统一涉内外企业所得税法刍议

目前 ,我国对内外资企业所得进行征税时 ,实行双轨制 ,即涉外企业和内资企业分别适用相应的所得税法。本文从统一内外资企业所得税税法的角度出发 ,探讨了设置两套所得税法原因、统一企业所得税税法的必要性和可能性 ,以及内外资企业所得税税法的统一的框架。     

一号提案：突破并税僵局——两税合并的前奏曲

内外资企业所得税统一早已达成了各方面的共识．但由于部门利益博弈、地区利益差别等多方面的制约，迟迟不能出台切实可行的政策。2006年全国政协会议上，由民建中央提出的《关于尽快统一内外资企业所得税》）的提案被列为“一号提案”，意味着决策层有可能在短时期内将企业所得税立法提上日程．内外资企业将重新站到同一起跑线上。     

两税合并将使开发区失税惠优势？

两税合并除了合并内外资企业所得税外,区域优惠政策也将发生调整,这一政策对当前经济特区,经济开发区吸引外资也将产生影响     

统一内外资企业所得税税收优惠的若干思考

法制的统一是市场经济的本质要求。目前我国已统一了不同组织形式的外资企业所得税。建立了内外资企业统一适用的新的流转税制度,规范了内资企业所得税。但是,内外资企业仍分别实行不同的所得税法,两者     

中国统一企业所得税制改革评析

与现行的内资和外资企业所得税制相比较,中国新近颁布的统一《企业所得税法》贯彻了公平税负、内外资企业平等竞争的原则,体现了进一步规范税制和与国际税收惯例接轨,充分发挥企业所得税优惠在优化国民经济结构、鼓励产业和技术升级、促进社会和谐和可持续发展方面的调控作用,以及加强对各种避税行为的控制防范等特点,但也存在着若干有待于进一步研究完善的问题。     

税法公平原则与我国企业所得税制的改革

税法公平原则是我国税法的一项基本原则。以税法公平原则来检验我们的现行税制,我国内外企业所得税有别有悖于税法公平原则。内外资企业继续分别实行不同的所得税制既不利于平等竞争,也不符合世贸组织规则。因此,应在目前良好的经济形势下把两税合并作为一项紧迫任务来实施,从而为经济增长提供持久的推动力。“两税合并”应该统一税率又统一税收优惠政策。     

内外资企业所得税将统一企业所得税法草案年内审议

新闻资料全国人大常委会法制工作委员会负责人3月1日表示,全国人大常委会已把制定企业所得税法列入2006年立法计划,该法将就统一内外资企业所得税作出规定。该负责人表示,为适应加入世界贸易组织和社会主义市场经济体制不断完善的新形势,建立公正、统一、透明的市场规则,促进企业公平竞争,有必要     

一号提案:突破并税僵局

内外资企业所得税统一早已达成了各方面的共识,但由于部门利益博弈、地区利益差别等多方面的制约,迟迟不能出台切实可行的政策。2006年     

企业发展与企业所得税法改革

税收对经济发展和人民生活有着极为重大的影响。对於企业来说，税收负担，尤其是企业所得税，是其生产经营成本的重要组成部分，是对其财产权和经营自由权的一定程度的限制和剥夺。在当前的企业所得税制下．内外资企业并行的两套所得税体系以及大量不规范的税收优惠造成了税收负担的不公平分配，影响了企业之间的公平竞争。企业所得税制的不规范性导致大量的企业避税和税收的流失，加大了税收徵管的难度。     

信息总囊

2006年上半年中国经济平衡快速增长;六部门将出台规定：实名制削减外资买房泡沫;企业所得税法草案制订进展顺利 统一内外资企业所得税有了时间表;突发重大环境事项可直报国家信访局;人民法院重点推进四项改革首先解决当事人“申诉难”     

新发展格局下中国国际税制竞争力的提升路径

国际税收法律制度竞争是国际税收竞争的核心,一国的国际税收竞争力从根本上取决于其税制的竞争力。近年来,各国提升国际税制竞争力的主要举措包括从全球税制向有限属地税制转型、加强税收协定中消极所得预提税税率的法律协调以及对吸引外资的税收优惠制度进行调整。在全球竞争的大背景下,中国应当在总结国内外国际税制改革先进经验的基础上,对自身的国际税制进行系统性改革,即加快从全球税制向有限属地税制转型,完善税收协定中的消极所得条款,调整企业所得税优惠以应对支柱二规则带来的挑战。     

防范资本弱化避税的法律规则探析

利用资本弱化手段逃避企业所得税已经成为企业避税的一种重要形式,针对这一现象许多国家特别是发达国家都制定了资本弱化规则,以阻止本国或跨国企业融资中债务资本的滥用,防范资本弱化对本国税收利益的侵蚀。发达国家普遍采用的防范资本弱化的方法主要有固定比例法和公平交易法两种。结合国外实施资本弱化税制国家的立法和司法实践,根据我国立法现状,笔者认为,我国应当建立以安全港规则为主,公平交易规则为辅的防范资本弱化避税的规则模式。这种规则模式,既能体现社会正义、维护国家利益,又能体现社会公平、保护企业的合法权益。     

税收优惠违反国民待遇原则悖论——兼谈我国外商投资企业税收政策的选择

近几年来,主张合并内外资企业所得税法、取消外商投资企业税收优惠的观点日渐盛行。这一观点在法律上的依据主要是税收优惠违反了WTO国民待遇原则。通过研究不难发现,WTO并不存在国民待遇原则,而且有关协定的国民待遇也排除了对所得税的适用,我国对外双边税收协定也排除了国民待遇原则。税收优惠不存在违反国民待遇原则的问题,而且符合税收公平原则。我国对外商投资企业采取怎样的税收政策拥有完全的主权,完全应根据我国经济发展的需要对外商投资企业的税收政策作出正确的选择。     

全国社会保障基金境外投资收益的税收问题探析

从2006年年底开始,全国社会保障基金境外投资的大门正式开启,由此引起的该基金境内外投资收益税负不均的问题,不仅违反了税收中性原则,而且不利于该基金的保值增值。对此,主张"国家及其财产豁免"并不可行。可行的方法是将其纳入到双边税收协定中,通过对将该基金的股息、利息以及资本利得适用协定的特别条款,从而免除来源国的征税。     

美国企业并购中涉税影响的评介

合理的企业并购战略既重新配置经济中存量资源,促进经济发展,还是企业经营迈向成功的契机。随着我国海内外并购活动的日趋活跃,税收已经成为影响企业并购形式、交易成本等方面的重要因素,但并未引起国内学者的重视。本文主要依据美国《国内税收法典》、《1986年税收改革法案》,简要综述国外学者对美国企业并购中涉税问题的研究成果,阐明税收因素对美国企业并购的重要影响,为我国企业并购提供借鉴,也为国内并购交易的税收法规研究提供新的思路。     

非洲国家税法对外资的影响分析

在经济全球化的背景下,非洲国家大都渴望吸引更多的外来投资以发展本国经济.税收作为国家宏观调控的重要手段,税法作为宏观调控法的重要组成部分,在吸引外来投资的过程中作用十分关键,所以非洲国家都非常重视税法的作用.他们积极地进行税收立法,明确税法以吸引投资为主要目的;采用税收优惠政策以吸引投资;采取税收措施以引导投资方向;消除关税壁垒以减少吸引外资的障碍.在中国企业逐渐将目光投向非洲大陆的时候,这些都值得我们关注和探讨.     

关于完善我国个人所得税法的设想

我国个人所得税法虽经历次修改但仅是局部微调,没有弥补现行个税法的根本缺陷,我国个人所得税法的改革和完善仍任重而道远。本文借鉴国外个人所得税法改革的合理成分,在分析我国个人所得税法缺陷的基础上,提出应在分类征收模式向分类与综合相结合的征收模式转变;减少累进税率级次,降低最高边际税率;实行税收特别措施;采用基本扣除与专项扣除相结合的方式,建立弹性税制,推广税收指数化和加强征管五个方面予以完善。     

Editor’s Note

Over the past two decades, China’s tax law reform has become a highly valued and distinguished area for earnestly advancing Chinese socialist rule of law construction. With the establishment of the principle on strengthening legality of imposing tax, as well as new settings regarding China’s social and economic development, the administration and management of tax collection and protection of taxpayers’ well-being gradually and vigilantly attain responsiveness from top national legislators and scholars. Meanwhile, the efforts exerted by tax administers on fighting tax evasion have been elevated on both international and domestic grounds. For example, a focal area is the evaluation and collection of presumptive tax which is a common routine for administers around the world. Moreover, the current laws and regulations on administering tax collection invite a rigorous process of revision and modification with contemporary conceptions of taxpayers’ well-being. This article argues that, through the example of presumptive tax collection, the administration and management of tax collection should adhere to the basic principles of protecting taxpayers and advancing the goals of de-administrating arduous procedures to conform to new trends of social and economic development. It also proposes that the vigor and dynamics of tax collection efforts should coincide with national goals of reformulating the individual income tax collection mechanisms, solidifying the national conversion of business tax to value-added tax, matching with the new wave of bankruptcy of certain enterprises, and so forth.