纳税人宪法权利研究

纳税人的宪法权利是宪法确认并保护的各种民主权利,纳税人宪法权利与纳税义务绝对值相等。本文深入分析探讨纳税义务对应的民主权利的内涵及其理由,努力实现纳税人的宪法权利就是要建设宪政国家,健全民主体制,制约权力,保护纳税人权利。     

中国纳税人税收监督权现状研究

2009年,我国国家税务总局颁布了关于纳税人权利与义务的公告。其目的在于方便公民全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务,帮助公民及时、准确地完成纳税事宜,促进征纳双方在税收征纳过程中的合作。在这其中,税收监督权是一项既基础又重要的权利,引起了社会各界和广大学者的关注。     

论纳税人的法律救济权

纳税人的法律救济权是指纳税人与税务机关在纳税工作上发生争议,或者税务机关对纳税人的合法权益造成侵害时,依法享有申请行政复议,提起行政诉讼,请求国家赔偿的权利。虽然我国的《税收征管法》明确规定了纳税人有法律救济权,但是法律救济权的行使却没有对纳税人的权利得到确实的保护。我国《税收征管法》规定的行政复议前置和缴纳税款前置等制度,在一定程度上限制了纳税人法律救济权的行使,也造成了纳税人在法律面前不平等的问题。     

试论对纳税人复议申请权限制的取消

依法提出税务行政复议申请是纳税人在纳税纠纷中享有的一项重要的行政救济权，其目的在于维护纳税人的合法权益，纠正违法或不当的行政行为。新近修改的税收征管法在大量增加了保护纳税人合法权益的内容的同时，却未对纳税人复议申请权限制的问题做出实质性变动，只是增加了“或者相对人提供相应担保”作为一种变通手段，试图解决实际工作中可能存在的根本无法“缴纳或解缴税款及滞纳金”的情况。显然     

论中国纳税人宪法权利的保护

权利与义务相对应是市场经济的基本法则。随着我国市场经济的发展,我们应该转变以前那种只重视征税而不注重保护纳税人权利的观念。纳税人的权利包括宪法和税法上的两个层次,当然宪法上纳税人的权利是税法上纳税人权利的基础,文章介绍了纳税人的宪法权利,我国纳税人宪法权利的缺失,以及保护完善纳税人宪法权利的对策:一是确立税收法定主义;二是实现税的相对公平;三是实现税的相对公开。     

加强我国纳税人权利保护

纳税人权利是在纳税人让渡自己的一部分财产给国家后,所获得的由法律赋予并保证实现的权利。纳税人的财产是国家税收的源泉,所以保护纳税人权利即是保护和培育国家的税源。当前我国的纳税人权利状况,与国外相比还有一定距离,加强我国纳税人权利保护,应从国情出发,从以下几方面入手:完善纳税人程序权利现行的《税收征管法》,赋予了税收征纳过程中纳税人权利,但在强制执行时未赋予纳税人程序权利。实际上,为保护纳税人权利,纳税人即使违反税法的规定,需要接受税法的制裁,纳税人也应享有一定的权利。所以,必须赋予纳税人程序权利,这种程序权利…     

取消行政复议前置条件保护纳税人合法权益

为加强税收征收管理工作，强化税收政策的刚性，保障国家税收收入，《税收征收管理法》第88条第1款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”     

我国纳税人监督权的借鉴与改革

纳税人的监督权是长期被忽略的话题,但是近年来受到了广大学者的注意,怎样完善我国纳税人的监督权是一个值得研究的话题。对改善我国纳税人税收监督提出三点建议:一是不断完善立法;二是细化监督权体系;三是提高公民履行监督权的意识。     

民主监督的新尝试——记北京大兴地税纳税人维权服务中心

加强民主党派的民主监督,是坚持和完善中国共产党领导的多党合作和政治协商制度的重要内容。如何创新社会监督形式,认真地履行参政党民主监督的职责,充分发挥特约监察员的作用,是很多民革基层组织和党员经常思考的问题。大兴地税纳税人维权服务中心,正是民革北京大兴区工委在探索这一课题时的一次成功尝试。2004年4月21日,是民革北京大兴区工委民主监督工作中的一件大事。这一天,由民革大兴区工委积极参与创立的、全国第一个独立于税务机关的纳税人权利保护组织——大兴地税纳税人维权服务中心正式挂牌成立。在此后一年多的时间里,大兴地税…     

纳税人退税请求权研究

在我国税法立法和研究中往往强调国家本位而忽视了纳税人的权利保护,在纳税人的义务方面所做的规定较为详尽,而对纳税人权利的规定则十分匮乏。从退税请求权的概念、理论基础及如何行使等方面分析纳税人退税请求权,并对比了日本、德国、韩国和台湾地区关于退税请求权的相关规定,结合我国的现实国情,借鉴境外的成熟做法,提出保护纳税人权利的建议。     

纳税人公益诉讼权:必要性及程序保障

纳税人公益诉讼权是纳税人监督政府及其他社会组织合理使用公共财产,维护纳税人自身利益和社会公共利益的有力保障.建立我国的纳税人公益诉讼制度.应着重解决以下问题:建立经济审判机构,为纳税人提起公益诉讼提供组织保障;在诉讼费用上要采取灵活务实的态度,体现出公益诉讼的社会性;在举证责任方面,纳税人公益诉讼应实行举证责任倒置.     

政策、权利与税收法定主义——从“上海契税第一案”切入

税收法定主义是财税法治的第一要义。"上海契税第一案"的症结在于,地方政府在契税征收过程中突破国家统一税收立法的限制,自发制定和调整契税补贴政策,而使纳税人承担了全部政策风险,间接损害了纳税人权利。由此说明法定主义一旦缺位或受到动摇,无疑会导致税收规则及其政策实践的不确定性,致使纳税人的基本权利面临被侵害的危险,以至于加剧国家与纳税人之间的紧张关系。唯有规范地方政府的税收行政权和有限立法权,将其税收政策制定过程纳入税收法定主义的轨道,才能增强税收规则稳定性,保障纳税人权利,促进财税法治的不断进步。     

从纳税人权利保障看我国财政法律体系的缺失

合理保障纳税人权利是建设中国特色社会主义法治体系的必然要求,是制约和监督政府权力的必然途径.从纳税人权利保障的角度出发,对我国目前的财政法律体系进行研究,发现我国的财政法律体系存在着许多问题,制约着纳税人的权利保障,如宪法对纳税人权利的规定不足、财政监督法律刚性不足、财政法律立法权不明晰等问题.保障纳税人权利,要明确税收法定主义指导思想、制定税收基本法、强化对税收执法权的监督、完善人大财政监督权.     

我国纳税人权利保障制度的法律完善

保障纳税人权利对建设法治国家与和谐社会具有重要的现实意义。在我国,纳税人权利保障在税收理论、税收立法、税收执法、税收司法等方面存在严重缺失。要使我国纳税人权利得到充分实现,应从完善税收立法、规范税收执法、健全税收司法、建立纳税人权利自我保护制度等四个方面来完善我国纳税人权利保障制度体系。     

树立人本理念 推行科学化管理

江西省九江市浔阳区国税局坚持以人为本的服务理念,以创建“服务型税务机关”为目标,按照“拓宽服务领域,改进服务手段,规范服务内容,提高服务质量”的工作思路,致力于纳税服务体系建设,推动了各项工作的顺利开展,得到了广大纳税人和社会的肯定和好评,获得“省级青年文明号”、“市级文明单位”、“九江市十大青年文明号标杆”、“九江市巾帼文明示范岗”等荣誉。     

加强税收管理 和谐征纳关系 开展优质服务——天津市国家税务局直属税务分局

今年以来，天津市国税局直属税务局坚持以“严格执法、文明服务、和谐征纳关系”为宗旨。采取多种形式，为企业创造良好的纳税环境，切实为纳税人提供优质服务。其一，组织石化、钢铁、燃气、自来水、电力及金融保险等部分企业的代表召开座谈会，积极征询纳税人的意见和建议，有针对性的制定完善措施和办法，然后落实到位。其二，今年更新了报税大厅内的橱窗，定期对内容进行更换；在大厅为每位工作从员的窗口制作标牌，主动接受纳税人的监督；向企业发放测评表．评选优质服务标兵。其三．大胆操索新的管理横式．引入人性化管理模式．把管理寓于服务之中。以“致纳税人一封信”的形式把最新酌关于税收的政策，法律法规和征管办法寄发给纳税人．及时对纳税人进行提示．还提供了电话、电子邮箱和专职人员进行解答， 在征纳之间搭建了沟通平台。此举既密切了税企关系，又宣传了税收政策；     

哈尔滨市国税局通过学习实践活动擦亮纳税服务窗口

在学习实践科学发展观活动中,哈市国税局根据纳税人的意见和建议,把提高办税大厅服务效率作为改进工作的突破口,从解决部分办税大厅微机设备老化、运行速度慢造成的纳税人长时间排队等候的问题入手,     

美国的纳税人权利

纳税人权利是纳税人在税收法律关系中所享有的权利。对纳税人权利的保护,直接影响到一国经济的发展持续和社会和谐。在经济发达的国家,纳税人权利普遍受到重视,不少国家公布了纳税人权利宣言或制定了纳税人权利法案,对纳税人权利有较详细的规定。美国十分重视纳税人权利保护,既有专门的纳税人权利法案,又在《国内收入法典》及各专项税收法案中予以较为详细的规定,这些法律都强调了对纳税人权利的保护。1988年的《纳税人权利法案》包含在1988年《专业和杂项收入法》中的《纳税人权利法案》,该法案赋予纳税人法定的具体权利,从此使权利理念渗…     

税收征收管理中逃税与稽查的博弈分析

在税收的征收管理中,应确定科学合理的税收稽查面以减少税务机关的稽查成本,强化税收惩罚的严肃性和刚性以增加纳税人的偷逃税成本,加强和完善纳税人纳税信息化建设以提高稽查质量和效率。     

论纳税人权利保护视角下的我国个人所得税改革

由于税收的取得方式是国家运用政治权力向公民无偿地强制征收,所以人们往往容易忽视对纳税人权利的关注和保护。本文将从公共行政角度,特别是从改革的制度建构中对纳税人权利保护视角来分析我国个税改革的现状和其中存在的问题,从而形成公民在公共政策制度中的有效参与。