从美国的税收体制看我国房地产税费体制改革

房地产业是具有先导作用的产业,发展潜力巨大,特别是延续数十年的福利分房制度已经结束,住宅商品化成为唯一的选择,房地产业进入新一轮发展高涨期毋庸置疑。但是,由于我国房地产税费体制中的税费种类太多,并且设置重复,负担较重,严重制约了房地产业与房地产市场的发展。如何改革我国房地产税费体制,充分利用税收杠杆促进我国房地产业发展,笔者就美国房地产税收体制的现状进行分析,以期对当前我国房地产税费改革提供一些借鉴和参考。一、美国房地产税收体制的概况美国对土地和房屋直接征收的是房地产税,又称不动产税。税基是房地…     

税收优先权初论

税收征管法第45条确立了税收优先权制度,这对于保障国家税收的实现起到了重要作用。我国税收优先权的种类和适用范围,包括税收及滞纳金。税收优先权制度建立的理论基础包括税收人公益性、风险性要求等。由于我国税收优先权与其他债权的关系欠缺一定的公示性,将导致债权人设置抵押、质押时无法查清债务人在此之前具有欠缴税款的情形,同时税收优先于留置权的规定违反了物权法的规定。可借鉴日本和我国台湾地区的有关做法,在税收征管法修正时予以改进。     

加速税收征管电子化 提高税收征管效率

税收征管电子化指采用各种计算机设备、电子设备、通信技术等现代化手段以实现税收征管业务处理自动化。随着我国税收事业的发展和税收征管模式的根本转变,税收征管电子化已成为税收征管改革的重要内容。为此笔者结合樟树市国家税务局推行税收征管电子化及提高税收征管质量偿试和实践,就加速税收征管电子化,提高税收征管效率谈几点粗浅意见。一、对推行税收征管电子化的偿试随着我国税收新的征管模式的推行和税收征管改革的深入,省、地各级国税机关加大投入、夯实基础、积极部署和推行税收征管电子化。樟树市国税局抓住全区国税系统进行…     

“亩产税收”逼企业算细账

正"亩产税收",是指单位土地面积的税收产出,即纳税人占用单位土地面积,在一个会计年度内所产生的税收收入情况来分析其占用资源与税收贡献之间的关系。自2012年以来,安吉县运用这一杠杆,分区域、分行业按"亩产税收"的构成,推进工业用地弹性出让,建立低效工业用地市场化退出机制。运行近两年,安吉县规模企业平均亩产税收从上年度的8.39万元上升     

创建具有中国特色的社会主义税收文化

创建具有中国特色的社会主义税收文化，是新世纪做好税收工作的迫切需要，是一项艰苦的系统工程对什么是税收文化，目前还没有明确界定。笔者认为，广义的税收文化是指在税收管理和税收实践中逐步创造、长期积淀而形成的观念形态、文化形式和价值体系的总和，如税收的历史记载、典章制度、政策法令、治税思想、言论著述、行为规范、纳税意识以及有关的文学艺术等等，都应并入税收文化。进入新的世纪，随着中国加入WTO的临近，中国的税收文化必将迎接国际税收文化的挑战。与西方发达资本主义国家相比，目前我国税收文化建设尚处于探索阶段…     

论资源课税的原则及其实施步骤

资源课税是国家对从事资源开发的单位和个人,就应税资源征收的资源税种类。它在我国税收制度体系中占有重要的地位:第一,资源课税制度将改变我国长期以来国有资源被无偿占用的局面,促进产业结构优化;第二,将有利于调整、优化现行税制结构,完善税收调节体系;第三,将有利于促进我国资源的合理有效配置,加强税收对国民经济发展的宏观调控作用。同时,征收各类资源税也是国家参与资源开发运用部门所创造的国民收入分配的重要形式。 我国传统的税收分类理论,是将所有税种按课     

我国税收法制化建设的现状及对策研究

一、我国税收法制化建设的现状分析 改革开放以来,我国税收法制化建设的进程不断加快,初步形成了有法可依的局面。《税收征管法》等税收程序法的颁布实施,     

论我国税收立宪的制度完善——从房产税改革的合法性谈起

税收与公民基本财产权密切相关,税收基本行为需要宪法予以规范约束。世界各国宪法多有关于税收事项的明确规定,而我国宪法涉税规定仅有一个条款,且是作为人民的一项基本义务来规定的,税收立宪存在严重不足。因此,分析我国税收立宪的税收法定、税收公平原则,税权划分以及纳税人权利保护内容的缺失表现及其危害后果,对我国税收立宪提出合理建议具有重要意义。     

税收违法行为的经济学分析

惩处税收违法行为、严肃税收执法环境是我国税收执法的一项重要任务。本文在简单介绍我国税收违法行为的现状后,在微观层面,以＂理性人＂为线索,对主体的税收违法行为进行经济分析,在宏观层面,从监管制度、法律规定及执法水平等方面进行经济分析,提出了合理确定对税收违法行为惩罚的目标和水平,健全和完善各项税收法律制度和监管制度,提高税收执法水平等建议。     

改革开放以来我国农村土地制度嬗变过程及未来取向

改革开放以来，随着我国经济社会的不断发展，农村土地家庭承包经营制已越来越不适应一些地区发展的要求。土地流转这一农村土地变革的新形式逐渐在全国各地纷纷出现，但也暴露出一些矛盾和问题。通过分析，笔者认为，近年来由广大农民在实践中创造的农村土地股份合作制，不失为我国近期和今后一个时期农村土地制度变革的优选目标。     

重庆市国家税务局关于发布《重庆市国税系统税收票证管理实施办法》的公告

正重庆市国家税务局公告2013年第4号现将《重庆市国税系统税收票证管理实施办法》予以发布,自2014年1月1日起施行。特此公告。附件:税收票证和税收票证专用章戳种类及式样重庆市国税系统税收票证管理实施办法第—章总则第一条为了规范税收票证管理工作,保证国家税收收入的安全完整,维护纳税人合法权益,适应税收信息化发展需要,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《税收票证管理办法》     

合理确立地方税收立法权限

一、我国税收立法权限划分的现状改革开放以来,我国在税收立法和税收政策制定方面一直强调坚持税权集中、税法统一,我国税收立法权限呈现出高度集中性的特征。从总体上看,税收立法权高度集中于中央,在一定程度上体现了高度集中、中央统揽全局的合理要求,对保证国家税收政策的权威性和税制体系的统一性,起到了一定的积极作用。但中央与地方税收管理权限失衡,由此     

金融危机对安化县地方税收影响的定量分析

美国次贷危机导致全球经济下滑,金融危机持续蔓延,我国虽未遭受真正的金融危机,但实体经济却受到了重大的影响,从而也影响到了国家财政收入。最近笔者走访了安化县地方税务局及其下属机构和安化县经贸局、统计局、房产局等部门,调查了几个大型厂矿企业单位,就金融危机对安化县地方税收的影响进行了税收定量分析。     

浅谈绿色环境税收

随着工业化的发展,为解决全球资源短缺、环境污染严重的“环境退化度”问题,实现全球经济“可持续发展”的理论得到广泛认同。世界上不少国家开始利用税收强制手段,控制自然环境退化,实施了对自然资源、生态环境保护的“绿色环境税收”制度。本文从绿色环境税收的产生发展、概念种类、中国绿色环境税收的现状出发,提出了完善中国绿色环境税收的构想。     

论我国分税制下税收横向分配制度的构建——以民族地区为视角的研究

本文以民族地区为视角,讨论税收横向分配制度的构建.在厘清横向税收分配与纵向税收分配、财政分配关系的基础上,并结合三峡电站的案例,探讨我国税收横向分配在"一事一议"格局下所存在的问题,并就税收横向分配的制度化构建的两个文件进行讨论,提出我国的税收横向分配制度应在征收管理层面细化"属地管理"原则,在制度层面确立"先分后税"模式.     

《立法法》修改背景下我国税收授权立法制度的改革

随着我国《立法法》的修改,改革我国现行税收授权立法制度将成为全面落实税收法定原则必须迈出的第一步。现阶段,我国应针对税收授权立法存在的诸多问题,包括税收空白授权、税收转授权、缺乏税收授权立法监督机制以及缺乏税收授权收回机制等展开改革。改革的基本思路是严格执行新《立法法》,从严控制税收授权立法,迫使税收立法实践在整体趋势上向税收法定目标回归。     

从税收竞争的角度审视我国利用外资税收制度的完善

不论是国际层面的税收竞争还是国内层面的税收竞争,都对我国利用外资的税收环境造成了深刻的影响。同时,在税收竞争和税收协调的博弈和互动过程中,我国的税收制度如何设计将成为外资的流入这一因变量的自变量。从税收竞争的角度入手分析有助于从宏观上把握税收制度的方向,从微观上设计税收制度的具体措施。     

逐步落实税收法定 努力实现依法治税

<正>"落实税收法定原则"是党的十八届三中全会决定的重要内容,也是2014年全国"两会"和社会各界关注的热点议题。贯彻落实这一原则,是政府依法征税、公民依法纳税的前提,事关民主法治建设全局和人民群众的切身利益。笔者认为,最高立法机关——全国人大及其常委会应当对此作出立法设计,循序渐进、逐步落实税收法定原则,在不久的将来实现依法治税的美好愿景。税收法定是指税收的开征、停征及纳税人、课税对象、税基、税率、税收优惠等基本要素必须由最高立法机关制定的法律确定。在法学界,普遍认为税收法定     

试论绍兴市税收犯罪的现状及防治对策

从绍兴市公安机关1997年接办税收犯罪案件以来的有关情况和数据看,税收犯罪总体上呈严重化态势,并在发案总量、种类、犯罪手段、主体、组织形式等方面表现出自身的一些特点.纳税人与国家之间及纳税人之间的利益冲突、公民纳税意识淡薄、税收法律法规不完善、税收征管力度不足、税收刑事立法不健全不完善、司法机关对税收犯罪的打击力度不足等是其主要成因.为有效防治和遏制税收犯罪,一要坚持不懈地开展税法宣传,强化公众纳税意识和税收法制意识;二要健全税收法律法规,强化税收征管手段;三要依法严打重罚,保持高压态势,形成对税收违法犯罪的强大威慑力;四要严格司法,有罪必罚,提高对税收犯罪的刑罚确定性.     

发挥税收杠杆作用的若干问题

在改革、开放、搞活中,如何认识和全面发挥税收杠杆在调节社会主义经济中的新作用,这是当前税制改革中的重大理论与实际问题,笔者拟对此作一初步探讨。 税收杠杆的新作用 关于税收的作用问题,传统的说法是社会主义税收具有调节生产和流通,为国家积累资金,处理国家、集体和个人三者利益关系,推动企业加强经济核算等作用。我认为