OECD法人双重居民身份冲突解决规则及启示

OECD税收协定范本第4条第3款规定,以实际管理机构所在地为标准来解决法人双重居民身份的冲突,但该标准存在着一定的局限性,无法有效解决实际发生的法人双重居民身份冲突问题.2003年,OECD技术顾问组在对2001年讨论稿评论意见的基础上,发布了《实际管理机构所在地:对OECD税收协定范本修改的建议》讨论稿,一是通过拓展OECD税收协定注释中的解释来精炼现存实际管理机构所在地标准;二是通过第四条三款的可选择的规定来建立层级测试,以取代现存实际管理机构所在地的决定规则。我国对外签订的双边税收协定大部分以总机构标准为主,但同时还存在其他标准的协定。这样就会产生混乱、造成税收流失等问题,因此,以实际经营管理机构为冲突规则,增加连接点,提供更详细的冲突解决规则,既符合国际上法人居民身份冲突的趋势,也将是我国的趋势.     

浅谈如何应对国际税收竞争

国际税收竞争是指为了吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，各国(地区)政府通过降低税率、增加税收优惠等方式，减少纳税人的税收负担，以此促进本国经济增长。日本专家古口和繁在《国际间的税收竞争与 OECD 的实施对策》中说“企业活动已无国界，现在已经到了企业选择国家的时代，为防止经济的空洞化进而导致税收的空洞化，必须考虑充分降低税率。”当代世界，随着国际资本的流动，传统的国内税收正逐步融合于世界一体化的国际税收之中，由此引发的国际税收竞争成为全球化经济中各国不可避免的事情，如何应对国际税收竞争已须提上议事日程。     

关于全球化中经济法律制度的分析与思考

法律制度是经济全球化的需求及选择。WTO国际经济法律制度是通过各成员对其国内经济的国家干预实现涉外的经济秩序,最终实现国际经济秩序的法律机制。因此,国内经济法必须适应国际经济关系及其规则的需要,并应创设新的内容,以应对国际经济共同规则的需要。国际法律规则出现并发挥作用是法律趋同及各国共同协调世界经济的法制化结果。但适用同一的国际经济法律规则并不等于法律的全球化。因此,在经济全球化背景下的我国经济法,应当寻求建立一种均衡及协调发展的法律机制。     

入世和我国涉外税收优惠制度调整

我国加入世界贸易组织后,将会有更多的国际资本进入中国市场,当初以吸引外资为出发点的涉外税收优惠政策将要面对WTO的协议规则和变化的投资趋势。为此,我们要加紧调整涉外税收优惠条款,改变优惠目标和手段,提高我国涉外税收优惠措施的有效性,使之更好地适应WTO的规则要求和应对经济全球化的挑战。     

美国自由贸易协定中数字产品贸易的规制研究

在WTO关于数字产品贸易的谈判中,美国一直主张适用GATT和零关税,但遭到了欧盟等的坚决反对。之后,美国通过自由贸易协定的形式推行其政策立场。在自由贸易协定中设立＂电子商务章＂,以有别于货物贸易和服务贸易;在跨境服务章中采用限制性清单的方法,力争为数字产品贸易提供较大程度的自由化。美国通过自由贸易协定规制数字产品的模式尽管值得商榷,但确实为WTO规制数字产品贸易进行了先行的尝试,拓展了其国内政策的国际空间。美国这种竭力将其国内政策推行为国际共同立场的做法,对于经常主张与国际接轨并被动接受国际规则的中国来说,无疑值得借鉴。     

统一内外资企业所得税有利于国民经济和证券市场发展

入世后,在符合世贸组织规则的前提下,减轻内资企业负担,使内外资企业在开放、公平的税收下平等竞争,有利于促进国内经济持续健康发展,也有利于促进证券市场健康发展。     

国际税收协定与国内税法关系研究

随着经济全球化的逐步加深,在税收国际化的条件下,国家税收权益关系主要是通过当事国之间缔结的国际税收协定来协调.税收协定属于国际条约,具有高于企业所得税法等国内税法的效力.企业所得税是税收协定进行国际税收协调的主要对象,企业所得税的国际双重征税和国际避税是税收协定规范的主要内容,对税收协定滥用的规制也是企业所得税法和税收协定的重要内容.     

国际税法的新发展与趋向

20世纪90年代以来,随着经济全球化浪潮的高涨,国际税法呈现出一系列新的发展与趋向。本文主要探讨:规制国际税收竞争行为的国际协调;经济一体化的发展与区域税收协调;国际税收协定网络的进一步拓宽;国际经济交易税收征管的加强;跨国电子商务国际税收问题的对策研究。     

电子商务国际规则的发展对“一带一路”规则建设的启示

WTO曾通过三条路径开展电子商务国际规则的制定工作,但只取得了有限成果,并没有形成具体的规则体系。其他国际组织在软法方面发展了电子商务规则。FTAs是制定和发展电子商务国际规则的主要形式。当前的电子商务国际规则已经基本形成多层次的规则框架和内容,适应了全球价值链经济的需求,并通过自身规则的约束实现了国际标准的国内法化。在共建"一带一路"跨境电子商务之时,我国应充分认识电子商务自由化意义,积极参与电子商务国际规则的制定,坚持国内监管自主和合理限制,发挥话语权、维护本国利益。     

论加入WTO对中国经济法制的影响

加入WTO将会对我国经济法制产生重要影响,这种影响主要体现在经济立法和法律适用等方面.在经济立法方面,我国将根据WTO国际规则和已作出的承诺,相应修改及增加经济立法的规定,受影响的主要是外贸立法和外资立法领域.在法律适用方面,这种影响体现为国内法院和行政机关如何使WTO国际规则在国内得以实施.     

试论税收国际协调的理论与实践

随着经济全球化的发展及国际经济交往的增多,税收国际协调也将发挥越来越重要的作用。税收国际协调是国际经济交流的需要,也是促进各国经济共同繁荣的需要。税收国际协调主要通过税制改革、税收宣言和税收协定的方式,通过区域协调和国际组织协调来完成。本文论述了税收国际协调的必要性、税收国际协调的内容和主要形式以及税收国际协调的发展趋势,提出完善我国税收国际协调关系的建议。     

略论构建基于规则的“双循环”新发展格局

我国经济发展战略的调整完善过程正是规则意识逐步觉醒的过程，而“双循环”新发展格局的提出则是新时代寻求发展主动权的规则思维重塑。构建“双循环”新发展格局，面临国内国际经济治理规则赤字，聚焦聚力规则体系的建构是关键所在。畅通国内大循环的关键在于加强国内经济治理法治建设，着力强化市场基础制度规则统一；打通国内国际双循环的关键在于消除内外循环规则壁垒，创新国际经济治理通行规则。     

国际法律秩序演变下国内法院的角色转换

国内法院在国际法律秩序中扮演了一种独特的角色。随着国际法从国家间的自助体制走向国际社会的规则体制的演变,国内法院成为了国内与国际法律秩序之间的“守门员”。国内法院阐明和适用国际法律规范,并通过司法审查职权监督其他国家机关遵守国际法;国家法律秩序的最新演变进一步使国内法院在一定意义上成了“国际的法院”,特别是,随着普遍管辖原则、国际人权法与国际司法体制的新发展,国内法院在某种程度上成了国际法律秩序的“代理机构”甚至“基层法院”。国内法院毕竟是国内机构,但它在国际法律秩序发展中的潜能值得关注。     

网络发展对传统国际民事管辖权的影响

网络空间的全球性、交互性、管理非中心化等特性动摇了以地域为中心的传统的国际民事传统管辖权基础 ,使传统管辖权规则解决网络案件遇到前所未有的困难和挑战。应正确剖析网络对国际民事管辖权的冲击和影响及网络管辖权规则研究领域的几种流行观点 ,对传统的网络管辖权规则作出适当的调整、改革 ,并在此基础上使传统的属人、属地等管辖权规则更富于弹性、灵活性 ,还可通过国际立法解决网络管辖权冲突。     

新时代我国对外开放的五大新特征

面临国际国内环境的深刻变化,国内经济从高速增长转向高质量发展新阶段,对外开放也呈现出鲜明的新特征。在开放战略上,从融入全球化到推动、引领经济全球化;在开放理论上,从“对外开放”转向“开放发展”;在开放格局上,从引进来、鼓励出口的“单向开放”到形成全面开放新格局;在开放理念上,从获取比较利益的互利共赢到倡导构建人类命运共同体;在开放规则上,从接受国际规则到推动完善国际规则,建立国际经济新秩序。深入分析和理解新时代我国对外开放的新特征,对于我们深刻理解习近平新时代中国特色社会主义思想中的开放理论,把握对外开放大局,全面提升我国对外开放水平,无疑具有重要意义。     

中国高水平参与DEPA的关键领域与路径选择

申请加入DEPA不仅是中国主动参与全球数字治理的“先手棋”,更是深化国内改革和高水平开放的关键决策,有助于中国加快构建新发展格局。为推动数字经济由产业创新驱动转向更多依赖技术创新、制度创新驱动的新阶段,中国可重点在数据流动、数字技术、数字产品、数字创新和网络安全五大领域主动对接DEPA协定要求;进一步地,系统化构建以数字自由贸易港为核心,以数字营商环境示范区为抓手、以数字经济产业先行区为重点、以数字经济国际合作区为纽带、以数字经济创新试验区为动能的“一港四区”格局,推动中国数字经济开放发展、创新发展。     

我国应对国际税收竞争的政策趋向

随着经济全球化的发展,国际税收竞争对各国产生日益深远的影响。尽管国际税收竞争对经济影响具有两面性,但国际社会成员对于恶性国际税收竞争都采取一定的惩罚措施。在这种情况下,了解国际上对恶性税收竞争的认定标准,并在此基础上采取恰当的税收竞争政策,对我国经济发展具有重要的意义。     

加入WTO与加强政府宏观调控

经济全球化使发展中国家在制定国内经济政策时必须考虑国际环境的影响,并对政府职能做相应调整。中国在经济体制转轨过程中,政府的宏观调控同时有行政手段、经济手段和法律手段,随着经济全球化进程以及中国加入 WTO,行政手段对经济的直接干预将趋于淡化。为此,政府现在应有意识地用行政手段推动经济手段的建立、规则的制定、行为的规范、市场的培育和政策的透明。本文通过分析一些国家“入关”前后经济发展政策的演变,研究对政府宏观调控有借鉴意义的经验和做法。     

停滞－金融化陷阱与无休止的危机

主流经济学对历史的否定使他们构建了过于理想化的模型，由于这些模型过于脱离现实，从而也就无法预测危机的发生。危机的根源在于资本主义的过度积累。而垄断资本的金融化趋势，却使世界陷入了停滞一金融化的陷阱。随着经济全球化，形成了全球性的垄断金融资本，从而使国际金融资本通过国际劳动套利剥削落后国家的劳动力。新兴经济体的经济虽然获得了发展，但是也受到发达国家的劳动剥削，这引起了新兴经济体内部劳资关系紧张。     

国家战略、经济周期与中朝关系的政治经济学

近年来,人们对中朝关系的发展莫衷一是。实际上,随着中国国家战略目标的调整,影响中朝关系的因素发生了变化,国际化是影响中朝关系的新的重要因素。经统计检验,本文发现OECD国家的经济周期、世界经济周期和OECD国家的进口增长率与中朝关系活跃度呈显著负相关关系。在世界经济特别是OECD国家经济扩张时期,中朝关系相对冷淡;而在世界经济特别是OECD国家经济收缩期,中朝关系相对活跃。通过多元回归分析,本文认为,国际化三要素中关键自变量的变化是形成中国对外关系中周期的原因。在过去的三十年中,国际贸易(包括中国吸引国际直接投资)取代了新中国三十年中周期的自变量,形成了改革开放三十年的中国对外关系中周期。随着中国对自身定位的变化,国际资本交易和中国对外投资将成为下一轮中国对外关系的关键变量,新的中周期开始形成。中朝关系的波动是以中国的政治中周期为底线的,对中朝关系的偏好和预期,需要更长远的历史透视和深入细致的实证分析。