考察近年来的行政管理工作和司法实践可以看到,如何对外商投资企业准确地适用法律,确实是一个难以破解的命题。     

见义勇为行为者的法律救济思考

见义勇为者的行为无论是对公民个人,还是对社会和国家来讲,都是积极倡导和鼓励的行为。但是,见义勇为者在抵制违法行为的过程中自己的合法利益遭受损害,这些损害是否应用法律来救济以及怎样去救济在社会上有着广泛的争议,如何看待对见义勇为者的权益维护问题应引起我们的重视,法律对见义勇为者的经济补偿请求是否允许,司法实践中应该怎样去操作?本文试图结合我国的法律制度就此问题进行粗略的探讨。     

试论避税行为的法律性质

从目前来看,学者们对避税行为的法律性质进行了深入的研究,但是分歧仍然很大。本文基于税收法定主义原则,在现有的研究成果之上提出自己的观点,认为避税行为是一种有条件的合法行为。这个条件就是税收法定。因为,避税行为是一个集合概念,其中有各种具体的避税行为方式,而只有未被法律所禁止的避税行为方式才是合法的避税行为。     

发展中国家反避税执法能力建设及我国的对策

反避税执法能力是反避税立法得到执行的根本保障.反避税执法能力不足使发展中国家遭受严重的税收流失,也是税收对GDP的比率和税收征收率这两大衡量税收管理能力的指标都偏低的原因之一.提高发展中国家反避税执法能力建设是维护税收正义之所需,是发展中国家摆脱外援依赖的重要途径,是建立和谐征纳关系的重要方面.发展中国家的反避税执法能力建设问题受到了发展中国家自身的重视,在国际层面上也形成了多层次、多行为体的技术援助行动.现阶段发展中国家反避税执法能力建设的核心领域有二:一是反避税执法团队基本能力培养机制;二是转让定价和税收情报交换两方面的能力.我国应当从反避税执法人员与团队打造、反避税执法机构与体系构建两个方面入手做出应对.     

避税“妙招”的法律风险

《国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知》(以下简称"新国五条"细则)被业内不少专家解读为房地产调控实质性的加码和升级。从长远来看,这一旨在打击投机的政策本意,最终会在民间酿成何种避税版本?又会引来哪些社会及法律问题?笔者从法律视角一一探析。