适应市场经济的中介——税务代理

税务代理是指税务代理人即执业税务师在法定代理范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务代理制最早始于日本，不久为其他国家所仿效。我国的税务代理始于１９８５年。税务代理在各国实行的历史长短不一，但做法基本相同。一、市场分工与税务代理的产生经济发展促使市场分工不断细化，市场分工的扩展会产生两个方面的结果。一方面，生产和服务活动不断纳入专业化体系，形成专业化程度越来越高的生产和服务行业。另一方面，市场专业化程度的提高使市场的不确定性和市场风险也随之加大，每一个专业化生产…     

目前我国税务代理存在的问题及对策

我国的税务代理工作已进入了一个新的阶段 ,但在实践中亦暴露出诸多问题，立法滞后，强行代理、越权代理时有发生 ,缺乏深层次的纳税审查和税收筹划 ,混淆税收征管职能与代理职能等。完善和提高税务代理工作必须从治本入手，提高全社会对税务代理工作的认识，提高税务代理人员的思想觉悟和业务素质，建立和健全税务代理的各项规章制度，明确税务代理的执业范围等。     

谈纳税人的权利

我国1993年l月1日起施行的《中华人民共和国税收征收管理法）（以下简称《税收征管法》）第1条明确规定了保护纳税人的合法权益。这一立法宗旨，表明我国对纳税人的权利给予法律上的高度重视和保护，是我国税收法律发展史上一大飞跃。纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。广义的纳税人包括扣缴义务人。在现代市场经济社会中，纳税人的广泛性是极其明显的，几乎涉及每个单位，每个公民。纳税人的广泛性这一重要现实，向我们宣告：保护纳税人的权利有着极为重要的意义。纳税人应享有以下权利：①咨询权首先，由行使国家税…     

纳税人基本权研究

高军著，中国社会科学出版社2011年7月版 周永坤教授所撰该书《序：纳税人基本权与税文化》中介绍： 作者在对纳税人基本权进行立法史和学术史梳理的基础上，将纳税人基本权界定为是一种与纳税人非基本性权利相对应的基础性权利。纳税人非基本性权利主要表现为税收征管法或行政程序法中具体规定的税收征收过程中纳税人所享有的权利。而纳税人基本权则是体现在宪法或税收基本法中的纳税人权利，在纳税人权利体系中处于核心地位。在界定纳税人基本权后，     

税收支出中纳税人权利保护的法律问题研究

权利是法律的基础和核心。在现代国家里，权利与义务是统一的。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中，也应该体现在税收的支出中。从应然的权利义务统一和实然的社会发展来看，纳税人在税收支出中的权利应该得到保护。我国当前税收支出中，在立法上、实践中、观念上存在对纳税人权利保护的失衡，应从立法完善、行政改善、司法保护、意识提高和中间建设五个方面全面加强我国税收支出中对纳税人权利的保护。     

我国企业税收筹划的现状分析及发展对策

相对于发达国家 ,我国税收筹划发展缓慢。我国税收筹划的发展对策应该是完善税收法制 ,以法治税 ;加强法制宣传和税收筹划指导。企业税收筹划要注意长远和整体利益 ,大力发展税务代理机构     

我国税收支出中纳税人权利保护的法律研究

在税收法治国家里，税收关系应该是纳税人权利与义务的统一。纳税人的权利不仅体现在纳税过程中，而且在税收支出中纳税人享有的权利也应该是广泛的。应该得到法律的完整的保护。税收支出中纳税人权利保障基本理论的解读可以得出，我国加强对纳税人在税收支出中的权利的保护，具有理论上的应然性和实践中的实然性。当前我国在税收支出中存在着对纳税人权利从法律保护不足，纳税人权利现实中的缺失，权利主体对于权利观念的缺乏等问题。从完善立法保护、改善行政保护、加强司法保护和强化自我保护四个角度完善我国税收支出中对纳税人权利的保护。     

云南省曲靖市国税局：落实四项制度 加强作风建设

云南省曲靖市各级国税机关充分认识贯彻落实四项制度对深入开展作风建设处各项工作，推动国税事业又好又快发展的重要意义。为增强制度的实效性和可操作性，在四项制度的制定过程中充分与纳税人进行沟通和交流，听取广大纳税人对国税机关工作的意见和建议，将纳税人的意见和建议融入制度中，确保四项制度落实到位，为纳税人和社会提供优质、高效的服务。现已呈现出行政过错承担责任，纳税服务兑现承诺，首问责任体现责任，限时办结简洁高效，优化纳税服务五大亮点。取得了干部职工的思想认识和工作作风明显转变，干部职工创新力、执行力和凝聚力明显增强，依法行政能力和接受监督的自觉性明显提高，干部职工工作纪律明显增强，纳税服务质量明显提升五点成效。     

关于税收权利主体的义务初探

关于税收权利主体的义务初探甘宁，陆伟丰众所周知，税收是国家财政收入的重要来源与支柱。国家政权为执行其职能，通过税法，向纳税人征税，取得财政收入，作为发展社会经济和维持国家机器正常运转所需的资金。纳税人对其收入、财产或发生的纳税行为，依法向国家纳税。在...     

改革增值税制 促进高新技术产业的发展

我国现行增值税制,明显不利于高新技术产业发展。改革增值税制,让高新技术由一般纳税人转为小规模纳税人,减轻其增值税负,以促进其发展。     

纳税监护人试论

随着我国社会经济发展 ,必然出现纳税监护人 ,应根据相关法律精神 ,在税收征管法中明文添增。     

浅议房产税试点改革的合法性和合理性

为调节居民收入分配,引导个人合理住房消费,上海市和重庆市根据国务院常务会议精神,率先开展房产税试点改革,突破现行《房产税暂行条例》1第5条规定,对部分"个人所有非营业用的房产"开征房产税。房产税试点改革合法性颇受质疑,从授权立法以及法律修改程序两方面剖析均站不住脚。与此同时,本次试点改革存有较大缺陷,征收对象过于狭窄,纳税主体区别对待欠缺合理依据以及征税依据陈旧化,注定试点改革效果不佳。有鉴于此,亟待房产税税种全面改革,从而真正发挥其调控房地产市场和调节个人收入分配的作用。     

金融交易税的税法反思和启示

金融危机爆发后,欧洲大陆重提金融交易税的开征,在理论和实践中引起强烈反响。文章对金融交易税从税法上进行反思,探寻金融交易税的正当性和本质,基于纳税人权利和税收法定原则研究弥合与重构我国证券交易税的路径。     

统一我国企业所得税的法律探讨

我国现行内外资企业所得税"两法并存"的立法现状存在着很多问题,已经不适应当前政治经济形势的发展,亟待统一.本文首先分析了我国企业所得税的立法现状及其存在的问题,进而从立法模式、法律地位、税率、税收优惠、税前列支范围和标准以及收入归属的确定等方面,探讨了统一我国企业所得税的法律构想.     

个人所得税法律制度对人力资本发展的影响

人力资本是经济增长的源泉,个人所得税法律制度是影响人力资本发展的重要因素之一,个人所得税的制度设计也应在公平的原则下充分保障纳税人的生存权和发展权,提高纳税人的身体素质和教育素质,变人口大国为人力资本强国,加快我国人力资本的发展,促进我国经济的平稳较快发展。     

推定征税的权义结构分析

推定征税是指税务机关因无法依据法定的账簿、凭证等直接资料和方法计算税基，而使用各种间接资料以合理方式予以确定。推定征税具有保障财政收入、维护税收公平的功能，但是也存在被滥用的可能，从而侵害纳税人权益。推定课税的权义结构分析，一方面是厘清税务机关和纳税人双方各自职权与职责、权利与义务，另一方面通过纳税人协助义务、税务机关推定征税权和纳税人异议权的相互制约和激励，以达成推定征税的正当与合理适用。     

立法保护纳税人权利刍议

纳税人权利保护在当代国际社会已蔚然成为潮流,不少国家、地区以及OECD、欧洲＂世界纳税人协会＂等国际组织均以立法的形式明文保护纳税人权利。基于我国纳税人权利保护薄弱的现状,有必要通过专门的纳税人权利保护法,我国的纳税人权利保护法宜定位于示范法、宣言法的模式。     

国产设备投资抵免所得税的税收筹划

税收筹划在我国尚属新的概念。企业应该进行充分的税收筹划,以使其服务于财务管理的目标———企业价值最大化。近几年来,我国税法对企业进行国产设备投资给予一定的税收优惠,企业应充分利用这种优惠,进行科学的税收筹划,以达到最佳投资效益。     

涉税信息共享权限规范研究

税收是国家履行其职能的前提条件,是实现公平正义的方式之一。然而,在我国的税收征管过程中,征纳双方之间的涉税信息具有严重的不对称性,它已经成为国家税款应收尽收的最大障碍。因此,立法者必须以涉税信息共享权限规范的形式赋予税务机关共享由其他部门和机构掌握的纳税人涉税信息的权力。通过在理论上对涉税信息共享权限规范的含义、属性、特征、分类、意义进行深入的研究,以便形成圆满的涉税信息共享权限规范体系,为税务机关涉税信息共享权力的获得和行使奠定理论基础,切实保障国家税收收入。