区域贸易安排与所得税差别待遇的消除:现行机制与未来路径

WTO多边贸易体制和区域贸易安排并不干涉其成员的所得税制度。然而,各国的歧视性所得税措施和正常税制所导致的差别待遇还是会对国际贸易和投资产生壁垒效应和扭曲作用。对于构成贸易壁垒的所得税歧视措施,区域贸易安排沿用WTO的非歧视原则来进行规制;对于各国所得税制所导致的差别待遇,区域贸易安排则借助国际税收协定来处理。不过,WTO的非歧视原则和国际税收协定的现行机制并不能彻底消除所得税差别待遇,多边贸易体制和国际税收协定都有进一步完善的空间。对于追求更高自由化水平的区域贸易安排来讲,可尝试其它新的机制。     

与服务贸易有关的所得税问题研究

与服务贸易有关的所得税问题可分为三类:构成服务贸易壁垒的所得税措施、影响服务投资的所得税措施以及双重征税。目前,这三类问题是分别通过服务贸易总协定、投资条约和税收协定来处理的。从服务贸易总协定、投资条约和税收协定的历史沿革和功能来看,目前的机制是可行的,这三种协定对于相关所得税问题的解决具有积极作用,但也存在需要完善之处。     

TRIPS协定与国际贸易中的知识产权壁垒

TRIPS协定为世界范围内的知识产权保护建立了统一可执行的最低标准,打破了知识产权所固有的地域性的限制,在很大程度上促进了国际贸易的自由化进程。但是,由于TRIPS协定规定的统一标准过于维护权利人利益,部分超出了发展中国家的能力范围,给国际贸易造成了新的障碍和壁垒。新的知识产权壁垒的产生,又在一定程度上限制了国际贸易的自由化。因此,TRIPS协定对于国际贸易来说无疑是一把“双刃剑”。     

欧盟所得税协调与税收非歧视待遇的发展

为了保障共同市场中服务、人员和资本等要素的自由流动,欧盟禁止成员国所得税法采取基于国籍的歧视措施,也禁止成员国税法限制本国国民在共同市场内行使自由流动的权利。欧盟的实践拓展了双边税收协定中的非歧视待遇,是所得税区域性协调的尝试。但是,欧盟现行机制制约了税收非歧视待遇的进一步发展。     

全球金融服务自由化与金融监管法律问题研究

以《服务贸易总协定》和《金融服务协定》为中心的一系列金融服务多边规则的达成 ,创造性地采用以最惠国待遇和承诺表为主轴的金融服务自由化多边生成机制 ,使全球金融服务贸易自由化取得了实质性的进展。然而金融服务自由化的推行 ,并未禁止成员方基于审慎目的或特定的国内财政金融困难而实施必要的监管 ,关键在于如何摆正金融服务自由化与金融监管之间的关系 ,即应以推进金融服务自由化为主线 ,金融监管应服务于金融服务自由化目标 ,而不能成为金融服务自由化进程中的障碍。     

简析服务贸易的自由化与壁垒保护

简析服务贸易的自由化与壁垒保护邓杰二战后，随着国际分工和产业结构的调整，国际服务贸易得到了巨大发展，其增长速度已大大高于货物贸易的增长速度。资料显示，１９９４年世界服务贸易额超过１．１万亿美元，相当于世界货物贸易总量的１／３，这说明世界经济正在向服务...     

非营利组织所得税优惠制度比较与借鉴

非营利组织在提供公共物品、保障社会公益方面有弥补政府缺陷的"替代效益",许多国家或地区为了鼓励和促进公益事业,均从所得税法方面对捐赠人和非营利组织自身作了税收优惠的制度安排。我国应进一步提高对捐赠人的税前扣除额,区分非营利组织收入的不同性质给予不同的税收优惠待遇,加强对非营利组织的税收监管。     

贸易自由化与统一国际竞争立法

贸易自由化被视为实现经济发展的重要途径,二战后,在关贸总协定和WTO中,贸易自由化取得了巨大进展,关税处于历史性的低水平状态,其他非关税壁垒也得到进一步遏制,全球经济因此得到了进一步的发展.但即使所有的关税和非关税壁垒都被消除,如果反竞争行为得不到规制,就会成为阻碍国际贸易自由化发展的另一种形式的壁垒,使通过政府间谈判而开放的国际市场因企业的反竞争行为重新被相互关闭和封锁起来.为使全球经济福利和效率最大化,贸易自由化政策必须与其他领域内的法律特别是最为重要的竞争法共同发挥作用.然问题在于,在较为完善的国际贸易法制促进的国际贸易自由化的背景下,竞争法仍停留在各国各自为政以及双边和多边合作的阶段,缺少全球范围内的国际竞争法体制.因此,为了避免因反竞争行为而导致贸易自由化倒退,有必要在完善各国内竞争法的同时,加快国际统一竞争立法的进程,而在WTO框架下建立国际竞争法具有必要性、可行性和必然性.     

略论外商投资企业与WTO若干单项协定的关系

在国际投资保护问题上，国内法制度有其一定的局限性。因而，资本输出国与东道诉诸国际法制度就成为必要。而从国际法角度上讲，私人（包括自然人和法人）是否与国家或其他国际法主体平等地享有作为国际法主体的能力，是有疑问的。无论如何，外商投资企业是东道国或母国国内法的产物，不是国际法的产物。从而，外商投资企业不是国际法的主体。但另一方面，世界贸易组织协定的实践似乎又表明，     

贸易自由化、WTO与我国经济法

WTO是迄今为止最为全面的对国际经济进行规范的国际经济法律,它是在原先的GATT的基础上产生和形成的.WTO以贸易自由化为基本宗旨,其主要功能是限制各成员国和政府的作用而通过市场的作用来促进成员国经济的发展.作为国际经济法律的WTO存在着许多不足,这是我国在即将加入这个体系时应当注意的.加入WTO对我国而言是机遇和挑战并存,它对我国市场化改革的促进作用是不可低估的.     

Sino-Indian Liberalization: The Role of Trade and Foreign Investment

Two major factors account for a country’s growing integration with the global economy: trade and foreign investment; expansion of exports, and foreign direct investment (FDI). Growth of exports became a dominant source of industrial growth during the 1980s in most developing countries (see Helleiner, 1995). Most of these countries including China and India, have replaced the old import-substitution policy by an export promotion strategy. Both domestic and international factors played an important role in the shift of national policies to repay debts. The process of globalization already underway necessitated export orientation for improving technology, management practices, marketing and international competitiveness. This paper aims at exploring the contributions of exports and FDI to growth and economic liberalization in China and lndia. The first section briefly reviews similarities and differences in the two economies. The second section deals with growth, composition and direction of foreign trade. The third section examines the role of FDI, and its sources and composition by sector, industry, and by overseas ethnic Chinese and Indians. Trade and FDI linkages are examined in the fourth section which also contains a brief case study of Guangdong (China).     

个人所得税税前扣除的概念厘清与制度完善——以混合所得税制改革为背景

个人所得税应纳税所得额依据收入额减除法定扣除额计算而得,其中计算的关键是个人所得税法如何规定征税时可以减除的扣除项目及其扣除标准。2018年《中华人民共和国个人所得税法》的修订,实现了个人所得税制由分类所得税制转向综合与分类相结合的混合所得税制。长期以来,因税前扣除的概念存在认识偏差,税前扣除制度虽几经修改,但收效甚微。在混合所得税制下,厘清税前扣除的定义及性质是讨论个人所得税制度完善的先决条件。无论是起征点还是免征额,都无法准确界定混合所得税制下税前扣除项目的内容。混合所得税制下的税前扣除项目呈现多维度、多环节的特征,包括一般性标准扣除、政策性专项扣除和差异性列举扣除。未来完善个人所得税税前扣除制度的基本思路应是:允许纳税人据实申报可扣除费用,并由纳税人选择适用固定额度的标准性扣除或据实申报的差异性扣除,以避免扣除制度间内容重复和性质重叠的问题;扩大税前扣除的适用范围,以提升税法公平性;增加税前扣除单位可选择性,以体现量能负担原则。     

个人所得税纳税义务的法律建构

现代宪法规定国民有依照法律纳税的基本义务,而财产权的行使应同时有益于公共福祉,据此,个人所得税法建制侧重于设定纳税义务的成立要件和确定程序。个人所得税纳税义务是在所得分项基础上经由法律创设的,分为税款缴纳的主给付义务和纳税申报的从给付义务,可能由支付所得者或取得所得者履行。分类税制下,纳税义务主要由负有扣缴义务的支付所得者代为履行,取得所得者则负有根本性的纳税义务,充分体现税收稽征效率。综合所得范畴的引入,使得核心课税要素由所得这一征税客体转向纳税人,更能实现量能课税原则。纳税人有依照法律纳税的权利和义务,由此,重构纳税义务如下:其一,横向的并行结构,包括综合课征和分类课征等模式下的纳税义务,后者可能包含税收负担从轻权;其二,纵向的递进结构,包括预扣预缴和汇算清缴等阶段中的纳税义务,可能包含补税义务或申请退税权。     

缩小居民收入差距的税收对策

征收个人所得税是缓解我国居民收入差距悬殊矛盾的有效办法.但目前我国个人所得税征管制度不够完善,常常出现"管得住工薪阶层,管不住新生贵族"的现象.当前只有加大税收征管力度,增强公民的纳税意识,"锁定"关键纳税人,才能充分发挥个人所得税在缩小居民收入差距方面的独特作用.     

论税收之债的溯及变更和消灭

税收为法定之债,于法律规定之税收构成要件充分时而发生,且在发生后原则上即具有不可溯及变更和消灭性。但在法定情形下,作为例外,对已经成立的税收之债可进行溯及调整。税收之债溯及变更和消灭的事由包括基础处理决定的作成、废弃或变更,法律行为的无效、撤销、解除、附条件的成就,形成权的行使,税收优惠条件的丧失,税收法律的溯及适用,强制执行的回转等。溯及调整税收债务,应遵循一般程序和特别程序的规定。     

Services Trade: Past Liberalization and Future Challenges

Services trade has truly become an engine of world growth. Overthe past two decades, international trade in services has grownfaster than world merchandize trade, which in turn has grownfaster than world output. A combination of policy liberalizationand technological progress has facilitated trade in many previouslyuntradable services. However, very little progress has beenmade towards new policy liberalization in the ongoing Doha DevelopmentRound. This article discusses trade in services in five sections.Following a short introduction, Section I presents data on thepast growth of services trade flows and makes rough projectionsof future expansion. The second and third sections summarizethe achievements of the WTO in the service field, both as anegotiating forum and a dispute settlement system. The thirdsection also emphasizes how FTAs are now playing the leadingrole in services liberalization. The fourth section critiquesthe absence of progress in the Doha Round and the fifth sectionexamines the hot issue of services outsourcing. The concludingsection offers policy recommendations for containing a possibleprotectionist backlash and promoting new liberalization.     

中国企业所得税法的改革趋向

中国企业所得税法的根本性改革是税法改革的重点。它直接关系到中央与地方,政府与企业,企业与企业之间权益的合理调整。构建公司所得税法是改革的目标。围绕这个目标,改革应通过合理配置税权增强中央的宏观调控权和地方对公共产品的供给能力,通过降低税率提高税收的效率,通过合理配置优惠政策,实现企业公平竞争和经济社会协调发展。同时,选择科学的税法理论、正确的税收政策与社会发展背景作为分析框架,是达到企业所得税法改革的目标的较好路径。     

区域贸易协定“竞争性自由化”辨析

在WTO多哈回合持续停滞的现状下,RTAs(区域贸易协定)"竞争性自由化"态势持续升温。但由于制度成本的存在、主导国家力量的局限以及各国利益的殊异,各个RTA之间的融合相当困难,从而"竞争性自由化"无法最终实现全球贸易自由化,而且还存在南北国家利益不对称的明显弊端。为避免国际贸易格局的过度破碎化,各国一方面应推动RTA原产地规则的功能性整合,并促进各个RTA之间以及WTO与RTAs之间的经贸政策对话,另一方面仍应努力推动WTO多边自由化进程,促进多边化与区域化协调发展。     

我国个税项目扣除问题研究

科学设置个税项目扣除条款,是实现混合税制模式的前提条件。取消现有一刀切式的＂起征点＂方式,必须依循法的人本理念、正义价值、公平和效益原则,兼顾各地区、个人特点和我国国情。研究个税项目扣除问题,关键是要对个人有用所得、劳动所得适用较高的扣除,限制无用所得、资本所得的扣除,禁止第三人在内的各行为主体利用个税项目扣除诈取可得利益,最终实现个税法缓解两极分化矛盾,实现共同富裕的宏观调控功能。